我國中小企業盈余管理的問題及對策

邱雅婷

[摘要]隨著我國市場經濟競爭加劇，中小企業在日常運營中已經將盈余管理作為常用財務手段。盈余管理在一定程度上會幫助企業在復雜的市場競爭中占據一定的優勢，但隨之而來的也有各種各樣的問題。中小企業要想在當前激烈的市場競爭中保持活力，必須認識到其自身盈余管理所存在的問題，并且實施相應的對策。

[關鍵詞]中小企業；盈余管理；問題；對策

[DOI]1013939/jcnkizgsc201637160

中小企業實施盈余管理的根本目的是將企業經濟效益最大化，但在實際操作中卻帶來一系列負面問題，給企業的發展又一次蒙上陰霾。目前，中小企業盈余管理不僅存在不當使用問題，而且企業相關管理制度問題也較為嚴重。在本文中，筆者將會對中小企業盈余管理中存在的問題進行細致探討，同時提出相應的解決對策。

1中小企業盈余管理問題

中小企業由于本身規模較小、缺乏充足資金、管理制度不完善等原因，在復雜多變的市場環境中往往處于被動位置。企業利用盈余管理可以為自身謀取投資，幫助企業渡過難關。但與此同時，由于企業盈余管理從業人員專業素養不足，內部管理制度缺乏等問題，企業盈余管理方面存在著各種問題。

11從業人員惡意操控

企業盈余管理是以企業利益為首位，一旦企業中相關從業人員以獲取自身利益為目的，將會對盈余管理造成嚴重影響。中小企業中的盈余管理人員一般為高層管理者，其自身利益往往和企業利益有所牽連。當兩者利益發生沖突時，一些管理人員會首先考慮個人利益，對企業盈余管理進行惡意操控。在中小企業中，盈余管理人員一般職位較高，在公司具有一定地位。其所作所為一般只受到企業大股東的指揮，這在一定程度上也為管理人員惡意操控制造了客觀條件。從業人員的惡意操作在企業運行中不容易被發現，長時間下去將會對企業造成嚴重打擊，是中小企業在發展中必須特別注意的問題。

12盈余管理本質影響

雖然中小企業實施盈余管理的目標是為了增大經濟效益，但盈余管理并不能為企業帶來實質性的發展，歸根到底其本質是刻意操控企業利潤的行為。中小企業發展面臨的是資金、管理、規模、技術等方面問題，而盈余管理實際上并不能幫助企業解決其中任何一方面問題。盈余管理不是中小企業發展的實質方向，只是在一定程度上為企業發展貢獻一份力量。中小企業盈余管理在很大程度上只與會計報表中的效益數據有關，從業人員利用盈余管理對不同時期的會計報表進行操控，實際上不能為企業帶來所謂的經濟效益。一旦中小企業盈余管理活動超出了規定范圍，從業人員通過惡意操作而幫助企業實現經濟利益，企業相關投資者的利益必將受損。短時間內企業經濟效益有所提高，但長期下去企業信譽會逐漸降低，投資者數量和金額會大打折扣，不利于企業長期發展。

13盈余管理制度缺乏

中小企業的管理制度一直被詬病，在盈余管理方面同樣面臨制度缺乏問題。中小企業由于本身特點，經營者往往就是企業的主要管理者，對企業大小事務具高度指揮權。企業管理者將權利集于自身，其中一部分人缺乏盈余管理知識，容易出現不當使用或濫用盈余管理現象。中小企業一般并沒有監督部門，管理者將所有職責攬在一起，根據自身判斷而對企業進行管理。盈余管理在中小企業中實施本身就具有一定風險，再加上管理制度缺乏，很容易在實際操作中出現失真、濫用等問題。企業管理者為了謀取企業利益或得到投資者資金，會對盈余管理進行干預而大幅度更改企業會計報表，造成盈余管理數據失真現象。

14擾亂市場競爭

中小企業為了謀取自身發展，越來越廣泛地開始使用盈余管理來增強市場競爭力。但是隨著中小企業盈余管理的過度使用和失真現象嚴重，給投資者帶來更大挑戰的同時，也在進一步擾亂市場競爭。盈余管理行為原本是對企業會計報表進行稍微修改，從而幫助企業在短期內獲得投資者青睞或渡過企業艱難時期，在一定程度上幫助企業發展。但是中小企業逐漸將盈余管理轉化為數字游戲，不斷降低企業會計報表的準確性和可靠性，讓投資者面臨更加艱難的選擇。盈余管理的不當行為不僅會危害中小企業的信譽，更會對打破良好的市場競爭機制，影響投資者甚至危及國家利益。如果不加以控制，中小企業的盈余管理活動會逐漸演變成欺騙行為，對我國整體經濟大環境造成嚴重影響。

2中小企業盈余管理對策

21改善企業管理制度

中小企業作為實施盈余管理行為的主體，其本身首先要完善相關管理制度，對盈余管理行為進行規范化管理。企業管理者應該認識到盈余管理的重要性，對盈余管理行為的合理范圍有所認識。企業管理者可根據大型企業的管理經驗來制定相關標準，從而對從業人員行為進行規范。首先，企業管理者要對盈余管理從業人員加強監督，防止其為個人私利而擅自修改盈余管理數據信息。企業管理者可以聘請專業人員從事盈余管理工作，或使用多人進行盈余管理工作來保證會計報表的準確性。管理人員在實際操作中要注意一點，要將從業人員利益與企業利益聯系在一起，避免兩者利益沖突而引起盈余管理從業人員徇私舞弊。其次，改善中小企業中的管理者高度集權現象。企業要制定具體標準對不同部門職責進行細致規定，防止部分高層管理者出現越界問題。不僅如此，中小企業中的管理層也要對企業整體結構進行調整，適當分散企業內部權力，形成互相制約現象來防止盈余管理不當使用問題。例如，一些中小企業在進行企業盈虧管理時，首先做的就是去完善企業管理制度，無規矩不成方圓，只有真正把握制度的管理，才能促進中小企業盈虧管理的發展。

22企業內部管理監督

中小企業在選擇盈余管理從業人員時要嚴格按照相關會計標準，對從業人員的專業素養和職業道德提出更高的要求。我國中小企業多為家族企業，盈余管理從業人員多為企業高層的親信，缺乏盈余管理方面的專業知識。因此，企業要對盈余管理從業人員加強監督，嚴格審核從業人員專業知識素養。除此之外，企業還要定期對盈余管理從業人員進行專業培訓，提高從業人員的職業素養。企業可以對從業人員進行專業素質考核，適當地淘汰掉不合格人員來提高整體從業人員職業素養。企業還要注重從業人員職業道德，建立相關道德評價標準。盈余管理行為中包含了大量的人為操控因素，從業人員道德標準很大程度上決定了盈余管理數據信息的準確性，所以一定要對從業人員道德標準進行監督評價。企業一旦發現從業人員徇私舞弊現象，一定要嚴肅處理，必要時可以走法律程序，從而在企業內部營造良好的道德環境。

23改善信息不對稱情況

目前，中小企業信息管理制度并不完善，外部投資者與企業內部信息存在嚴重不對稱情況。企業盈余管理行為的動機很難被外部投資者所知，也是企業盈余管理行為存在各種問題的原因之一。因此，一定要改善雙方信息不對稱情況，幫助投資者了解到更多的企業內部情況。第一，完善會計制度。目前中小企業的會計制度依然有很多漏洞和不足之處，特別是企業會計報表這一方面。要根據實際情況修改現有會計制度，對中小企業的盈余管理行為做出更為具體合理的規定，為信息平等化提供制度基礎。第二，提高企業信息透明度。中小企業的信息并不涉及大型商業機密，可以適當提高企業信息的公開度，讓投資人了解到更多企業內部運營情況。例如企業的效益情況、近期發展目標和營業外收支等，都可以幫助投資人更好地了解企業內部盈余管理情況。第三，重視財務分析行業。我國財務分析行業目前主要針對大型上市企業，中小企業方面的財務分析工作尚不完善。因此，大力發展財務分析行業可以幫助投資人對企業的財務狀況有進一步了解，掌握企業盈余管理的原因和實際數額。因此，部分中小企業也是在不斷完善企業的各種信息，從而不斷改善這種信息不對稱的狀況。

24加大社會監督管理

中小企業盈余管理問題僅靠其內部自行監督并不能完全解決，依然需要外界監督管理。我國目前中小企業盈余管理方面執法力度較弱、懲罰力度不足，縱容了盈余管理濫用行為。我國執法部門要重視盈余管理的不良影響，適度地提高監管力度。例如在處罰金額上可以依次提高，針對多次違規企業要加大處罰力度。中小企業特別重視自身信譽和名聲，執法部門還可以將處罰企業信息公開，對其他企業形成震懾作用。除了執法部門監督之外，會計事務所和有關中介機構也要發揮自身監督作用，對企業進行多面監管。會計事務所的職責是對企業所提供的會計報表進行審計，其審計質量直接影響到投資人選擇。會計事務所要承擔自身責任，對企業進行合理評估，一旦發現企業內部數據造假情況，一定要如實告知投資人。會計事務所實際上更多地為投資人服務，但在實際情況中存在事務所與企業勾結問題，共同對投資人實施欺詐行為。所以執法部門也要對會計事務所等中介機構進行監督，保證中介機構的服務質量。

3結論

隨著我國經濟發展，中小企業所面臨經濟競爭局勢愈加復雜，其自身盈余管理問題也會逐漸顯示出來。企業盈余管理存在的濫用、不正當使用問題不僅影響到企業自身發展，也會傷害到市場經濟秩序，不利于我國經濟整體發展。企業內部需要意識到盈余管理的實質，對自身結構和管理制度進行調整優化。除此之外，國家有關部門也要重視盈余管理問題，加大社會監督力度，共同促進中小企業良性發展。

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