事業單位財務內部控制管理分析

【摘 要】隨著中國改革開放浪潮的不斷加深，中國經濟已進入嶄新的發展階段，原來的發展模式以不適應現代企業、事業單位的發展。由于事業單位經營范圍、發展規模等的不斷擴大，依靠原有的財務管理模式已不能促進事業單位很好的市場化特質，新形勢下，要求事業單位財務內部控制管理不斷健全，以應對社會經濟競爭。本文以事業單位發展為例，提出財務內部控制對事業單位的影響與作用。

【關鍵詞】事業單位；財務內部控制；管理分析

世界經濟全球化的大趨勢下，各國經濟都不再是獨立的發展體系，我國企業在國際與國內大的經濟發展環境下，面臨的財務風險在不斷加劇。為保持企業穩定、健康發展，需要有新的管理體制以適應社會現狀，對于事業單位來說，通過加強對內部工作的規劃、整合與管理等，建立內部控制制度，保證單位資金正常運轉。通過科學合理的規劃事業單位財務內部控制以提高事業單位資金利用效率，實現更大的經濟利益。

一、事業單位財務內部控制管理的重要意義

通過規范合理的事業單位財務內部控制，可以減少人為的過多干預經濟的現狀，以健全的經濟發展計劃為目標，加強正確的資金使用方向，以此提高資金的利用效率，實現流動資金應有的價值；通過健全的財務內部控制，加強對資金使用狀況的實時追蹤，避免資金的直接支出，減少賬實不符的狀況，規范、合理記賬；最后，健全的財務內部控制，能夠合理減少潛在的財務風險的影響，幫助事業單位安全向市場經濟體制過渡，減少盲目性；還可以通過全面的會計記錄，及時發現在事業單位發展過程中可能出現的問題，通過問題的合理解決以保證事業單位健康、長遠的發展。

二、事業單位財務內部控制管理工作中存在的問題

1.管理層財務內控意識欠缺

對于事業單位來說，在單位發展過程中，過度依賴國家政策，沒有制定嚴格的發展規劃與發展前景，財務管理過于依賴上級，只是將工作流于形式。即使制訂了發展規劃與目標，也只是追求形式，不注重質量，沒有將內部控制落實到位，缺乏考核和對責任的追查制度。還有，事業單位僅僅憑借工作經驗，沒有嚴格按照制度安排，過于聽命領導的安排，工作死板，缺少積極主動性。對于管理層來說，大多數認為只要有嚴格的制度管理、積極的發展戰略，就能促進單位的健康發展，但卻忽略了人的惰性，在工作過程中，存在沒有按照嚴格的制度安排工作的情況，還有一些制度在實施過程中缺乏可操作性，執行過程過于籠統，且較容易產生偏差。所以，對于管理者來說，一定要樹立財務內部控制意識，不能存在籠統的思想，以使企業發展缺乏監督、記錄體系。

2.監督機制存在疏漏

在事業單位的發展過程中，除需要嚴密的發展規劃和發展思路外，還需要建立健全監督機制，通過有關部門建立健全內部審計，加強審計工作對單位工作的控制。同時，由于單位內部審計部門權利過小，即使發現問題也不能很好的及時解決，在單位領導權力過大的事業單位，由于審計部門獨立性較差，嚴重影響監督力度；審計部門還有可能與主管部門相互庇護，不能及時處理發現的問題，造成監督機制名存實亡。

3.財務預算控制不到位

財務預算對于一個經濟發展體來說，對經濟發展具有至關重要的作用，通過建立正確的財務預算能防范部門缺少計劃，盲目執行發展戰略。對于事業單位的發展，過度依靠管理者的發展戰略，忽視財務預算的作用；同時，經費審批部門的負責人沒有樹立責任意識，編制合理的發展目標與規劃，在預算缺乏科學性的前提下，缺少約束機制。

4.會計自身基礎管理問題

我國自改革開放以后，引入外國先進的管理制度，建立企業會計。但就我國來說，由于發展歷史短，且過于照搬外國模式，忽視我國發展中存在的實際問題，造成內部管理制度本身存在問題。同時，由于事業單位中的內部控制部門缺少專業的人才，導致從業人員素質偏低，工作的積極性和理論基礎知識不到位，對基本的建賬、記賬等存在誤區，賬本記錄與賬實不符，給工作帶來一定的難度。還有一些單位，為減少支出，壓縮、精簡人員，崗位之間分工不明確，造成一職多權的現象，為違法亂紀提供條件。

三、強化事業單位財務內部控制的策略

1.建立健全財務內控制度

對于事業單位來說，在發展過程中要注重科學、長遠發展，結合國家法律法規的相關規定，結合自身發展前景與公司規劃，建立適合自身發展的事業單位財務內部控制發展規劃，通過建立長遠、有效的監督機制，規范自身發展。同時，在發展過程中，還可以進一步將發展體制公開化、透明化，建立有效的資金運作。對于事業單位來說，面對經濟環境周期性波動，需要有充足的準備金以應對單位的發展，所以，事業單位需要保持流動資產以使資金發揮應急機制，促進對問題的解決，已建立長效機制。最后，事業單位可以通過對內部機制的建立，加強對固定資產等的監管，減少報廢，保障其保值增值，通過建立嚴密的監督體系，擔負起對實務的責任。

2.做好內部審計工作

對于事業單位來說，內部審計工作應當更加規范化、合理化，通過制定較為嚴格的審計制度，建立科學的結構框架，使現有的審批資格更加透明、制度化。首先，應當對審計人員嚴格把關，通過建立崗位責任制，深化人員的責任明確意識，保障責任建設，建立起嚴密的監管系統。同時，加強對資金應用的監管，通過保障資金的正常使用，合理審核資金狀況，促進資金保值、增值的同時合理應對資金運轉，擔負監管職能。在加強對資金監管的同時還要加強對不動產的監管，通過加強對物品管理權的保護以促進監管職能的發揮，應對各種風險變化，盡量減少財務風險。

3.完善會計自身綜合素質

會計本就是一門基礎性和理論性很強的學科，所以，對于事業單位來說，在自身的內控建設中，人的作用是不能減少的。在財務人員人才選拔方面，要建立嚴格的準入制度，要選擇具有一定知識基礎的人才以適應崗位的需要。同時，還要對在職人員進行定期的崗位培訓，通過再教育以適應社會和經濟發展的現狀，提高從業人員的從業素質，提高財務人員的工作效率。在此基礎上，還要對在職人員進行不定期的考核，建立嚴密的考核機制，及時發現不能適應崗位需要的人，保持團隊的優良性。為避免部門之間相互包庇的現象還要建立崗位輪換制度，加強部門之間的監督與監管，通過建立合理、有序的管理體制以制定出有效的發展前景。

4.預防會計信息失真現象發生

對于財務內部控制來說，最重要的就是最后工作結束后對財務報表和會計信息的總結和記錄，通過整合各種會計信息，及時發現存在的一系列問題，保證財務工作在正確的軌道上運轉。首先，需要從業人員根據相關理論知識體系，建立完備的從業規定，嚴格按照事業單位標準建立紙質檔案，并由專門的部門負責。同時，也可以建立部門之間的監督與規劃，通過營造良好的單位氛圍與環境保證信息的準確、真實。

5.加強財務內控意識

對于事業單位來說，首先要有強烈的內控意識，不能隨意按照會計個人思維發展，在加強自身管理的基礎之上明確內控的重要意義，自覺遵守崗位職責，為內控營造良好的氛圍，不斷提高單位內控效率。

四、總結

對于現代事業單位來說，在經濟發展過程中，要打破傳統的發展理念和發展方式，在發展過程中注重內部管理控制的建立與健全，通過其自身正常運轉，以保證中國經濟的發展，為公眾事業做出貢獻。同時，事業單位也應當樹立監管意識，加強內部控制的責任意識，解決自身發展過程中存在的一系列問題。

參考文獻：

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作者簡介：

徐恩梅（1976—），女，漢族，汶上縣南站鎮趙廟村人，本科，中級會計師，汶上縣國土資源局，主要研究方向，財務管理。