關于企業開展內部控制工作對策分析

楊冬梅

摘 要 在現代企業治理中，內部控制是企業治理的重要內容，以財務、會計為核心貫穿于企業日常管理的各個方面。我國企業內控治理取得了長足的進步，但受到傳統管理思想、管理制度等影響，內控管理仍有可提升的空間。本文從企業開展內部控制工作的目標入手進行分析，進而探討了當前企業開展內部控制工作的現狀，最后對企業開展內部控制工作的對策提出了自己的見解。

關鍵詞 企業治理 內部控制 現狀 對策

一、企業開展內部控制工作的目標

企業內控，就是企業對于運營過程中存在的風險進行合理規劃，通過最有效的管理手段來進行風險規避。根據我國的發展狀況，企業在發展和運營的過程中也要充分考慮我國市場的具體情況，結合市場經濟發展的需求來對企業發展作出相應的調整。但對于企業來說，空談內部質量控制無疑是紙上談兵，只有完善的制度和合理的內部目標的制定才是企業發展的有利保障。只有不斷地對企業內控目標進行完善，才能夠使企業更加適應市場經濟的發展需求，使企業能夠在發展的浪潮中勇往直前。一般來說，企業制定內部控制目標要把握全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則和成本效益原則，在結合企業自身發展實際情況的基礎上，以上述原則為準線，切實制訂內控目標。

二、企業開展內部控制工作的現狀

（1）對企業內控工作認識不到位。對于一些企業來說，在內控管理上不重視，相關的規定也不去遵守，不按正規的程序來辦事，事事都采用例外原則，那么企業內控制度也便沒有了威懾力。此外，由于執行人員自身技術水平的限制，沒有充分認識到企業內部控制的重要性，使得企業內控制度在執行的過程中形式大于內容，落而不實、有章不循成為常態。

（2）企業結構不完善，內控程序和責任混亂?，F階段，我國的企業管理結構并不完善，還存在很多欠缺，使得企業在運營過程中有很多遺留問題需要解決。例如，企業的管理層和董事會過于重疊，使得管理者和經營者之間出現了很大矛盾，管理者無法對經營者進行監管，董事會也不能充分發揮自己的權利，使得濫用職權、謀取私利、會計信息失真等一系列問題層出不窮。在這種情況下，企業在經營過程中就會出現一系列管理問題，企業的內部控制程序混亂，信息傳遞不通暢、不及時，無法達到預期的管理實效。

（3）外部監督機制乏力。企業的外部監督機制包括很多種，如財政、審計、稅務、證券等部門的政府監督和會計、稅務師事務所、社會輿論等都屬于企業的外部監督機制范圍之內。但是，由于監督標準的不同，使得我國企業的外部監督效果一直不好。還有很多不利因素也導致了外部監督機制效果不佳，因此在對企業提高內部控制效率的監管上沒有達到良好的效果。

（4）內部審計缺失。目前，我國企業的內部審計部門是隸屬于企業的，因此審計人員的工作待遇等也是由企業的管理層決定的，這使得審計人員的監督作用沒法得到真正的發揮，在工作時也不能很好地進行信息系統的審計。通常來說，審計人員在企業工作的時間較久，與公司的會計人員也有絲絲縷縷的關系，因此內部審計人員的工作獨立性得不到保障。所以，審計人員為了保護自身的利益，即便是在審計過程中查到了企業領導或是企業利益的相關問題，也不敢進行披露，抱著大事化小小事化了的想法，對很多信息進行了隱瞞。

（5）內部控制評價的缺失。企業內部控制評價體系都不夠健全，具體表現如下：第一，很多企業僅以利潤率和凈利率等具體指標來衡量企業的經營管理工作，不重視企業內部控制管理工作的發展與完善，致使企業的內控評估體系不能與企業當前的發展狀況相適宜。第二，部分企業的內控評估體系制定不夠科學，沒有等級式的評估層次體系，致使企業的評估體系并不能有效準確地評估執行力。

三、企業開展內部控制工作的對策

（1）提高全員對內控的認識。企業內控的理念是全體重視、全員參與、全面覆蓋、全程控制，應當進行積極的倡導，不要以為內控管理只是財務部門的責任，這是十分片面的認識。要讓全員都建立起內控的認識，具有內控管理事關全公司各部門、各環節的整體意識和全局思想。企業應當建立起內部監控委員會，總經理為委員會主席，各部門的負責人都是監控委員會的成員，這樣既能夠充分展示出公司高層對內控的重視，同時也能夠讓員工對企業內控管理有進一步了解，從而有效地建立起全員參與內控的管理模式。此外，還要定期開展內控專題會議，內部監控委會應當根據公司的內控目標對檢查中發現的問題進行通報，并研究討論出相關的管理改進方案。

（2）完善企業結構，加強風險防控。企業要建立一種各部門能夠互相配合的全面的多環節的內部控制體系，各部門都應當明確自己的義務。對財務部門和內控部門進行合理的事權劃分，從而形成一套健全的內部監控體系。對于財務部門來說，要根據《會計法》等相關法律的要求來制定出一套完整的內部會計監督制度，加強對于會計相關崗位的監督和檢查，對財務人員的行為進行規劃和約束，通過對財務風險的預防，使公司的財產安全有所保障。對于內部監控部門來說，要從公司的實際情況出發，定制出合理的《內部控制手冊》以及公司的風險管理制度，加強對各部門的監督檢查，并定期進行內控檢查的考核與評價。通過對企業結構的完善使公司的各部門都能夠恪盡職守，真正實現公司內控管理建設的順利進行。

（3）健全監督機制。進一步健全監督管理機制，通過職能部門之間的溝通協調，能夠在監督檢查的時間、內容以及方式上進行溝通，從而避免了各種功能交叉、多頭監督等現象，提高了監督檢查的效率。此外，企業還可以定期聘用一些會計事務所，對公司的各方面工作進行監督檢查，同時對內控制度的合理性進行全面評價，對存在的問題進行查找和補充，同時對下一步工作進行規劃與安排。

（4）加強審計工作。企業應當對審計工作進行加強，及時將內部審計情況向公司的管理層進行匯報，也可以通過網絡等多種形式進行宣傳，提高企業內部審計的組織地位，在企業內部形成良好的審計氛圍。在企業內部可以通過審計委派制的實施，將企業內部的審計監督機構進行整合，包括監事會、審計委員會、內部審計部門和紀檢監察部門等，形成一套獨立的監督體系，在企業內部實現垂直管理。通過委派制來使內部審計的獨立性得到提高，從而使企業各級委托人都能夠認真履行監督責任，使企業在治理過程中實現權力制衡，使內控管理工作成為企業治理過程中的重要環節。

對企業內部控制評價要遵循全面性原則、重要性原則和客觀性原則。內控評價首先要制定方案，組成專業的內控評價小組對企業層面基本情況、各業務層面的主要流程、識別有關主要風險進行了解。在這一階段，評價工作組把工作重點放在主要業務流程中，如資金管理流程、銷售流程和采購流程等。結合內部環境、目標設定、事件識別、風險評估、控制活動、信息與溝通和監控內部監督八要素對企業內部控制問題進行研判，進而提出整改措施，最后出具評價報告。

四、小結

在企業管理的過程中，內部控制十分靈活，并不是囿于不切實際的規則。完善的企業內部管控可以使企業應對風險的能力得到提升。因此，在復雜的市場經濟當中，企業的控制內容和方法也要與時俱進，從而使企業的發展目標得以實現。

（作者單位為國網棗莊供電公司）

參考文獻

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