我國商業銀行的內部控制研究

【摘 要】 隨著經濟全球化的發展和我國金融市場的日益繁榮，以及我國金融改革的不斷推進和銀行業競爭的日趨激烈，金融風險出現種類復雜化和多樣化的特點，并且不斷增大和逐漸顯現，因此對我國商業銀行的內部控制進行研究有利于我國金融業的穩定發展。本文分析了我國商業銀行內部控制在制度、組織架構和信息技術上所存在的問題，并針對性的在內部控制制度、組織架構、信息系統開發方面提出了解決對策。

【關鍵詞】商業銀行；內部控制；全面風險管理

2008年，美國次貸危機所引發的全球金融危機使越來越多的人意識到防范銀行風險的重要性，商業銀行內部控制作為銀行風險管控的重要組成部分，是銀行體系健康運行、金融業穩定發展的關鍵。隨著經濟全球化的進一步發展，我國金融改革的不斷推進和銀行業競爭的日趨激烈，商業銀行面臨著更嚴峻的外部經營環境與內部管控壓力，但近年來銀行案件頻發，中國銀行的10億多元的商業票據詐騙案，工商銀行的74億元的南海騙取貸款案等，這都對我國商業銀行的內部控制提出了更高的要求。

我國針對商業銀行內部控制中出現的問題出臺了許多政策和法規，以加強對銀行內部控制的監管，防范銀行的風險，杜絕銀行案件的再次發生。因此對我國商業銀行的內部控制進行研究不僅對銀行完善自身內控機制、加強風險防范與提高自身競爭力，以應對金融改革和經濟全球化的挑戰有重要作用，而且也有助于提高銀行會計信息的質量，維持可持續發展的能力，同時適應了銀行監管機構的要求，對我國金融體系的健康穩定發展具有深遠而重大的意義。

一、我國商業銀行內部控制存在的問題

1.內部控制制度不健全

我國商業銀行內部控制在制度建設、操作性和貫徹性上存在問題，首先是制度建設較為滯后，常會出現商業銀行的機構變化在前，而內部控制制度的調整在后的情況，并且沒有及時清理舊制度，對于不明確的部分會使使用者無所適從。其次一些制度的制定不切實際，缺乏操作性，如農業銀行規定對個人消費貸款的信用評分需要達到70分才發放貸款，但對于經濟不發達地區，許多借款人達不到這個要求，因此從實際效果看，雖然貸款風險小，但是對制度落實帶來了難題。再次內部控制制度還存在貫徹不力的問題，如商業銀行為保障發放貸款的質量，設置了“三查”制度，但認真執行的人很少，貸前調查流于形式，貸中審查不夠嚴格，貸后跟蹤力度不夠。

2.組織結構不夠合理

我國商業銀行組織結構分為內部和外部組織結構。對于內部組織結構，存在設置不合理，崗位職責不明確的問題，比如在部門的設置上過細過多，一味強調系統的對口，人力資源配置和崗位設置沒有按照內部控制的要求進行合理安排，還有職責界定不夠清晰明確，沒有形成科學的協調機制。內部控制制度在銀行各部門間缺乏有效溝通和配合，沒有發揮控制作用。對于外部組織結構，由于按照行政區劃進行設置，上級行缺乏對基層行的管控力，我國商業銀行一般按照總行、省行和地市分行設置三級管理部門，辦事處、縣支行及以下為經營部門，因此會加大總行的經營風險，使總行難以掌控分支機構的經營狀況，并且這種管理體制會使管理成本較高，不利于組織內部的激勵。

3.內部控制信息技術落后

內部控制信息技術的落后主要表現在軟件開發、系統規劃和系統支持上。對于軟件開發，雖然網上銀行、自助銀行和電話銀行發展較快，但內部控制的軟件卻開發滯后，如網上銀行系統缺少跟蹤監控流程，難以在資金出現問題時及時查找出原因。對于系統規劃，我國大部分商業銀行的分支行電子處理系統是由當地分支機構根據業務需要獨立開發的，沒有系統開發的總體規劃，使銀行系統內部劃轉和結算無法進行。對于系統支持，有些商業銀行的基層部門仍然受到手工模式約束，限制了銀行的業務創新和拓展市場能力，增加了內部控制的難度。

二、我國商業銀行內部控制問題的對策分析

1.完善內部控制制度

有效的內部控制制度是防范商業銀行發生風險事故不容忽視的關鍵所在，有效的內部控制制度的建立要注意以下幾點：首先，明確內部控制的目的，從目的出發建立內控制度，并對內控的主要環節進行詳細合理的規定；其次，在制定內控制度時，要關注程序牽制，使不相容崗位分離，降低風險；再次，對于內部控制制度的建立要注重權責分明和權責適應，對需要承擔的責任進行規定；最后，內控制度一定要有獎懲制度，并且獎懲分明，并且有相應的配套的獎懲辦法。

2.構建合理組織機構

構建合理組織機構包括建立良好的權利制衡機制，優化內部組織機構和整合外部組織結構。良好的權利制衡機制需要嚴格設定內設組織機構的職責邊界和議決事議程，對組織結構，如股東大會、董事會、監事會和高級管理層進行明確分工。優化內部組織機構要按照“精簡、效能”和“以客戶為中心，以市場為導向”的原則，對非業務機構進行縮小合并，并對前臺營銷、中臺管理和后臺支持的部門進行權責明確，調整商業銀行的經營機制和內部組織結構。整合外部組織結構主要包括調整分支機構的行政設置方式，進行機構扁平化改造和將重要的業務實行專業化垂直管理。

3.加強信息系統開發

建立信息系統有利于對企業財務和非財務、定量和非定量、內部和外部的信息進行轉化，使之成為對決策有用的信息。信息系統的建立不僅要重視業務和戰略的集成，而且要對信息的及時性、深度和質量進行綜合考慮。企業的內部溝通包括企業的風險管理和方式，以及活動程序與流程的溝通，外部溝通則包括與供應商、客戶、監管者、股東和財務分析師等利益相關者的溝通，企業的這些溝通對管理者深入了解企業產品的質量，規避企業風險和掌握企業所面臨的內部和外部環境有至關重要的作用。

參考文獻：

[1] 蔡中.國有商業銀行內部控制研究[J].經濟師，2011（07）.

[2] 鄒佳琦.我國商業銀行內部控制問題研究[J].經濟研究導刊，2012（26）.

作者簡介：

方墘（1995—），男，漢，湖南岳陽，湘潭大學環境與資源學院。