山東省支持創新創業的財稅政策分析

任瀟瀟+薛曉彤

摘 要：科技創新已成為國家競爭力的重要支點。本文從財稅政策視角切入研究新時期創新創業問題，通過對山東省當前促進創新創業的財稅政策措施進行梳理，探討目前創新創業過程中存在的突出問題，通過開展政策效應分析，掌握政策實施效果，并據此不斷完善財稅政策，以期對各地創新創業實踐有所啟示。

關鍵詞：創新創業；財稅政策；區域經濟發展

黨的十八屆三中全會以前所未有的歷史高度定位財政，賦予財政“國家治理的基礎和重要支柱”的特殊定位。從山東省來看，順應“大眾創業、萬眾創新”趨勢，各級政府理應充分發揮財稅政策彌補市場失靈、營造良好環境、創新人才培養、促進市場繁榮、協調各方利益等方面的重要作用，使促進創新創業的財稅政策貫穿于創業投資、技術研發、成果轉化、產品推廣、人才激勵等各環節并實現全覆蓋。

一、山東省現行推動創新創業的財稅政策評價

（一）現行促進創新創業的財稅政策

山東省鼓勵創新創業的財稅政策，主要包括財政資金扶持、稅收政策優惠和增加政府采購三個方面。

1、在財政資金方面，一是強化資金的使用和監管。逐步將政府對企業技術創新的投入方式轉變為以普惠性政策為主，支持方式向后補助及間接投入為主轉變；二是強化財政資金的引導。設立省級天使投資、科技成果轉化、新興產業創業投資等引導基金，逐步擴大基金規模，支持民間資本參股設立投資基金，重點支持種子期或初創期科技型、創新型小微企業發展；三是支持創業孵化基地和創業園區建設。遴選省級創業孵化示范基地、創業示范園區，根據入駐企業個數和吸納就業人數，給予一次性獎補資金，鼓勵政府、高等院校和企業建設創業孵化基地和創業園區。

2、在政府采購方面，加大對創新產品和服務采購的支持力度，改進采購編制和項目預留管理，探索開展首購、訂購等非招標采購方式試點，完善首臺（套）技術裝備及關鍵核心零部件保險補償政策，擴大首臺（套）技術裝備及關鍵核心零部件產品范圍，提高保險補貼比例，強化對產品創新、增值服務和示范應用等環節的激勵約束。

3、在稅收政策方面，對科技企業孵化器、科技園、創新示范區、投資處于種子期初創期的天使投資機構、小微企業、科技人員、大學生、失業者、退役軍人、殘疾人實行稅收優惠。稅收優惠分布在研發、成果轉化、產業化生產等諸多環節。研發環節的稅收優惠包括關稅、增值稅、消費稅、印花稅、企業所得稅和個人所得稅等多個稅種，優惠方式主要有減免稅、納稅扣除和加速折舊等。鼓勵科研成果轉化的稅收優惠主要體現在營業稅和企業所得稅的減免。

（二）現行財稅政策促進創新創業的效果

通過財稅政策和其他政策的共同激勵，山東省企業創新能力與民眾創業水平不斷提高，在全國范圍內綜合創新水平名列前茅。

雖然山東省創新創業取得很大進展，但由于政府相關財稅政策等關鍵因素制約，山東省與部分高水平省份還有差距，省內各城市之間創新創業發展也極不均衡。

1、在全國范圍內創新創業水平有待提升。與其他沿海省市相比，2014年山東地區研發經費投入達1176億元，僅次于江蘇省與廣東省，遠超過平均水平；研發人員投入達23萬人次，領先北京等10個省市，但與江蘇、浙江、廣東三省差距較大。而在專利授權數量方面，山東省只有72818件，與沿海省份的平均水平73054件相持平，遠遠落后于其他沿海省份。由此可以看出，山東省創新經費與人才投入較多，全國處于中等偏上的水平，但與財政投入力度較大的江蘇、浙江、廣東等省份相比，仍有差距。

2、省內各城市間創新創業發展不均衡。全省17個地級城市中，地方政府科技投入方面，濟南市與青島市科技投入遠遠高于其他城市，其中又以青島最高，達32億元，日照市與菏澤市則為全省最低，政府科技投入不足1億元；研發人員投入方面，青島市與濟南市仍為最多，超過40000人，煙臺市、濰坊市次之，投入近30000人，日照市研發人員投入最少，僅2439人；專利申請授權量方面，青島市、濟南市與濰坊市數量較多，達10000項，日照市、萊蕪市數量最少，不足2000項，其他城市水平相近，分布在2000-5000項之間?？傮w而言，濟南市與青島市創新創業水平遠高于山東省內其他城市，沿海城市發展普遍優于內陸城市，各城市間發展不均衡的特點明顯。

二、山東省創新創業財稅政策的優化建議

建議財稅政策從優化財政投入機制和完善普惠性稅收優惠政策等方面綜合考慮，以促進全省創新創業。

1、增加政府科技支出，擴大政府采購規模。目前山東省的財政科技撥款占當年財政支出的比重偏低，應當在財政科技投入增幅明顯高于財政經常性收入增幅基礎上加大政府對科技和技術創新的投入，主要應加強對基礎和應用基礎研究領域的科技投入，支持科技條件基礎平臺建設，促進科研機構的科技成果轉化。

山東省之前出臺的《山東省政府采購自主創新產品目錄》，從實踐來看，采購范圍較窄，且程序復雜，應當簡化采購程序，簡政放權，同時擴大政府采購規模，逐步改變之前政府采購的目標，將政府采購的目標逐步定位到促進創新、創業，而不再是節約資金和反腐上。推進政府采購程序的市場化，建立公開透明的招投標平臺，同時完善政府采購信息平臺，建立創新產品評價標準和認證制度。

2、進一步夯實政策數據基礎。當前，我省創新議題普遍缺乏有效的數據支持，尤其是統計網站數據更新不及時等，這導致許多財稅政策問題都停留在理念層面的爭論，且對市場變化的適應性差。應設立科技創新政策文本數據庫，梳理財稅政策條文，對不合理的政策法規及時調整；建設創新專題數據庫，對創新創業企業采集準確、真實和具體的原始信息和數據；加強創新調查，推動數據集成，形成綜合性數據庫。

3、利用懸賞等方式充分發揮創新資金對個人的激勵作用?；ヂ摼W迅速發展顛覆傳統資源配置方式，“互聯網+創新”模式下，人們可以通過眾包眾籌方式更便利地調配資本、技術和信息。政府應轉變專項資金資助方式，把握激勵作用“縱向到底”的原則，直接惠及項目技術人員，真正發揮財政資金的鼓勵引導作用。如鼓勵企業通過互聯網向內部員工或公眾力量“懸賞”解決企業遇到的技術難題，政府設立專項資金，對于企業支付給解決問題的個人或團隊的獎金予以一定補貼，將企業發展目標與項目技術人員的經濟利益捆綁，技術人員可從項目實施中直接獲益，從而激發專業技術人員的創新動力。

三、結論

通過分析可以看出山東省目前致力于創新創業的財稅政策取得一定效果，但仍存在財政科技支出結構與規模不合理、地區間發展差距明顯等問題，對此本文提出增大政府科技投入力度等建議。要完善山東省相關財稅政策還需實踐檢驗與不斷修正，未來仍有大量工作要完成。

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