探析會計師事務所審計質量控制

林鶴芹

【摘 要】當前，在社會經濟的快速發展下，會計師事務所為企業提供財務活動信息等諸多便利，對推動社會經濟的快速發展起到巨大的推動作用。但是從整體角度分析，會計師事務所在發展過程中因為自身質量意識不足，內部控制比較薄弱，導致審計質量無法得到保障，會計師事務所的重要作用無法得到有效發揮。為進一步對會計師事務所審計質量進行分析，本篇文章從審計質量概念出發，對會計師事務所審計質量控制所存在的問題加以探究，并提出解決措施與方法，旨在推動我國會計師事務所審計質量的提高。

【關鍵詞】會計師事務所；審計質量；問題；控制方法

在社會的發展下各類企業如雨后春筍般拔地而起，與此同時，會計師事務所也伴隨著企業的發展而不斷成長，從全局出發，會計師事務所的出現實現了社會的有序發展，但是從近幾年全國各地會計師事務所所出現的審計失誤、審計報告虛假等事件可以了解到我國會計師事務所審計質量存在諸多問題。因此，為從根本上提高會計師事務所審計質量，需要從當前實際發展情形出發，加強對所存在問題的探究，并針對性的提出相關的解決措施，推動我國會計師事務所的有序發展與可持續進步。

一、審計質量控制的基本概述

1.審計質量控制的含義

所謂的審計質量控制主要是指為保證審計質量所提出的審計政策與審計程序。審計質量控制屬于一項比較復雜的系統工程，所包含的內容比較多，如計劃、執行、檢查、分析、反饋等，審計質量控制能夠提高審計質量，實現審計目標，并在一定程度上降低審計風險，促進審計工作的有效發展。

2. 審計質量控制對會計師事務所的意義

首先，能夠真實反映出審計單位的各項財務活動信息。眾所周知，審計質量控制是現階段提高審計效率與質量的主要途徑與方法，會計師事務所在進行審計的過程中往往會受到被審計單位內部控制的情況、配合的情況、內部管理、人員素養等因素的影響，導致審計結果存在偏差。這一發展背景下會計師事務所只有加強審計質量的控制才能真實反映出被審計單位的財務活動信息，才能為管理決策者以及投資者提供準確的財務信息。其次，能夠提升會計師事務所的形象與信譽。當前在社會的不斷發展下，會計師事務所數量越來越多，競爭越來越激烈，相關部門在對會計師事務所進行監督時要求也會越來越嚴格。要想保證會計師事務所能夠在激烈的社會競爭中有立足之地，就需要加強對審計質量的控制，從根本上提高審計質量，提高自身的信譽，樹立良好的形象，推動自身的發展與進步。

二、會計師事務所審計質量控制所存在的問題

1.缺乏審計質量控制觀念

因為我國實施會計師注冊執業制度的時間比較晚，并且現階段會計師事務所的市場競爭比較激烈，越來越多的會計師事務所在面對市場競爭時追求經濟的利益化而忽略審計質量控制，導致審計質量控制存在較大的風險，審計質量受到影響。除此之外，還有部分會計師事務所為迎合審計單位的需求而故意捏造虛假的審計結果，如此一來則會加大會計師事務所的風險。當然，在當前會計師事務所，部分會計師事務所因面臨巨大的時間與成本壓力，而放松審計質量的要求，致使審計結果比較膚淺。

2.缺乏完善的內部質量控制機制

從某個角度分析，審計質量從根本上關系到了會計師事務所能不能滿足被審計單位的審計需求，也決定了會計師事務所未來的發展與進步。從當前諸多會計師事務所的整體發展現狀分析，因缺乏完善的內部質量控制機制，導致審計把關不嚴格，審計結果比較膚淺，審計質量比較低下，對被審計單位的經濟利益造成影響，對會計師事務所自身發展造成制約。其主要表現在三點：一是部分會計師事務所所構建的組織結構與權責關系不合理，出現多頭管理現象，導致質量控制權責關系演變的不清楚，人員責任未落實到位；二是部分會計師事務所的審計制度不規范，在開展審計工作之前沒有按照規定編制審計計劃，或者部分會計師事務所所編制的審計計劃不合理，審計人員在審計過程中出現違法操作現象；三是審計方法比較落后，部分會計師事務所對國家政策以及行業動態不了解，未及時學習與培訓相關的知識，導致審計方法無法緊跟時代發展的步伐，無法提高審計質量。

3.會計師事務所外部環境不理想

其一，現階段有關會計師事務所的相關法律制度不健全，缺乏執行力，在開展審計工作的時候缺乏法律依據。還有部分會計師事務所想法設法鉆法律的空子，導致徇私舞弊現象層出不窮；其二，政府對會計師事務所的干預對事務所的審計工作造成影響。眾所周知，我國資本主義市場發展比較晚，在資本主義市場的不斷發展中，政府減少對資本市場的干預，保證行業的健康與穩定；其三，會計師事務所的外部監管機制不完善，因為會計師事務所受到諸多部門的監督與管理，比如財政部門、審計署、證監會等，導致監管過程中出現多頭領導，引發權責不清的現象，如此一來，監管出現缺位形成監管空白，外部監督乏力，無法從根本上保證會計師事務所審計質量。

三、會計師事務所加強審計質量控制的途徑

1. 積極樹立正確的審計質量控制理念

誠如上文所言，在當前競爭日趨激烈的社會中，會計師事務所的數量越來越多，會計師事務所要想得到長久發展，則需要積極樹立正確的審計質量控制觀念。首先，會計師事務所需要進一步明確審計質量控制的重要意義，并在審計工作中樹立“質量就是生命”的基本理念，定期或不定期對員工進行教育與培訓，保證審計質量控制觀念能夠深入人心；其次，會計師事務所需要強化法律意識與風險意識，比如在洽談業務的時候需要選擇有經驗的員工對客戶進行風險評估，進而規避客戶風險，當然還需要加強對員工法律觀念的培訓，提高員工的法律意識，能夠讓員工在開展審計工作的時候遵循國家的政策與制度，避免出現徇私舞弊現象；其三，會計師事務所需要關注行業動態以及國家政策，及時補充知識庫，提高自身的競爭力。

2. 制定完善的內部質量控制機制

從當前會計師事務所質量控制的現狀分析，只有制定完善的內部質量控制機制才能提高審計質量，才能提升會計師事務所的競爭力，從而為會計師事務所的發展贏取更大的發展空間。首先，會計師事務所需要完善組織結構，并理順內部管理的關系，合理分配各類資源，將各項職能落實到個人，從根本上杜絕多頭管理現象的發生；其次，會計師事務所在發展過程中還需要根據自己的發展情況制定有效的審計制度，對審計計劃合理編制，對審計流程加以規范，從根本上提高審計水平與質量。會計師事務所還需要制定三級復核制度，審計結果由相關的領導人員進行復核與審查，從而保證審計質量；再次，會計師事務所需要加強對新觀念與新技術的推廣，尤其在21世紀需要加強應用會計電算化，保證審計結果的可靠性與真實性。

3.構建完善的會計師事務所隊伍建設

我國會計師事務所需要對會計人員加強培訓，并及時做好把關工作，無論在人員選撥、還是審核中均需要對候選人員的思想道德以及業務水平加以了解，從根本上提高對會計人員的培訓力度，并加強對老員工的重視，能夠讓新員工掌握審計經驗，老員工掌握全新的審計方法。會計師事務所還需要依據實際發展情況制定考核機制，采取激勵機制，讓員工能夠有幸福感與歸屬感，如此一來則可以提高員工對審計質量控制的積極性。其中需要額外注意的一點則是會計師事務所要制定獎懲制度，對于出現造假以及徇私舞弊的行為要進行嚴懲，從而真正提高審計質量與審計效率。

四、結語

綜上所述，在當前社會經濟的快速發展下，因審計質量控制對被審計單位財務活動信息有所反映，能夠有效提高會計師事務所的形象以及競爭力，為會計師事務所的后期發展奠定基礎與保障，會計師事務所審計質量控制備受關注。在新形勢下，會計師事務所需要增強審計質量控制意識，完善內部控制制度，加強員工培訓，推動會計師事務所審計工作的有序發展。

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