我國出口退稅對福利效應的影響

李慶祝

[摘要]出口退稅是一項根據國際稅收公平原則制定的出口財政激勵政策，被各國廣泛采用。自我國制定出口退稅政策以來，尤其是“入世”以后，其對我國的出口貿易、經濟增長及國民福利效應有顯著影響。文章首先闡述了出口退稅政策的總體情況，然后從靜態和實證兩個角度對其福利的影響進行了分析，出口退稅對我國經濟增長及國民福利效應有較強的促進作用，繼續采用出口退稅政策可以促進出口，從而拉動經濟增長和國民福利的增加。

[關鍵詞]出口退稅；福利效應；出口貿易

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.22.135

1 前 言

我國出口退稅政策自1994年實行以來，對出口貿易的發展和特定時期的創匯有著重要作用，并且拉動了我國國民經濟的發展?，F階段，中國已超過德國成為世界第一出口貿易大國。因此在成為世界出口額和貿易盈余額最大的國家之時，有必要對出口退稅政策對國民福利效應的影響重新審視，從而更好地推動中國的出口貿易和國民經濟的發展。

出口退稅是指一個國家或地區，對已報送離境的退還或免征其在出口前生產或流通環節已經繳納的間接稅。它作為一項出口激勵措施，被各國廣泛使用，世貿組織也允許其成員國采用出口退稅來促進出口，目前已成為國際社會通行的慣例。我國的出口退稅一般是指在國際貿易業務中，對我國報關出口的貨物實行退還或免征生產流轉環節的增值稅和消費稅，采取出口退稅與免稅相結合的政策。隆國強（2001）認為出口退稅作為一項調節和促進出口的政策，可以增加外匯收入和帶動國內經濟增長。陳平等（2003）通過協整分析等工具發現出口退稅通過實際有效匯率對我國企業出口水平產生了顯著影響。出口退稅政策無論在短期還是長期都對我國出口和福利有促進作用。反對的觀點：翁兆杰（2005）認為，目前我國部分產品的出口退稅已超過實際征稅率，加之出口騙稅現象，致使國家稅收大量流失.另外出口退稅已成為國家財政的負擔，我國外匯儲備雄厚，不需要大量出口創匯。根據公共選擇學說的觀點：稅收是政府為企業提供服務的價格，從宏觀上看是企業成本的一種，因此政府替企業承擔負擔是不合適的。

2 出口退稅政策的靜態福利效應分析

出口退稅的實行會引起一國商品供給和需求的變化，因而通過影響消費者和生產者剩余的變化來引起福利效應的變化。本文將世界國家分為兩類：一類是小國，其出口商品價格無法影響國際市場價格；另一類是大國，其出口商品可以影響國際市場價格；并借鑒微觀經濟學中的靜態福利分析模型進行分析。

假設本國是一個小國，其出口的擴大不會影響國際市場的價格。因此對其進行靜態分析如下：

如圖1所示：D為需求曲線，S是供給曲線，國際市場價格為pw，此時本國市場需求為OQ1，供給為OQ2，出口量為Q1Q2，如果實行了退稅，此時價格變為PT，需求為OQ3，廠商供給由OQ2增加到OQ4，出口量增加到Q3Q4。

（1）退稅對生產的影響：退稅發生后，本國廠商的產出由OQ2增加到OQ4，生產者剩余增加了ABPTPW。

（2）退稅對消費的影響：退稅發生后，本國消費者的需求由OQ1減少到OQ3，消費者剩余減少到CDPTPW。

（3）政府財政因退稅所支出BDEF。

（4）凈福利效應=生產者剩余增加額-消費者剩余減少額-政府財政支出=ABPTPW-CDPTPW-BDEF=-（DCE+BAF）。

由此可知：當小國在貿易中采用退稅時，將會減少本國的凈福利，其凈損失水平為（DCE+BAF）。由此可看出，對于小國而言，出口退稅會減低本國的福利水平。

假設本國是一個大國，擴大出口會使國際市場該商品的價格下降。如圖2所示：

D曲線是本國消費者的需求曲線，S曲線是本國的供給曲線。在開放條件下，世界市場的價格為Pw。此時本國生產量為OQ2，國內消費量為OQ1，出口量為Q1Q2。

如果對出口產品進行退稅，因為本國是一個對世界市場價格有很大影響的大國，實施出口退稅使國際市場價格由原來的PW變為PW。此時國內廠商的產量由原來的OQ2增加到OQ4，出口量增加到Q￣3Q4，國內價格上升為Pt，國內消費量由原來的OQ1減少到OQ3。

如圖所示，實施出口退稅以后，本國國內消費量由原來的OQ1減少到OQ3，本國消費者的消費者剩余減少CDPTPW，本國產出由原來的OQ2增加到OQ4，產出增加了Q2Q4，本國廠商的生產者剩余增加了ABPTPW。對每單位出口產品給予金額為t的出口退稅，需要政府財政支出BDGH，因為本國是大國，實施出口退稅使本國的貿易條件惡化，出口價格從原來的Pw下降到PW。

由上所述：大國出口退稅的凈福利效應=生產者福利增加-消費者福利損失-政府財政支出=-（CDE+ABF+FEGH），因此對于大國而言，出口退稅會減低本國福利水平，社會福利凈損失為（CDE+ABF+FEGH）。

綜上所述，在靜態分析下，無論一國在國際貿易中屬于什么類型，出口退稅都會造成該國凈福利的減少，但靜態分析假定各種指標在時間節點上不變，沒有考慮變量的變化因素，因此有其弊端，不合乎現實。

3 我國出口退稅對福利效應的實證分析

筆者假設出口貿易企業完全采用內源性融資，不存在非生產性成本，并且固定成本在一段時期內保持穩定。貿易活動只給一國帶來財富上的增加，其他因素諸如外部性對福利效應不存在影響，因此可采用貿易出口收入額來衡量貿易給一國帶來的福利效應影響，將貿易收入額分為產品銷售收入和政府給予的補貼收入，其中產品收入可以分為固定成本、人力成本，融資成本加上產品增值收入。由于產品的固定成本和增值收入在一定時期內保持穩定，而企業只采用內源性融資，所以模型考察勞動力價格為代表的人力成本、以出口退稅為代表的政府補貼，對其作對數回歸。模型如下：

lntrade=β1lntax+β2lnwage+c

相關數據采用了城鎮年平均職工工資作為勞動力成本的數據、我國1994—2014年的出口退稅數據和我國1994—2014年的貿易出口額作回歸分析，該三項數據均以人民幣為計價貨幣。

對該回歸方程的回歸結果如附表所示：

出口退稅的系數估計為0.353，說明出口退稅每增加1%，貿易出口額增加0.353%。出口退稅的系數估計為0.854，說明工資水平每增加1%，貿易出口額增加0.854%?？蓻Q系數R=0.9755，說明模型擬合程度較好，統計檢驗均通過，表明出口退稅對貿易出口額有顯著影響。由回歸結果得：出口退稅每增長1%，貿易出口額增加0.353%。而根據上表所示，近年來國家統計局的測算，同時期貿易出口額對我國經濟的拉動的平均貢獻率為13.2%，因此出口退稅對經濟增長和國民福利的拉動額平均在0.047個百分點左右。

4 結 論

由上所述，對出口退稅的靜態分析雖然有其不足，但其分析的結果值得重視，即對任何產品都采取出口退稅的政策會造成該國凈福利的減少。而從實證分析可以看出，出口退稅對我國經濟增長及國民福利效應有較強的促進作用，繼續采用出口退稅政策可以促進出口，從而拉動經濟增長和國民福利的增加。筆者認為制定出口退稅政策的時候，要因情況而定。因此，提出以下建議：

（1）在出口退稅的政策結構上，要分行業、分地區根據稅收杠桿對我國實體經濟的投資結構和出口經濟結構進行調整，對我國高污染、高耗能產業或具有產業定價權的企業實行低退稅，對于大部分普通行業要視情況進行動態調整，對高新技術企業或十分關系國內民眾就業或福利的企業要促進其發展，實行高退稅率，從而促進產業升級和國民福利提高。建立高效的出口退稅動態調整機制，及時采用稅收杠桿對經濟結構進行調整。

（2）完善我國稅收制度和監管制度。進一步擴大對消費型增值稅的試點，并最終推行全面的增值稅改革。降低出口經營權和出口退稅企業門檻，使更多企業有參與國際市場的機會。加強對出口騙稅、走私的打擊力度，防止稅款流失。

參考文獻：

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[2] 郭婷婷.我國出口貿易政策辨析[J].國際貿易，2003.

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