鐵路運輸企業全面預算管理模式研究

鄒優美

摘 要：現階段我國鐵路運輸企業全面預算管理還在路上，只有從體制、機制方面不斷深化改革，才能將全面預算的理念和意識印刻在每一名工作人員的心中，實現全員參與的預算管理。

關鍵詞：鐵路運輸；全面預算管理；市場化；綜合競爭力

運輸是國家經濟發展的重要基礎，也是將各行業、各地區連接成網絡的紐帶，因此在國民經濟的發展中發揮著巨大的作用。鐵路運輸作為三大運輸行業中陸地運輸的主要承擔者，具有便捷、安全、成本低等優勢，對于國家政治、經濟、文化的發展有著不可替代的地位和作用，特別是國家正常運轉所需的物資周轉，大部分依賴于鐵路運輸?，F如今隨著我國經濟體制的完善與健全，鐵路運輸企業也在改革的腳步中走向市場化。然而市場化的結果就是要求企業不斷的改進工作機制，提升工作效率，以適應市場的激烈競爭。全面預算管理是現代化企業管理內容的重要組成的部分，推行全面預算管理能夠在控制成本的同時減小企業的市場運行風險，提升企業的綜合競爭力。

一、全面預算管理在鐵路運輸業中的作用

鐵路運輸的特點是運輸點多線長，區域間的跨度較大，涉及工種多，機、車、供、電、輛等協同作業，因此就需要大量的人力、物力和財力綜合保障才能確保正常的運輸。龐大的人力資源和資金管理需要有健全完善的制度作為各層級各部門人員的行為規范標準，才能有效地對企業的成本進行控制?，F如今各行業看似在新常態時期進入了發展的低谷階段，其實是企業從原來的粗獷式發展向著精細化、專業化發展轉變，在未來企業之間比拼的正是專業化程度和精細化水平。而全面預算管理正是專業化、精細化發展的必要條件。鐵路運輸企業實施全面預算管理的目的就是要通過對預算規劃編制、執行等環節用制度規范人員，以人員落實預算規劃，實現全過程、全方位的管理監管，形成系統的預算管理體系，確保在廣袤的地域和各部門間有效地調動各項人力和物力資源，最大程度的提升企業的管理水平，提升企業在市場的競爭力。

二、鐵路運輸企業全面預算管理模式下存在的問題

（一）組織管理人員素質欠缺。雖然鐵路運輸企業近年來在全面預算推廣下，管理效率得到了很大的提升，經濟效益也取得了不錯的回報，但是在企業內部很多管理層人員對于全面預算管理的認識卻仍然停留在表面，簡單的認為全面預算管理僅僅是財務管理的工作任務。正是由于管理層人員的認識存在片面性，使得全面預算管理的廣義理念未能在企業全員當中深入人心，不僅制約了預算管理發展，也使得企業的管理效率和成本控制未能得到進一步的提升。

（二）預算編制不夠細致。鐵路運輸企業的業務活動常常伴隨著資金的支出，每個企業在資金支出時都會預先對所需資金項目進行預算規劃，并結合實際情況編制預算報表。雖然鐵路系統對于資金的支出有著嚴格的要求，對于預算的編制也有嚴格的執行標準，但是在實踐過程中卻仍然存在兩個方面的問題：第一是預算報表編制的依據不充分。全面預算管理的其中一項理念就是要求預算人員要結合實際，制定出具有高度可行性的預算報表。然而很多的預算管理人員在編制預算時，依據參考的是歷史資料，對市場調查不充分，對自身實際情況和發展需要了解不全面，如此最終成形的預算規劃在實際的業務經營活動中并不能有效的指導現實和解決問題，所定的預算目標自然也就與實際相去甚遠。第二是預算編制的模式固化。鐵路運輸企業項目與項目之間雖然有相通的地方，但是也有不同的地方，因此在預算編制時就要因地制宜結合項目的類型而設計，但是現實卻是采用固化的預算指標體系一概而論，未能有針對性的預算規劃，最終的實施的過程中就會出現收支不平衡的狀況發生，究其原因主要是未能對變化性的因素綜合考慮在內而導致預算編制脫離了實際。

（三）預算執行落實不到位。好的制度需要好的執行力才能落實。之所以鐵路運輸企業全面預算管理水平不高的原因，一是預算規劃未能走出企業機關，僅僅停留在管理層面，而對于真正執行預算計劃的部門未能明確責任，甚至相關的崗位職責也不明確，導致預算落實不到位；二是預算畢竟屬于事前控制，難免會有疏漏，這就需要在預算規劃執行的過程中對項目的實施實行動態化的管理，發現問題要及時的調整預算。但是事實上有的企業卻不能及時合理的調整，不僅造成了預算規劃的指導性不強，而且在為管理層提供決策依據時，也不能提供有效的報告。

（四）預算考核流于形式。企業在成本控制中往往會加入預算考核的指標，以此來督促各層級人員對預算規劃的執行。但是就目前的實際情況來看，很多的企業在年終考核時雖然設有預算考核的相關指標，但是在考核時卻會有瞞報、虛報等情況的發生，甚至有些單位在預算考核環節刻意的尋找外部原因而推卸責任，卻不能夠正視自身內部管理結構存在的問題，加上預算考核體系較為死板，僅僅是針對數據說話，不能明確業務活動的行為考核標準，使得預算考核往往流于形式，不能有效地調動全員參與到全面預算管理的積極性。

三、推行全面預算管理的措施

（一）健全全面預算管理工作體系。全面預算管理離不開人員的執行，而要想保證各層級人員將預算落實到位，就必須建立健全相應的組織工作體系。在項目規劃的前期指導編制預算報表，在項目實施過程中監督管理落實各方人員的責任，在考核時能夠客觀、公正的對各單位的全面預算管理實行科學、合理的評價。同時在項目實施的過程中還需要對各預算部門和非財務管理部門之間進行溝通協調，確保項目能夠按時實行。

（二）細致編制預算規劃。預算規劃的編制是鐵路運輸企業經營活動中最基本的管理內容，好的預算不僅能夠有效的控制企業的成本投入，而且還能提高企業內部工作效率。因此在編制預算時一方面要結合項目的情況進行實地的調研，采集可靠的參數；另一方面安排有經驗的專業預算人員對預算規劃進行細致的審核，及時的調整指標體系，切實從科學的角度來降低企業所面臨的各種風險。

（三）深化鐵路運輸企業的預算管理目標。只有制定了目標規劃，項目的管理才有方向，所以鐵路運輸企業要深化預算管理目標。將預算規劃嚴格的執行、落實，確保項目實施的階段性目標和最終目標順利實現。只有這樣才能保證鐵路運輸企業的各項業務活動的各個環節處于可控狀態。同時要緊跟時代的腳步，修訂、健全各項管理制度，以制度的形式對各層級人員的行為標準進行規范。

（四）加強預算管理監督監察。十八提出“確保權力在陽光下運行”，對于鐵路運輸企業而言全面預算管理也是如此，要加大對各層級預算執行人員的監督力度，提高決策層審批、執行的效率。只有將各層級的管理人員和預算執行人員進嚴格的把控，才能有保證各項預算措施落實到位，所以要設置專職的預算監督監察機構，對項目實施的全過程進行有效的監督。

（五）規范預算考核機制?？己瞬⒉皇且馕吨骖A算管理的結束，更不是針對某單位或個人的找茬，而是通過考核一方面通過指標體系的量化標準來反映內部管理中存在的問題，并由此發現組織管理中存在的問題，從而不斷的改進、完善；另一方面通過預算考核能夠激起各層級管理人員的工作干勁和動力，調動全員參與到全面預算管理當中來。所以要建立科學的考核指標體系，引進平衡記分卡，以嚴謹的管理制度為基礎，確保預算考核落到實處，促使全面預算管理形成良形的循環。

現階段我國鐵路運輸企業全面預算管理還在路上，距離精細化、專業化和高水準化預算成本控制還有很大的距離，只有從體制、機制方面不斷深化改革，由決策層領導推進，在全體工作人員中廣泛推行，才能將全面預算的理念和意識印刻在每一名工作人員的心中，才能在工作行動中由內而外的自然表現出來。未來的發展就是要從決策、規劃、制度執行的主體入手，查找管理中存在的問題，持續強化責任落實，形成全面控制、全程可控的企業管理行業，使鐵路運輸業為國民經濟的發展發揮更大的作用。

參考文獻：

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[2] 韓冬梅.鐵路運輸企業實施預算管理研究[J].中南大學，2010（5）.