企業實施營改增影響財務管理的分析

王夢潔

摘要：我國在“十二五”規劃中提出要進行稅制改革的觀點。營改增后，企業的財務管理受到了一定的影響。本文主要分析營改增對企業財務管理的影響，并提出應對策略。

關鍵詞：企業；營改增；財務管理；影響；應對策略

財政部、國家稅務總局在2011年公示了發布《營業稅改征增值稅試點方案》及《關于在上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知》文件，這次營改增試點的增值稅稅率從原來17%與13%稅率的基礎上提升了11%與6%。此外，還對不滿足一般納稅人條件的小規模納稅人以3%的稅率征收增值稅。

一、營改增對企業財務管理的影響

（一）對稅負成本的影響

營改增后，70%左右的小規模納稅人從之前5%的稅率繳納營業稅變更為3%繳納增值稅，稅負減少約達40%。很顯然，對于小規模納稅人而言，本次營改增對企業的稅負有較大的利好影響，能提升小規模納稅人的生存率。對于一般納稅人而言，服務類企業除了服務收益外，幾乎沒有其他額外的收益，也不會因為其他收益產生成本而需要開具增值稅發票。生產類企業與服務生產混合類企業，本來就有進項稅額，在營改增后，企業每個月形成的進項稅額都能夠抵扣增值稅額，這就大大減少了企業稅負。隨著營改增的持續推進，財務成本占比變動也會對企業的稅負造成影響，見表1。

（二）對會計核算的影響

營改增后，企業的各業務都必須進行細分，否則稅務機關將根據最高業務稅率征稅。當前，我國大多數企業都為復合型企業，其運營業務的不同，所所繳納的稅款也存在差異，為了減少稅金，就必須對業務進行細分，這就增加了會計核算的工作量與工作難度。

（三）對票據管理的影響

票據作為企業資金流通的憑證，是企業財務管理的重要內容，也是國家機關征稅的根據。營改增后，企業票據的種類也發生了變化，比如，服務類行業之前只需開具服務業的相關稅務發票，現在由于增值稅中增加了進稅項及消稅項，因此，要求在發票開具上也應該相應進行細分，這在一定程度上增加了票據管理的工作量。

二、營改增后企業財務管理的策略

（一）重新定價，轉移稅負

營改增后，對于小規模納稅人而言稅負減少了，一般納稅人也有進項抵扣，稅負也在一定程度上減少了。另外，固定資產與存貨入賬價值的減少，讓企業的制造成本和管理費用也大大減少了，從總體上看，成本也減少了。因此說，營改增推動了企業進行重新定價。企業在調低售價后，就可以通過“價格戰”拓寬市場區域，成本與稅負減少了，總盈利額也就增加了。

（二）合理進行固定資產投資

營改增減少了企業購置固定資產的成本，推動企業不斷提升科技水平，同時也合理的將投資成本控制在合理的范圍內。正常情況下，固定資產在企業資金中占比較大，企業必須按照自身的運營理念、發展規劃、市場經濟環境等方面進行綜合考量，做出最正確的決策，做到在不斷提升技術水平的同時，還不能胡亂投資，以避免給企業造成經濟負擔。具體操作過程中應該注意的地方包括購置固定資產和原材料等要取得專用發票并且單獨核算；要合理確定固定資產購置時期；在固定資產供應商的選擇上要增加增值稅因素等。

（三）規范賬務管理，制定納稅計劃

因為之前不接觸增值稅業務，當前的增值稅征收管理比營業稅管理更為規范化，企業納稅管理要求變高，財務管理者適應需要一段較長的時間，會計核算制度自然也較不相符。在迎接營改增之際，企業應該不斷規范賬務管理，聘請高級財務管理人員，以提升財務相關人員的技術水平和職能；在生產過程中要做到管理責任到位，從倉庫到車間的各個環節都要嚴格管理，預防出現不必要的損失；增值稅賬務要清楚明了，按照不同的用途及時跟進處理；積極制定納稅計劃，綜合分析利弊，合理選擇供應商后再購買原材料。

三、總結

在經濟市場環境不斷變化的同時，營改增是必經之路。營改增后，企業的財務管理受到了一定的影響。從整體上看，稅負減少了，但減少的程度還要看行業及納稅人增值率的情況；另外，也存在部分納稅人的稅負有增多的趨勢。（作者單位：安徽農業大學）

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