新稅收政策對跨境電商的影響

白春宇

摘 要：中國電子商務研究中心的數據顯示，跨境電商交易額從2008年的8000億元增加到2015年的5.2萬億元，到2016年的上半年，跨境電商的交易額增長42.8%，達到2萬億元。高速增長的跨境電商規模也帶來了許許多多的問題，例如：稅收征收和出口退稅問題，跨境電商保稅區模式下的稅收問題等。財政部、海關總署、國家稅務總局于4月8日聯合發布了《關于跨境電子商務零售進口稅收政策的通知》，并正式執行，標志著過去三年來跨境電商試點工作的結束，跨境電商企業與零售企業的競爭更為公平。新稅制涉及民眾的切身利益權，增加稅收成本，對跨境電商平臺造成很深的影響，也影響了實際的消費者。

關鍵詞：跨境電商；稅收征收

一、新政策的變化

跨境電商零售進口商品在新政實施之前，收的是行郵稅，這種稅是按照郵遞物品征收的，且單次消費1000元的限值，且分成四檔征稅，其中多數商品完稅稅率為10%，另外還有50元起征的免稅政策。

提出的新政策，跨境電商零售進口商品將不征收征收行郵稅，而是征收貨物的關稅和在進口環節中征收增值稅、消費稅?，F在，單次交易限值是2000元，比原來行郵稅政策中的1000元提升了一倍，并且個人年度交易的總額不超過人民幣20000元。在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0%；進口環節增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70%征收。超過單次限值、累加后超過個人年度限值的單次交易，以及完稅價格超過2000元限值的單個不可分割商品，均按照一般貿易方式全額征稅。

以母嬰和食品為例，不是繳收商品價格10%的行郵稅，而是征收11.9%的增值稅；單價不足100元的化妝品品類享受免稅政策，因為它需征收50%的行郵稅，但行郵稅起征點50元，稅額未超過，所以免稅，但稅改后，該品類將征收增值稅：17%×70%=11.9%和消費稅：30%×70%=21%。

在本次政策調整前，行郵稅四檔稅率：10%、20%、30%和50%。為優化稅目結構，方便旅客和消費者申報、納稅，提高通關效率，行郵稅稅率由四檔調整為三檔：15%、30%、60%。分別是，最惠國稅率為零的商品稅率15%；征收消費稅的高檔消費品的稅率60%；其他商品稅率30%。

此外，該《通知》適用于能提供交易、支付、物流“三單”電子信息的電商企業，對于其他電商企業按現行規定執行。

二、稅負有升有降

新稅制實施后，由于價格區間的不同，化妝品、電器類商品的稅負有升有降，而稅負增加的商品也不少，例如：母嬰、食品、保健品等。

如表，在稅改后，母嬰、食品等品類將多繳納11.9%的稅款，其原因是取消了50元免稅額度。稅改后，輕奢服飾類商品的納稅額度降低了8.1%。稅改后，低價的化妝品納稅額度增加了32.9%，而那些高價的商品將少納稅17.1%。

在新政實施之前，跨境電商的商品種類主要集中在紙尿褲，奶粉這類商品，主要是因為之前的行郵稅存在50元的免稅額度，這些商品都是在免稅范圍內，可以合理避稅。新政落實后，原先50%稅率的商品會逐步增加比例，商品的種類將變得越來越多樣。

三、稅改的影響

（一）促進公平競爭

行郵稅是指在進口環節合并征收三稅：增值稅、消費稅、關稅。它的征稅對象并不是貿易物品，而是入境旅客所攜帶的行李與郵遞物品。行郵稅總體稅負相比于通過一般貿易方式進口的貨物進口環節稅負低很多。一方面較大沖擊了國內銷售進口商品的傳統零售業，加劇了跨境電商企業與零售企業之間的不公平競爭，；另一方面也沖擊了國內消費品產業，使民族產業處于不利地位。這次稅改的實施，發揮了公平效，更有助于跨境電商的稅收管理的加強。

（二）減少了國家進口稅款流失

跨境電商平臺，通過“拆包”的方式，將貨物化整為零，來躲避國家的稅收。據統計，在政策實施前，我國90%以上的包裹不用交稅就能入境。2014年我國行郵稅所得稅額很低，所有行李物品、郵遞物品總和不到10億元，占同期跨境電商零售進口和我國公民海外購物消費規模的百分之一不到，稅收流失問題相當嚴重。新稅制的出臺，使得我國跨境電商有了統一的法律法規，嚴格按照法律法規執行，維護了國家的稅收穩定，增加了進口的稅款。

（三）有利于電商平臺長期健康發展

在新稅制實施之前呢，跨境電商的增長率是非常驚人的，就是一個野蠻生長的狀態。海關總署于7月13日發布的數據顯示，2016年上半年，我國貨物貿易進出口總值11.13萬億元（人民幣），同比下降3.3%。而我國跨境電子商務卻異軍突起、蓬勃發展。2016年上半年跨境電商交易規模為2.6萬億元，比去年同期增長30%，占我國貿易進出口總值的23.3%?！靶抡笔沟皿w系不全面的企業很難在競爭中存活下來，大量中小企業會面臨著轉型甚至關閉?！靶抡钡某雠_，跨境電商的稅收政策環境更加的穩定和統一，企業將制定長期投資經營規劃和發展戰略來契合“新政”，建造惠及更廣泛的消費者的企業?？缇畴娚塘闶圻M口行業的長期走勢將會會是健康、可持續發展的。

四、跨境電商的應對策略

（一）不要盲目提升價格

“稅改”后，客觀上確實會提高消費者的總體稅負水平，但對具體商品而言則是“有升有降”。此外，“稅改”使得行郵稅的稅目由4檔降為3檔，有利于電商企業降低物流成本，于縮短了原有一般貿易進口的鏈條，加快了流通的效率，使得流通成本和時間都大大減少。對消費者來說，政策實施后，到貨更快捷、質量更可靠、退換貨更便利，有利于提升消費者客戶體驗，保護消費者合法權益。

（二）找到自己的方向——轉型

跨境電商的迅速發展，使得這個新興的行業內部魚龍混雜，參差不齊。許多商家缺乏誠信虛假買賣，只注重低價，不注重優質，欺騙消費者。在這種情況下，一個強有力政策的發布，一個統一有效的監管是十分有必要的?！岸惛摹钡陌l布將會給該行業里那些商品單一，只顧打價格戰，只會賺政策空間利潤的公司致命打擊。這些商家只能選擇創新、選擇轉型來適應新的稅收政策。如果不轉型，只能走向崩潰。

（三）保證境外貨源、供應鏈的穩定

財政部、發展改革委、商務部等13個部門于4月7日和4月15日發布了兩批《商品清單》。這意味著，跨境電商再也不會隨心所欲的進口商品，將會嚴格按照清單上的限制進口商品。這就需要電商企業按照清單上的要求與更多的品牌形成貿易合作伙伴關系，并保證貨源供應的穩定。積極加強與外國企業的深度合作，經常出國考察，與國外先進企業交流學習是有必要的。網易CEO丁磊為了與海外企業實現深度合作，多次親自帶領團隊到韓國、澳洲拓展新業務，找尋可靠的合作伙伴。