營改增后酒店詢價體系的構建

李峰

摘 要：“營改增”后，酒店可以以合理的增值稅進項稅額抵扣銷項稅款，從而實現稅負的降低。面對不同身份的供應商，酒店在選擇時，不能單純只考慮商品價格的問題，同時要考慮由于增值稅進項稅額不同而引起的應繳增值稅不同的影響。本文旨在建立合理有效的酒店詢價體系，幫助酒店進行采購成本的核算，從而實現酒店運營成本的降低。

關鍵詞：營改增；酒店；詢價體系

2016年3月18日下午，國務院常務會議審議通過了全面推開“營改增”試點方案，明確自2016年5月1日起，全面推開營改增試點，將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業納入試點范圍。酒店行業正式納入營改增范疇，營業稅已成為歷史，增值稅時代來臨。

一、“營改增”概述

（一）營業稅

營業稅（Business tax），是對在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業額征收的一種稅。酒店客房相關收入、餐飲食品酒水收入、酒店其他收入繳納營業稅，稅率5%；娛樂收入繳納營業稅，稅率20%。營業稅=營業額*5%，營業額沒有抵扣，按照經營收入的全部所得來計算稅額。

（二）增值稅

增值稅（value-added tax）是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供應稅勞務的單位和個人，為增值稅納稅義務人。一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。

應納稅額計算公式：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

鑒于以上分析，營業稅的征收存在重復納稅，增加了企業運營的成本。國家實施“營改增”的目的，就是要從制度上解決貨物與勞務稅制不統一，和營業稅重復征收問題，實現從“道道征收、全額征稅”向“環環征收、層層抵扣”的轉換，使稅收更加科學合理。

二、“營改增”后酒店采購比價系統的構建

2016年5月1日起，酒店行業正式納入增值稅征收體系。作為增值稅納稅對象，酒店實際應繳增值稅額等于增值稅銷項稅額減去進項稅額，酒店采購的原材料、物料用品等物資不僅作為酒店運營的成本進行賬務處理，同時采購商品的進項稅額也可以作為增值稅進項用于抵扣銷項稅額，從而降低酒店實際應繳納的增值稅款。鑒于供應商的資質不同，繳納增值稅的稅率不同，導致酒店采購商品所獲得的增值稅進項抵扣額亦不同，從而引起酒店實際繳納增值稅款額度的不同，直接影響到酒店盈利狀況。所以，如何在增值稅實行的當下，建立酒店合理的比價系統，對于酒店實際運營具有較高的應用價值。

供應商資質不同，所開具的增值稅發票對應的稅率也不同，從而引起酒店實際繳納的增值稅額不同，直接影響到酒店實際運營成本。為了方便酒店在實際運營中進行快速的比價，在同等品質的前提下選擇成本最低的產品，特建立以下比價模型。

以A作為增值稅扣減系數，則A=1/（1+稅率）；

酒店在繳納增值稅的同時，還需繳納城市維護建設稅及教育費附加，故兩種附加稅對價格的影響也應考慮在內。以B為增值稅附加系數，以17%為基本增值稅繳納比率，城市維護建設稅及教育費附加綜合比率12%，則B=1+（17%-稅率）*12%；

結合增值稅扣減系數及附加系數，筆者設C為比價系數，則C=A*B，如果產品的含稅價格為D，則通過系統比價，對比后的價格為E，則E=C*D，通過核算，同等品質的產品對比價格E最低即為最合理的采購單價。

即產品的對比價格=1/（1+稅率）*[1+（17%-稅率）*12%]*1000

三、酒店“營改增”后對策建議

營改增后飯店稅負的增長取決于政府政策和自身經營狀況因素。在政府政策既定的情況下，飯店可以通過調整自身的經營策略，從成本和市場兩方面進行管理創新，以在改革中獲利。

飯店未來調整成本構成方面的管理創新舉措主要傾向于三個方向，即降低企業內部的人力成本、調整固定資產購入時間和重新選擇供應商。

營改增后，酒店企業按照營業額可劃分為一般納稅人和小規模納稅人。作為一般納稅人的酒店可以提供增值稅專用發票，而小規模納稅人則不能。因此，酒店應根據自身情況鎖定不同的目標市場。一般納稅人酒店應重點開發企業客戶。小規模納稅人酒店應重點開發個人客戶。

綜上所述，酒店業實行營改增政策后，政策本身不是對企業稅負變化影響的唯一因素，各酒店企業自身實際運營狀況、管理水平以及業務發展方向等也是影響稅負變化的重要因素。酒店企業應對此高度重視并開展系統性分析，針對稅收政策尋找適合自身經營發展的應對策略。

參考文獻：

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