強化健全內部審計質量全過程控制分析

周恒飛

摘要：隨著社會不斷進步，經濟持續發展，在經濟生活中內部審計工作的重要性日漸顯現，內部審計質量已被提出新的更高要求。就審計工作而言，審計質量是其命脈，關乎審計監督效果，涉及到審計工作各個環節，貫穿于各審計項目始終。為此，必須多角度、多層次采取可行的措施有效控制內部審計質量全過程，全方位動態管理審計工作環境、審計項目實施全過程，提供高審計項目整體質量，提高審計數據準確率，有效指導一系列實踐工作。

關鍵詞：強化；健全；內部審計質量；全過程；控制

中圖分類號：F23

文獻標識碼：A

doi：10.19311/j.cnki.16723198.2016.21.064

近年來，社會市場競爭日漸激烈，企業對風險管理、內部控制方面提出了新的更高要求，內部審計已成為企業日常運營管理中不可忽視的重要工作之一。對于新時期的企業來說，如何客觀、公正評價內部各部門工作情況，提出更具參考價值的建議、意見始終是難點所在。想要有效解決這一問題，必須從不同角度入手提高內部審計質量，降低企業運營風險，有效防范、化解運營管理中存在的財務風險，減少運營成本，實現最大化的經濟效益。

1內部審計質量控制的重要性

簡單來說，內部審計質量就是內部審計工程的良好程度，是內部審計工作的生命。想要進一步提高內部審計質量，必須多角度動態控制內部審計質量，充分發揮內部審計的多樣化作用，提高工作人員的工作效率與質量，有效控制內部審計質量是非常必要的。一是：可以提高內部審計質量。從某種角度來說，保證審計質量是國家審計機關、內部審計機構等的核心任務。加強內部審計質量控制可以準確把握企業運營中已發生或形成的各影響因素，及時采取可行的措施加以解決，做好風險防范工作，確保一系列審計工作順利開展，確保內部審計質量目標順利實現。二是：可以降低內部審計風險。審計工作質量和審計風險有著密不可分的聯系，直接決定了審計風險大小。就審計風險來說，和審計計劃的制定密切相關，比如，審計作業過程、審計人員素質，它是一種不可抗因素，客觀存在的，無法徹底將其消除。內部審計部門必須全方位分析審計風險特點，采用適宜的控制方法，優化調整審計工作，提高自身抵抗風險的能力，避免造成嚴重的經濟損失。

2強化健全內部審計質量全過程控制

2.1內部審計準備階段

在整個內部審計工作中，審計準備階段是其首要前提，做好審計前期準備工作，可以大大降低審計風險、審計成本，縮短審計時間，提高審計效率與質量，為提高審計整體質量奠定堅實的基礎。首先，確定好審計項目組人員。在安排審計人員的時候，企業必須綜合分析審計人員已有的財務會計審計專業知識、計算機基礎知識等，是否具備較高的審計能力、電算化能力，根據工作內容、性質等，明確各審計人員自身職責，有效防止權與責混淆，將審計工作落到實處，避免形式化，相互監督，認真做好審計工作。同時所安排的審計人員必須具備必要的職業道德素養，審計中能夠做到客觀、公正，規范操作，認真做好本職工作。其次，將審計前的調查工作落到實處。在開展審計工作之前，審計人員要全方位深入調查審計事項等，客觀分析調查相關信息數據，促使各個重要控制點明確化，看其審計質量控制是否適度，準確估計被審計項目對企業運營造成的影響，確定好審計的核心領域。最后，合理制定審計方案。在制定審計方案過程中，審計人員要進一步細化具體的審計內容，結合事前調查情況，選出更具針對性、代表性的經濟業務事項，促使審計方案內容更加明確化、合理化，具有其可行性。在此基礎上，明確審計重點，完善作業程序，針對工作流程等，提出相關要求，不得隨意更改審計方案，降低審計風險，提高審計整體質量。如果必須更改審計方案，必須得到相關部門的審批，確保所制定的審計方案具有較強的實踐操作性。

2.2內部審計實施階段

2.2.1完善日常工作考核制度，注重現場指導、檢查

在開展審計工作中，必須明確項目組長、審計人員各自的崗位職責，嚴格按照所制定的審計實施方案做好審計工作，確保審計工作目標順利實現。在此基礎上，相關人員必須結合各影響因素，健全日常工作考核制度，認真編寫審計工作日志，確保領導、審計組長等能夠第一時間全方位了解參與審計工作人員的各方面情況，客觀評價審計工作質量，采取可行的措施對其進行動態的控制。還要構建科學化、合理化的審計工作會議制度，審計組長、主審要以定期、不定期形式開展不同形式的審計工作會議，組長審計人員參與其中，確保審計部門各成員更好地溝通、交流，提出更多具有參考價值的措施，提高審計質量。審計部門相關人員要及時全方位了解審計工作開展的具體情況，支持、指導、監督乃至復核審計人員日常工作，認真查看關鍵性審計領域、重要的審計事項，看其是否具備具有說服力的審計證據，要認真審查審計工作底稿，看其是否合理，確保所制定的審計目標順利實現。

2.2.2認真做好審計工作底稿編制、復核工作

就審計工作底稿來說，準確記錄了審計證據收集、鑒定等情況，能夠為審計報告的編寫提供關鍵性的參考依據。在審計質量控制過程中，相關人員必須保證所編寫的審計工作底稿具有其完整性，能夠客觀折射出審計人員在審計過程中所采用的審計方法、實施的具體審計范圍等。同時，所編制的審計工作底稿重點要鮮明，尤其是重大事項，必須在審計工作底稿中詳細列出，為合理編寫審計報告奠定堅實的基礎。在此基礎上，必須明確審計工作編制人員自身的職責，簽字蓋章，審計總負責人必須認真檢查所編制的底稿，做好復核工作。

2.3內部審計報告階段

審計人員必須保證所提交的審計報告客觀、真實。在編寫審計報告過程中，審計人員必須綜合分析一系列的審計證據，尤其是管理、控制方面存在的缺陷，不僅僅是財務信息數據方面，確保所制定的審計報告具有較強的操作性，相關人員可以根據企業日常運營情況，站在內部控制的角度，提出合理化的審計措施，有效解決審計過程中遇到的一系列問題，促使企業可以從根源上加強內部控制管理，有效防范、規避運營過程中存在的風險，減少運營成本，獲取更多的經濟利潤。還要進一步完善審計報告相關標準。通常情況下，審計報告初稿是由審計項目負責人起草的，審計部門負責人要對其進行全方位的審核。在完成好審計報告初稿之后，要認真聽取被審計單位意見，多和他們交流、溝通，優化調整編寫的審計報告，是其更加規范化，并向企事業單位管理當局等提供正式的審計報告。

2.4內部審計后續階段

在內部審計后續階段，內部審計小組一定要對日常審計工作加以總結，根據企業具體運營情況，對其生產、財務管理等各個方面提出針對性、合理性的審計意見，有效解決日常管理中各方面存在的問題，促使內部管理更加規范化、合理化，確保一系列經濟活動順利開展。還要根據審計工作特點，制定可行的責任追究制度等，動態監督內部審計工作，將審計工作落到實處，明確相關工作人員自身職責，一旦審計中出現問題，相關人員必須承擔對應的責任，要進一步完善考核制度，需要審計質量責任融入到日?？己酥?，使其和工作人員的績效考核直接掛鉤，增強審計人員的責任感，調動他們工作的積極性，認真做好本職工作，加強日常審計檔案管理，做好檔案歸檔、管理工作，為企業管理者日后查找相關資料信息提供便利，科學決策，還能在一定程度上檢驗當下內部審計具體情況。此外，企業還需要多層次加強后續審計管理，將內部審計工作落到實處，進一步提高內部控制管理成效。

3結語

總而言之，在社會市場經濟背景下，優化完善企業內部審計至關重要，有利于企業及時發現生產、運營、管理等各個環節存在的問題，加以解決，完善內部管理，促使各部門處于動態網絡體系中，確保一系列經營活動順利開展，有效防范運營風險，動態控制內部審計質量，提高內部資金利用率，不斷增強自身核心競爭力。

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