淺談營改增后如何深化國、地稅征管體制改革

蔣劍峰

摘 要：國稅、地稅管理體制是1994年開始實行確立的，直至今日取得了較為顯著的成效，對完善社會主義市場經濟體制有極為重要的作用。營改增之后，國稅、地稅征管體制改革發生了變化，在管理職責、管理效率、組織機構和管理環境上都有發生了積極的變化。本文基于營改增的現實背景，對于深化國稅、地稅征管體制改革提出了具體的思考。

關鍵詞：營改增；國稅；地稅；征管體制改革

2015年12月24日《深化國稅、地稅征管體制改革方案》提出，標志著我國稅收征管體制的改革正式打開序幕，該方案是我國征管體制改革所作出的頂層設計。改革直至稅務政管理體制中的弊端，重點強化稅務管理體制的職責劃分，該次稅務體制改革是全面升華改革的探路階段，以質變推動深化改革的不斷邁進。

一、深化國稅地稅征管體制改革對營改增試點的作用

此次國稅地稅征管體制改革體現在兩個征管體系的合作，國稅和地稅在公務員隊伍中占據較大的人數比重，而兩套機構的合作能夠強化各個部門的職責意識，明確各個部門之間的管理任務。國稅和地稅機構設置的基礎是分稅制度，而目前我國分稅制度的基礎性沒有發生變化，所以在機構的構成上體現為兩個部門的合作管理。

深化國稅地稅征管體制對于營改增試點的實現奠定了堅實的基礎，通過國稅和地稅兩個征管體系的常態化合作方式，能夠在較短時間內完成試點納稅人的任務交接。同時深化國稅和地稅征管體制的改革能夠提升辦公的效率，降低辦稅的成本，能夠在納稅人的心態上有一個良好的過渡和轉變，從而適應營改增的稅制變化。深化國稅和地稅改革推行的稅收信息化管理，通過管理手段的創新，提升辦稅的效率，緩解了稅務辦理部門的工作壓力，提升了納稅人辦稅的靈活性和主動性，為營改增奠定了較好的群眾基礎。在組織構成方面，深化國稅地稅的協作能夠實現社會化的治稅轉變，能夠為各級黨政機關和政府部門、社會各界應在較為和諧的改革氛圍，以良性的合作和交流，提升營改增的推行可能性，為營改增的全面推廣奠定良好基礎。

二、深化國稅地稅征管體制改革的實施方向

深化國稅地稅征稅體制改革首先要確定工作的基本思路，正視目前體制改革所存在的問題。在《深化國稅、地稅征管體制改革方案》中對于目前國稅地稅管理體制暴露出的問題有較為具體的說明，主要體現在幾個方面，即職責不明確、執法力度不夠、辦稅效率不高、管理方法缺乏科學性、組織構成不夠完善等。深化國稅、地稅體制改革必須要以問題為導向，破除這些征管體制中的制約性問題，以納稅人最為關注的問題，深入開展稅務體制改革工作，滿足納稅人的期盼，消除納稅人對于營改增的顧慮。

第一，要明確國稅地稅部門的職責劃分，通過健全稅費收入體系，將地稅和國稅部門職責出現交叉不清的問題進行重點處理。按照稅收的屬性和征收的便利性實現中央負責中央，地方負責地方，對于共享稅一屬性和便利性優先考慮。推動非稅收入的法治化管理，推動地稅閉門的收費基金征管職責完善。

第二，創新納稅服務機制，加強服務型稅務機關建設，以最大限度便利納稅人、服務納稅人、規范稅務人，提升整體的稅務服務質量，減少納稅人不必要的辦事成本消耗。推動稅收規范化建設，推行權利強大和責任清單，保持稅務征收、執法的透明化、便利化。建立服務合作的常態化機制，通過國稅和地稅的合作管理，實現互聯網+政務的辦公模式，以網絡和現實環境的辦稅效率提升統一納稅服務。建立誠信納稅機制，對失信行為著建立黑名單。完善服務投訴機制，實現對稅務部門的服務監督。

第三，轉變征收管理方法，實現簡政放權、放管結合、優化服務。強化事中事后管理能力，實現對納稅人的分類、分級管理。形成對大企業的稅收管理層次和自然人稅收管理體系，以征收對象和服務內容為依據，細化征收管理辦法。同時加稅務稽查改革，增強去獨立性，防止多頭重復檢查。建立電子發票，防范稅務系統的腐敗違法行為。通過稅收征收信息系統的建設，提升稅收工作的高覆蓋面。發揮稅收大數據服務國家治理的作用，為國家治理能力提升提供重要支撐。

第四，深化參與國際合作，以開放型的經濟新體制的建立，樹立大國稅務理念，拓寬視野，實現國際稅收事項的統籌管理。加強國際稅收的合作，形成合作共贏的國際稅收關系。嚴厲打擊國際逃避稅，建立對外開放服務戰略。

第五，優化稅務組織體系。加強稅務系統的黨的領導，實現對稅務機關征管職責的優化，確定工作標準、稅收制度和管理制度內容。完善稅務稽查機構、督查內審機構、研究探索推進對外派駐稅務官員，強化干部隊伍能力的建設，以黨風廉政建設實現對責任的監督和落實，為實現資源的合理配置。

第六，建構稅收共治格局。推動和健全黨政領導、稅務主責，加強部門間的合作，社會的協同合作，重視公眾參與的共同治理格局的建立。實現在部門間的稅務信息的共享，規范信息交換平臺建設，加強部門稅收的合作。通過法治和教育的共同作用，增強全社會的稅收意識。

三、總結

綜上，國稅、地稅征管體制改革要堅持黨中央的統一組織和領導，保證稅收征管體制改革的穩步進行。各個地區和部門形成深化國稅、地稅征管體系改革的意識，保持高度的責任感和使命感，強化組織協調能力，明確落實工作責任，實現財稅體制改革的穩步邁進，為實現營改增的全面推廣作出重要的努力。

參考文獻：

[1] 中共中央辦公廳 國務院辦公廳印發《深化國稅、地稅征管體制改革方案》[J].中華人民共和國國務院公報，2016，01：15-20.

[2] 溫彩霞，劉嘉怡，于嘉音，王檳.稅收征管體制改革提速——《深化國稅、地稅征管體制改革方案》審議通過[J].中國稅務，2015，12：15-16.

[3] 改革大幕拉開 征管體制將“質變”——解讀《深化國稅、地稅征管體制改革方案》[J].中國稅務，2016，01：60-61.

[4] 王軍局長談國稅、地稅征管體制改革[J].國際稅收，2016，05：32-33.