校辦企業經營管理情況審計重點研究

摘 要：校辦企業經營管理情況審計包括企業內部控制情況、財務收支情況及國有資產管理情況審計，本文主要從這三個方面探討了校辦企業經營管理情況的重點審計內容。

關鍵詞：校辦企業 經營管理 審計

近年來，隨著國家高等教育事業的發展，學校投資興辦的全資及國有控股企業，以及由其投資的全資和控股企業也有了長足發展，校辦企業已成為產學研用結合平臺、高新技術成果轉化基地和科技型企業孵化器。校辦企業在加快實施創新驅動發展戰略的同時，高校在企業管理中存在的弊端也日漸顯現出來，主要表現在事企未分離，權責不清晰，部分企業效益不佳，對國有資產監管不力，國有資產流失嚴重等。為加強對直屬高校國有資產的管理，教育部發布了一系列指導意見，要求高校切實行使投資人權利，履行投資人義務，以管資本為主加強企業國有資產監管，落實管理責任，加強企業績效考評，防范企業風險，確保國有資產保值增值。為貫徹教育部指示精神，各高校以“促進企業嚴格執行財經法規和財務制度，強化內部控制，提高經濟效益，實現國有資產保值增值”為目的，逐漸開展了校辦企業經營管理情況審計，審計的主要內容包括企業內部控制情況、財務收支情況及國有資產管理情況，審計時分別從這三個方面進行審查和評價。

一、內部控制審計主要內容

對企業內部控制情況進行審計，主要從企業的控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等五方面著手，并重點對企業的控制活動進行審計。一般來講，企業運營主要包括資金活動、采購活動、資產管理活動、銷售活動、研究與開發、工程項目、擔保、業務外包、財務報告、全面預算、合同管理等，內控審計要針對這些業務活動的控制進行審查和評價。

1.審查流程設計和執行情況。企業是否制定了相關制度流程，是否明確了相關部門和崗位的職責權限，不相容崗位是否分離、制約和相互監督，是否按照既定的政策、制度和流程辦理具體業務，是否按規定的權限和程序進行決策審批，重大事項是否經集體審議批準。

2.審查資金活動與資產管理?；I資方案是否明確了籌資的用途、規模、結構和方式等內容，對籌資成本和潛在風險是否作出充分估計；重大籌資方案是否形成了可行性研究報告；是否嚴格按照批準的籌資方案進行籌資；是否存在擅自改變資金用途的情況。企業是否嚴格實行資金活動的會計系統控制，嚴格規范資金的收支條件、程序和審批權限等。是否按照請購、審批、采購、驗收、付款等規定的程序辦理采購業務；是否嚴格實行采購業務的會計系統控制，采購與付款各環節是否設置了相應的記錄、填制相應的憑證，相關資料是否齊全并經過嚴格的審核批準。企業辦理資產取得、驗收、保管、領用、盤點、處置等相關業務是否嚴格履行相關制度規定；是否嚴格實行資產管理的會計系統控制，資產核算相關資料是否齊全并經過嚴格的審核批準。

3.合同管理。企業合同是否實行歸口管理，是否制定了合同管理相關制度，明確合同擬定、審批、執行等的程序和要求；合同訂立是否符合相關制度規定，是否對合同的主體、內容和形式等進行嚴格的審核；是否按照規定的權限和程序簽署合同。是否對合同履行情況及效果進行及時的檢查、分析和驗收，確保合同的有效履行。財務部門是否根據合同條款嚴格審核結算相關業務。合同管理部門是否對合同進行統計、分類和歸檔，詳細登記合同的訂立和履行情況，實行合同的全過程封閉管理。

4.內部信息傳遞：為了有效控制企業風險，企業必須建立完善的信息溝通機制，獲取必要的信息，并向有關人員及時提供所需信息。同時要確保溝通能夠在企業內部全方位的展開，減少出現錯誤的可能性。因此對內部信息溝通的審計也是企業管理審計的重要內容，包括是否建立了內部信息傳遞機制，明確信息傳遞的內容、保密要求、傳遞方式以及各管理層級的職責權限等。是否制定了不同層級內部報告的指標體系及內部報告流程，并遵照執行。企業各級管理人員是否充分利用內部報告信息管理和指導企業的生產經營活動。

5.信息系統。信息系統是企業運營活動順利進行的保證，企業必須加強信息系統建設，信息系統審計的主要內容包括企業是否制定了信息系統建設整體規劃。是否實施了信息系統建設歸口管理，明確相關單位的職責權限。是否制定了信息系統開發、運行與維護等的相關規章制度并遵照執行。

二、企業財務收支情況審計的主要內容

企業財務收支情況審計主要是對資產、收入、負債、所有者權益，以及成本、費用、支出和利潤形成的真實性、合理性、合法性進行審計，重點審計內容包括企業各項經營活動是否合法、合規，是否具備經營活動相應的資質，是否存在超出經營范圍的經營活動等。各項資產是否為企業所實際擁有，是否賬實相符，各項資產的收支或增減業務是否真實、合法，計價及記錄是否合理、準確、及時。各項負債的形成是否合理、合法，償付是否及時、合規，記錄是否準確、完整，賬務處理是否恰當，在會計報表上的反映是否充分。各項所有者權益的形成是否真實、合理、合法，核算是否正確，記錄是否及時、完整。各項收入的形成是否真實、合法，核算是否正確，記錄是否及時、準確、完整。各項成本、費用、支出的形成是否真實、合理、合法，核算是否正確，記錄是否及時、準確、完整。各項利潤的形成、分配是否真實、合法，核算是否正確，記錄是否完整；預期經營目標是否實現等。

三、企業國有資產管理情況審計的主要內容

《教育部關于進一步規范和加強直屬高等學校所屬企業國有資產管理的若干意見》規定，要依法依規辦理國有資產管理報批報備，學校所屬企業發生合并、分立，增加或者減少注冊資本，分配利潤，以及解散、申請破產等關系國有資產出資人權益的重大事項，要按照國家規定、按管理權限，報財政部、教育部、證監會等有關部委和學校批準。學校所屬企業整體或部分改建為有限責任公司或者股份有限公司，以非貨幣資產對外投資、償還債務，合并、分立、破產、解散，國有股東股權比例變動，產權轉讓，資產轉讓、置換，整體資產或者部分資產租賃給非國有單位，資產涉訟，收購非國有單位的資產，接受非國有單位以非貨幣資產出資、抵債等法律法規規定的需要進行資產評估的，要按規定進行資產評估，并將評估結果報教育部備案。企業國有資產管理情況審計的主要內容包括：是否依法對國有資產實行產權登記。 企業改制上市、資產重組、產權轉讓等重大事項是否按照要求履行報批報備手續；學校所辦一級企業對外投資是否按照規定履行報批程序等。企業在分立、合并、破產、解散、增減資本、發行公司債券、任免企業負責人等重大事項時決策是否規范，學校利益代表是否根據相關規定發表意見、行使表決權等。國有資產是否安全完整，是否實現保值增值，是否存在國有資產流失現象。企業是否按照學校國有資產出資情況及時、足額向學校分配利潤。

參考文獻：

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作者簡介：馬德輝（1972.10—），男，漢族，遼寧沈陽人，本科，會計師，研究方向：審計學、會計學，作者單位：東北大學審計處 。