淺談我國中小企業會計信息失真的成因及策略

摘 要：會計信息對于企業發展和經營都有著較強的指導作用，而一旦會計信息出現失真，那么輕則造成一定的經濟損失，重則會讓企業走向毀滅。而我國目前在會計信息方面的監控和調整力量通常在大型國營企業上，在中小企業方面的研究過少。但是中小企業在我國的國民經濟中所帶來的作用還是不可忽視的，而本文也正是從這方面入手，詳細探究了這些企業中廣泛存在的會計信息失真問題。

關鍵詞：中小企業；會計信息；信息失真；內部控制

自從我國改革開放以來，中小企業一直是我國迅速發展的最大推動因子，同時也解決了很多社會熱定問題，比如就業問題等。但就我國稅務局發布的相關文件來看，中小企業的會計信息還存在較多的問題。究其原因，還是因為中小企業自身實力較低，會計工作的基礎也不高，很難形成一定的工作合力來全面開展會計工作。再加上相關政府部門對于中小企業的不重視，社會監督力量也非常薄弱，最終造成了中小企業頻繁出現一些會計造假等事件，不利于經濟市場的穩定發展，也對企業本身的戰略方向產生了較大的影響。因此，以中小企業為對象，充分研究我國企業會計信息失真是非常有意義的。

一、中小企業會計信息現狀

首先，很多中小企業的會計工作都還沒有形成完整的體系。目前我國各地的中小企業中普遍缺乏一些高素質人才，很多會計人員都是企業管理者的近親，專門為企業領導服務，根本無法體現出會計工作的優勢。這也使得中小企業難以貫徹我國政府方面針對會計工作下達的各類方針政策。其次，中小企業的內部控制體系有缺失。中小企業由于本身實力不高，所使用的技術和設備都比較老舊，產品的附加價值就比較低，再加上本身資金鏈的限制，使得企業的發展環境比較惡劣。在這個基礎上，中小企業就開始放松了對于內部控制的建設和完善，根本沒有建立行之有效的審計部門。最后，中小企業的會計部門職能缺失。目前一些規模較大的中小企業已經建立了相對完善的會計部門，但是部門平時工作的重點還停留在會計資格認證方面，不能在企業會計工作中起到應有的作用。

二、中小企業會計信息失真概述

1.中小企業會計信息失真現狀

通過上文分析發現，我國中小企業的會計工作本身就存在較大問題，因此出現會計信息失真也就不是一件稀奇的事情。目前會計信息失真在我國很多中小企業中都是一件廣泛存在的事情，但不同的企業其失真程度也不一樣。就中小企業會計活動現狀來看，其信息失真主要表現在以下幾個方面。第一，原始憑證信息失真。一些企業在填寫原始憑證的時候沒有填寫完整，還會制造一些虛假憑證掩蓋自身的非法經濟行為，從而出現了信息失真。第二，中小企業沒有科學完善的會計核算體系，在賬目管理的過程中容易出現混亂，使得賬目記錄跟實際情況嚴重不符，不明真相的信息使用者很可能因為這些信息而做出錯誤的決策。第三，中小企業中還有人為調整報表數據的情況，通過報表很難了解企業的真實財務情況。第四，中小企業對于人員招聘、成本核算、資金流向、資產數值等多個方面都有不同程度的信息失真，不能真正的體現出企業的真實現狀。

2.中小企業會計信息失真的類型

總的來說，中小企業的會計信息失真主要主要有合法性、技術性和舞弊性三類。其中，合法性的會計失真主要是因為目前我國相關法律缺失所造成的。對于這類問題，我國相關政府部門應該加強對于法律法規的建設，使其能夠在根源上得到解決。技術性的會計信息失真是指沒有目的性的信息失真，主要是由于企業會計部門本身能力不足所導致的。對于當事人來說，由于沒有利益驅動，最終所造成的危害基本上都很少。舞弊性的會計信息失真則是有意制造虛假會計信息，誤導會計信息的使用者，從而謀取一定的利益。另一方面，這種類型的會計信息失真都是有目的的行為，如果沒有深入調查一般都不會被發現。而舞弊性的會計信息失真也是本文研究的重點。

三、中小企業會計信息失真的成因分析

1.企業領導者自身問題

中小企業的會計工作本身就處于一個較低的層次，很難發揮其應有的作用。這個時候，一些企業的會計工作就開始專門服務于領導者，按照領導者的需求來“制造”會計信息。而這些領導者沒有接受過現代企業管理相關理念的教育，看不到會計工作對于企業的重要性。這種會計造假事件由于有領導者故意遮掩，也很難得到披露或解決。不僅如此，目前我國某些中小企業的負責人本身就是會計信息失真的發起者。但我國目前針對這方面的法律制裁力度并不大，一些中小企業就冒著法律風險故意制造虛假的會計信息。

2.內部控制制度缺失

企業的內部控制主要就是為了完成一系列經營發展目標，企業內部采取的調整、規劃等經營方針的綜合。事實上，內部控制本身就是避免會計造假的有效途徑。但是就目前的現狀來看，很多中小企業在這方面做得并不完善。特別是有相當一部分企業的會計人員身兼出納職位，難以保障企業財務資產的安全。另一方面，很多民營企業還沒有設置專門的內部審計機構。即便有一些公司建立了初級的審計機構，也不能發揮其應有的職能。另一方面，由于目前我國中小企業會計人員直接受到企業領導者管理和控制，一旦會計人員沒有按照管理者的要求進行會計工作，那么就會直接受到管理者的打擊報復。正是由于會計人員的獨立性不夠，使得會計人員很難反抗來自領導者原因而導致的會計信息失真。

3.會計人員素質較低

目前我國中小企業會計信息失真的重要原因之一就是因為會計從業人員的素質比較低。事實上，經過多年的發展，我國中小企業內部人才素質已經有了顯著的提升，基本上可以勝任企業的各類會計工作，但是會計信息舞弊卻依然出現比較頻繁。究其原因就是因為會計從業人員本身的職業道德素質不高，不能堅守自己的工作準則。一旦受到外界利益誘惑，或者企業領導者命令，就會偽造會計憑證和其他數據。另一方面，由于目前會計人員掌握的知識體系都是會計相關理論和技能，對于管理方面的知識很少涉及。因此，在日常工作中也可能會因為溝通不順而帶來一系列問題，需要企業領導者予以重視。

4.會計監督力量薄弱

目前我國針對會計信息失真的審計和查處一般都在大型企業和國營企業上，在中小企業和民營企業上的投入過少。目前針對中小企業的會計信息失真查處主要力量就是稅務部門和工商部門。但中小企業會計水平不算太高，相應的會計核算也不科學，使得很多企業都存在著不同程度的逃稅現象。而目前我國稅務部門對于這方面的處罰力度也不高，使得中小企業財務造假的成本大大降低，很難對企業產生威懾力。

四、我國中小企業會計信息失真的解決策略

1.增強領導者對于會計信息的重視

首先，我國各級地方部門應該在中小企業范疇內大力宣傳會計信息的重要性，從而引起企業領導者對于會計信息的重要性。在這之中，可以兼顧宣傳現代企業管理理念，從而凸顯會計體系在現代企業管理中起到的重要作用。其次，想要引起中小企業領導對于會計信息的重視程度單靠宣傳還是遠遠不夠的，應該利用法律武器來約束領導者的行為和思想，加強會計造假的處罰力度。特別是要針對領導者建立相應的會計責任制，將一部分會計責任直接落實到企業領導者身上，從而迫使領導者主動避免企業出現會計問題。最后，相關地方政府部門還應該定期的對區域內的中小企業進行評定，將領導者的階段業績記錄在案，引導企業領導者將工作的重心放在長期收益上，不會投機取巧的使用會計造假來獲得短期收益。

2.完善內部控制制度

內部控制是保障中小企業規范運行和健康發展的必要因素，如果企業內部管理本身就沒有成體系，單純依賴于外界力量是很難讓企業走向正規的。但中小企業本身經濟實力較低，管理規模也不大，因此其內部控制制度跟大型企業也應該有一定區別。就目前的現狀來看，在中小企業內部直接建立審計機構是不現實的。因此，可以考慮在企業內部設立專門的審計調查小組，在平時的時候依然負責各自工作，以月為周期進行內部會計審計，或者也可以考慮每月不定期審查，從而解決企業內部可能存在的會計作假現象。其次，中小企業的領導者應該真正的重視會計信息，并且會計工作的現實價值，在企業會計工作上投入一定的成本。特別是要將企業的出納和會計職位分開，從而避免出現會計人員權力過大徇私舞弊的現象。最后，在日常經營管理中，中小企業也應該保障會計人員的獨立性。目前會計人員的薪酬福利、晉升資格等都直接掌握在企業負責人身上，使得會計人員在實際工作中很難堅持自己的原則。而想要保證會計人員的獨立性，也應該從兩個方面入手。第一就是要在相應法律法規中明確會計人員的合法權利，避免企業領導人的打擊報復。第二就是在聯合多個企業共同成立一個非營利性的會計職業聯盟，一方面給會計人員提供必要的學習和交流平臺，另一方面也給會計人員提供必要的支持。

3.提高會計人員的綜合素質

中小企業會計人員素質的提升應該從兩個方面的入手，首先就是要提升會計人員的職業道德素養。在這之中，中小企業一方面應該加大對于高素質會計人員的招聘。即通過社會招聘等方法吸引一些接受過完整教育的高校畢業生擔任會計職位，從而提高會計人才隊伍的綜合素質，另一方面也應該加強對于內部會計人員的培訓工作。中小企業針對會計人員應該有一套長期的培訓計劃，在做好定期的思想道德教育的同時也應該增加一些先進會計知識和理論的教育，從而讓會計人員能夠在工作中獲得能力的提升，從而找到自己工作的價值和動力，對企業產生歸屬感，以飽滿的心態投入到工作當中。其次，中小企業也應該給會計人員培養一些管理類知識，從而讓會計人才隊伍具備一定的管理和溝通能力，從而與企業的管理層更好的溝通，避免由于溝通問題而出現的會計信息失真現象。除此之外，中小企業還應該加大會計信息失真的處罰力度。一旦發現會計造假人員，按照情節嚴重與否進行相應的處罰，并記錄在政府相關部門的誠信檔案中。

4.加強會計監督力量

鑒于目前中小企業的會計信息失真很多目的都是為了偷稅漏稅，因此會計監督力量還應該以稅務部門為核心。首先，稅務部門應該很對中小企業的經營業務現狀來徹底明確其稅源，針對每一個稅源一一進行排查，在源頭上遏制會計造假。其次，增強對于會計信息的查處力度，一旦發現會計信息失真現象，一定要徹查到底。對于中小企業來說，由于其本身的資金有限，如果會計造假的成本大大增加，企業在外界壓力下就會做到會計誠信，從而避免了會計信息失真的發生。另一方面，政府的財政部門和審計部門也應該參與中小企業的會計監督。目前這些部門基本上都是直接監督國有企業，很少涉及中小企業。但本文認為這些政府部門只有參與了中小企業的會計監督，才能夠真正發揮其職能，并在中小企業中形成巨大的監督力量。在這方面，由于我國中小企業過多，因此可以采取抽查的方式來進行審計監督，從而約束企業行為。

五、結論

會計信息的真實性對于企業來說是非常重要的，能夠給企業的經營和發展提供最基礎的數據和資料。因此中小企業應該充分認識到會計信息的重要性，并解決目前企業內存在的信息失真問題，全面的提高會計人才隊伍的綜合素質，建立起一套適合企業生存發展的內部控制制度，保障會計體系能夠在企業中發揮其應用的作用。

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作者簡介：趙雨新（1995.02- ），女，遼寧省鞍山市人，遼寧理工學院（原渤海大學文理學院）管理系，會計學專業，在讀本科生