農村小微企業電商發展的內部控制問題研究

張潔慧

摘 要：2015年11月，國務院辦公廳印發關于促進農村電子商務加快發展的指導意見，至此給如火如荼的電商行業又增添新的助力。本文從內部控制的視角，幫助農村小微企業分析電商發展過程的現狀，為進一步對其內部控制制度的設計等作出一點基礎工作。

關鍵詞：小微企業；電子商務；內部控制

農村市場是我國社會主義市場經濟體系的重要組成部分，是我國體量最大、最具潛力的市場，也是我國擴大內需的主要戰場。作為農村地區的創業者，農村小微企業正在不斷嘗試利用互聯網、電視網、手機網開展電子商務。在中央、國務院先后出臺了一系列方針政策，來扶持農村的信息化建設，全力推動農村電子商務發展的背景下，本文從內部控制的視角幫助小微型企業以風險為導向，進行內部控制各要素分析，進而幫助農村小微型企業清晰地認識到在電商發展中急需解決的問題，找到適合自身發展的對策，以合格競爭者的身份融入到市場經濟和信息化環境中。

一、農村小微企業的特點概述

農村小微型企業的投資主體包括學歷和背景不等的大中專畢業生、農民、返鄉創業者等，企業的組織形式根據規模不同，主要是個體工商戶、合伙企業、個人獨資企業，同時也有一部分會參與到農民專業合作社中。經營的范圍比較廣泛，跨度第一、第二和第三產業，可以遍布農村的各個角落，通過互聯網信息技術，能夠利用更大的空間和更多的時間推銷自己的產品，但是所經營的產品一般技術含量較低，主要以勞動密集型、資源豐富型為主。農村小微型企業產品融入市場的渠道從直接服務于本地市場開始，運作方式靈活，占用資金較少，受益于互動性特點，可根據客戶的反饋信息，對價格進行及時調整或更新換代產品，通過緊密聯系的市場及時關注到外部環境的變化。

二、農村小微企業電商發展內部控制問題分析

（一）內部環境?？刂骗h境直接決定企業的基調，其對員工的控制意識、企業內部控制制度的貫徹和執行以及企業整體目標的實現具有很大的影響。農村地區小微企業的投資主體學歷水平總體不高這是影響農村小微企業進行電子商務發展的一個明顯主觀因素。一方面低學歷的企業經營者對于互聯網的基礎知識和操作不熟練，缺乏電子商務的意識及網絡銷售的技術手段，限制了產品推廣和交易。另一方面，他們往往缺少管理企業的知識，企業內部決策權力更趨于集中化，企業的決策層往往掌控著企業的資金、物資和人員的調度，基層員工并沒有相關的決策權限，他們很少關注新環境下的發展機會，從而在經營風格上趨于保守和落后。在農村小微企業電商發展中，人才也是其中一個關鍵問題，然而由于企業地處農村、沒有完善的員工保障制度、勞動強度大等自身的局限，企業在人力資源政策制定和實施上力度不大，往往招攬不到所需的合格人才，同時也造成人員流動性大，企業經營和管理的不穩定性劇增。

（二）風險評估。每個企業都面臨諸多來自內部和外部的有待評估的風險，農村小微企業由于自身特點所限，更需要確立一套機制來識別和應對內外部變化帶來的風險。

（1）戰略風險。發展戰略可以為企業找準市場定位，在激烈的電商大環境下，農村小微企業需要想清楚為社會提供什么樣的產品或服務，以什么樣的方式滿足客戶和市場需求。實際中，對于農村小微企業經營者來說，他們缺乏系統地管理企業的知識，對企業標準化工作、基礎數據的整理和業務流程的改善等一系列過程缺少一定的認識；其次他們在實施電子商務過程中，過于盲目和急功進利，忽略了電子商務在企業中的運作是一個循序漸進的過程。沒有系統的戰略規劃，就不能夠有效地整合企業現有資源和外部環境資源，缺乏電子商務實施的針對性及目的性，從而使電子商務成為只為企業宣傳產品的窗口。

（2）財務風險。農村電子商務的特點是資產規模小，很難通過傳統的融資方式獲得貸款，并且農村電商大多是家庭作坊式，其生產經營場所多為自有房產，即便以此抵押貸款，考慮到農村的經濟社會發展程度，從銀行處也很難獲得足夠資金。此外，投資主體在思想觀念上，對企業間聯保、擔保獲得貸款，促進行業共同發展的態度相對保守。因此，除少數具備一定規模和社會影響力的農村電商外，大多數還是采取親戚朋友間的借貸來解決資金問題，而該對于大規模生產所需的資金支持無異于杯水車薪。融資問題己成為農村電商持續承接訂單、擴大生產規模進一步發展的制約瓶頸。

（3）市場風險。就電商大環境而言，留給農村小微企業去開拓和占領的市場本來就不易，大多數農村小微企業由于經營的場地、技術、工具和設備等要求的限制，基本上都是按照訂單制造，生產單一類型的產品，生產的產品還很難形成自己的品牌。有時可能市場對口，企業花費心思有了自己的品牌，卻經不住時間考驗，沒有被社會大眾持續認可。市場風險是影響企業發展的重要因素，長期以往，企業面臨目標實現的不確定性增大，風險超出可控范圍。

（4）營運風險。農村發展電子商務的活動中，物流在其中發揮的作用是極為重要的，是最終實現電子商務的一個環節。物流配送體系不健全一直是農村地區實施電子商務的主要障礙。我國農村的基本特點是地域遼闊，地勢分布不均、家庭住戶分散，農村經濟文化發展相對城鎮落后，加上農業生產的自然屬性，導致農村物流與城市物流的顯著差別。一方面，農村小微企業未擁有屬于自己的物流配送系統，他們大都依賴于第三方物流公司。然而目前物流公司的覆蓋范圍只到達縣一級，在村鎮具有配送點的物流公司是少之又少。另一方面，農村小微企業及農村大戶對產品的生產銷售、物資的買賣等活動往往伴隨著分散性、季節性、多樣性和復雜性等特點，加上農產品的保質周期短、存儲要求高等特點，對物流配送體系中的運輸、配送、倉儲、包裝、裝卸多個環節提出更高的要求。以生鮮類農產品為例，如何將保鮮周期短暫的農食品從偏遠地區運輸到消費者的門前是現代農村物流普遍存在關鍵問題，也是小微企業電商發展營運過程的重大風險。

（5）法律風險。由于互聯網的高度開放性和實時互動性，農戶可自由與消費者進行商務交易。個人信息被盜用、從事非法交易、違反契約合同、黑客惡意攻擊、網上詐騙等違法行為屢見不鮮，不僅破壞經濟社會的運營秩序，也嚴重限制了農村電商的長遠發展。然而，全國還沒有與電子商務發展相配套的法律規章，農村電子商務活動得不到有效的法律保護，農戶的合法權益有時得不到保證，對于小微企業而言，法律風險不容小覷。

（三）控制活動。安全因素是電子商務企業進行控制活動時主要考慮因素，包括控制用戶信息安全、交易金額安全、售后保障等。用戶在進行網上交易時通常會查看對方的信用評價，并作為是否繼續進行交易的判斷依據?？梢?，網絡安全與信任狀況直接影響著網絡用戶決定是否使用網絡進行交易。在實際中，和大中型企業相比，農村小微企業在常規的不相容職務分離、授權審批、會計系統控制、財產保護、全面預算控制等方面所做的工作甚少，導致無法將各類風險控制在可承受范圍。

（四）信息與溝通。農村小微企業的信息流通不暢通是一個明顯的特征。農村小微企業更多的是關注市場的交品，把大部分的精力放在直接的生產與買賣上，極少關注身邊政策信息、市場信息。另一方面，企業有限的人力資源致使小微企業獲取到極少量的外部信息。同時，企業內部決策權力趨于集中化，內部信息的自上而下、橫向以及自下而上的傳遞都會受到影響。在信息為王的市場經濟中，農村小微企業的信息與溝通存在極大的劣勢。

（五）監控。內部控制系統需要被監控，企業內部應該通過持續性的監控行為，獨立評估或兩者結合來實現對內部控制系統的監控。對于農村小微企業而言，這種監控的動力并非來自于外部或政府機構，而應該是一種對自身負責的自覺意識。企業應該要能及時發現內部控制的缺陷，進而找到經營過程中的風險，采取相應的措施，逐步保證內部控制體系的有效運行。相比于大中型企業，在實際中，投資主體還不能意識到自我監控的重要性，在信息化發展背景下，監控的順利展開能加快內部信息的傳遞，形成良性循環。

三、總結

本文主要從內部控制的視角研究農村小微企業電商發展，根據內部控制五要素分析現階段農村小微企業在內控上的現狀，重點指出其在風險評估環節的缺失，包括戰略風險、財務風險、市場風險、營運風險和法律風險，以期能對其內部控制系統的設計和改善提出相應的對策。當下，農業農村信息化環境下農村電子商務的勢頭正旺，農村小微企業想要在這股浪潮下迎擊而上，不能只靠企業外部力量的幫助，更多的必須要依靠企業自身的改革和進步，從規范內部控制制度和執行內部控制活動開始。

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