石油企業重組后財務資源整合研究

于德江，竇少波，伊冰

（1.吉林石化公司　財務處，吉林　吉林市　132021；2.吉化集團錦江油化廠　財務處，吉林　吉林市　132002）

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石油企業重組后財務資源整合研究

于德江1，竇少波2，伊冰1

（1.吉林石化公司財務處，吉林吉林市132021；2.吉化集團錦江油化廠財務處，吉林吉林市132002）

［摘要］隨著國內外石油工業企業的改革不斷深化發展，石油工業企業聯合重組活動更加頻繁。石油工業企業的重組整合是一場向著更深層次、更高水平，向著建立和完善現代公司制度、國際化大公司的目標不斷前進的過程；我國的石油企業的改革與重組也是積極響應國家做好能源戰略儲備、做大石油品牌、抗衡國外石油企業競爭的內在要求。財務資源作為一個企業最重要的資源，與企業的生產經營活動密切相關，是提升企業核心競爭力的關鍵因素之一。石油工業企業兼并重組后能否達到做大做強的效果，除了要關注物質資源整合的過程，更要關注財務資源的整合。

［關鍵詞］聯合重組；財務資源；整合

近年來，石油企業積極推進以市場為取向、以建立現代公司制度為目標的改革，推進石油工業企業重組。企業在重組后的整合是企業聯合重組的關鍵，它包括戰略整合、業務活動整合、管理活動整合、人力資源整合、企業文化整合、財務整合等一系列整合活動?？v觀國內外石油工業企業并購重組的實踐活動，不難發現：凡是并購重組成功的企業其財務的整合都是成功的，而并購重組失敗的企業其在財務方面的整合也是失敗的。正因為如此，本文將以全面資源觀及資源基礎理論為指導對石油企業兼并重組后的財務整合進行研究，以期為我國石油企業重組后財務整合提供理論借鑒，提高企業聯合重組后整合實踐的效率。

1　石油工業企業聯合重組的背景

石油工業是國民經濟的基礎工業和支柱產業，石油工業的改革與發展，影響著國民經濟的全局。尤其在國際競爭日趨激烈的當今世界，石油資源業已成為一種不可再生的戰略資源?？梢哉f，石油資源的多寡、石油工業發展的快慢，不僅直接影響著一國國民經濟的發展進程，而且還在一定程度上決定著整個綜合國力及其國際地位的升降。石油資源的戰略地位可見一斑。20世紀末，為了進一步提高自身竟爭力，世界石油石化業撤起了一場以跨國公司為主體、資產重組為核心的兼并、聯合與重組浪潮。世界各大石油會司相互重組合并，世界石油石化業的發展格局發生了重大變化，公司位次急劇升降，給整個世界石油石化業帶來了巨大的震蕩與沖擊，國際競爭更加激烈而殘酷。隨著對外開放和整個“入世”進程的加快，國際石油企業兼并重組的推進，對我國石油工業尤其是各個石油企業的生產經營的影響與沖擊明顯加大。面對洶涌澎湃的國際石油企業兼并重組浪潮，為了石油工業的發展和國民經濟困境的擺脫，根據國有經濟戰略性調整的總體布局，石油公司開始“走出去”，參與國際油氣合作。這個階段的標志性事件是2000年前后中國石油、中國石化和中國海油三大公司重組改制，并相繼在海外資本市場成功上市。

因此，中國石油工業要提高自己的核心競爭力，達到能與國際石油巨頭相抗衡的實力，就要加快企業“走出去”步伐，加快兼并重組的整合步伐，廣泛開展多領域的國際石油合作，使石油工業企業通過聯合重組也能夠獲得更多的資源進而增強自身實力。

2　財務資源整合的要素

財務資源是指企業所擁有的資本以及企業在籌集和使用資本的過程中所形成的獨有的不易被模仿的財務專業性資產。彭憶教授（2002）指出財務資源是企業最重要的資源：“財務資源是企業戰略制定、戰略實施、戰略評價過程中所必須的資源，因此企業戰略決策者應該懂得利用這項資源。學會利用財務指標分析企業經營狀況?！蹦暇┐髮W李心合教授（2003）指出“經濟學是關于資源配置的科學，財務學也是關于資源配置的科學。只不過財務學所研究的資源概念主要限制在‘財務資源’”。南京審計學院朱明秀教授（2009）認為“企業的財務資源是企業擁有或控制的，在價值創造中起關鍵作用的資源”。由此，本文認為在進行財務資源整合要素分析時，將財務資源分為兩類：傳統的物質資源和延拓的非物質資源。

傳統的物質資源主要是指企業中各種貨幣資金以及各項固定資產和存貨等有形資源；延拓的非物質資源主要指財務信息資源，財務分析、評價以及考核等財務行為資源，財務人力資源，財務文化資源。目前，國內大多數企業包括石油工業企業在內，在進行企業間兼并或聯合重組時，往往更重視傳統財務資源如各項貨幣資金和固定資產的整合，而且其整合的方式也非常簡單，僅僅是改變其所有權或者存放的位置，而忽視了最重要的非物質財務資源的整合；更有兼并企業甚至于沒有識別被兼并企業的非物質財務資源，導致企業無法獲得并購后的協同效益。

3　石油企業整合財務資源的措施

3.1統一重組各方會計核算方法，確保會計信息的及時性和一致性

隨著石油行業逐步建立起以產權為紐帶的現代企業制度，跨地區的集團化、資產一體化管理成為了石油工業企業集團的主旋律，這一變革使得靠人工處理和傳遞會計信息及財務報表已經無法滿足企業發展的需求。因此重組各方要加強企業信息化整合，尤其要統一財務核算系統和核算方法，確保重組各方成本費用核算口徑的一致；同時，通過全面預算管理加強對重組企業資金、成本和各項費用的控制。

3.2統一重組各方財務核算體系，理順財務組織結構

要建立起以公司本級為一級，各石油加工制造基地為二級的兩級財務核算體系，企業聯合重組后只在公司本級設置一個財務管理部，主要負責擬定整個集團公司的財務管理制度、投資管理制度、會計核算方法，同時領導和監督各石油加工制造基地財務管理部門的工作。集團公司本級財務管理部門內的崗位要與各石油加工制造基地財務管理部門的工作崗位有一定的對應關系，便于在具體工作中的對口管理。在各石油加工制造基地設立二級財務管理部門，具體處理各石油加工制造基地的費用報銷、資產管理、成本核算以及預算控制等日常的經濟工作。

3.3統一重組各方的基礎信息，確保各項業務處理的規范

鑒于各企業在重組整合前所采用的財務系統或者FRP系統中的財務管理模塊幾乎不相同，因此在客戶代碼、供應商代碼以及科目代碼等基礎數據編碼有很大差異；甚至在企業內部FRP系統中業務模塊和財務管理模塊中的同一個物料或者供應商的代碼都不一致。因此，企業在聯合重組后，要及時對這些基礎數據進行統一維護，對各項業務流程進行規范，確保重組整合后各項基礎數據統一，各項業務流程合理規范。

3.4注重財務人力資源的整合，構建和諧財務文化

企業兼并重組后，由于管理體制以及管理方式均發生了重大變化，勢必導致原各企業財務人員的工作內容以及工作地點會發生改變，尤其是我國石油公司在海外兼并的企業，因此要對他們做好引導和解釋工作，打消其內心的顧慮，更好更快的適應新工作。同時，要注意構建統一和諧的財務文化，加強兩級財務管理部門的溝通與協同，通過定期召開公司財務會議的方式，加強財務人員之間的交流和聯系，互通有無、取長補短；同時在公司內部各級財務管理部門開展崗位技能大賽，對會計憑證、賬薄等會計資料規范互評。通過一系列措施的實施，使得財務人員在企業重組后能在和諧的財務文化下及時適應新工作、新環境，以形成企業強大的凝聚力和戰斗力。

4　石油企業財務資源整合的風險及防范措施

4.1石油工業企業財務資源整合的內部風險分析

（1）財務管理制度完善不及時，財務部門內部崗位設置不合理、不健全。石油工業企業聯合重組后，要及時理順集團公司本級和各石油加工基地財務管理部門的關系，明確各自的責任和義務，要及時統一重組后企業內的財務管理制度和核算標準，并充分利用好企業的信息化系統。

（2）集團公司財務監管力度不夠。石油企業聯合重組后一般在集團公司設立一級財務管理部門，在各石油加工基地設立二級財務管理部門。集團公司財務管理部門要對下級財務管理部門加強監督和控制，目前普遍的推行全面預算管理等方式，僅僅局限在月初報預算、月末對當月預算執行情況進行分析對比，沒有真正對各石油加工基地的經濟狀況進行精細化控制和管理。

（3）企業經營管理的方針政策沒有及時調整到位。目前，企業通過整合后各項可利用資源迅速擴大，但沒有及時將這些資源用在具有較大發展潛力的石油品牌上，沒有及時加大對石油品牌整合力度，所以沒有對現有的石油品牌做好合理的取舍工作，有可能導致企業經營發生困難，引發一定的風險。

4.2石油工業企業財務資源整合的外部風險分析

（1）政策法規風險。眾所周知，石油行業是一個政策性很強的行業，其內部帶有濃厚的計劃色彩，行業的發展與各國的政策和法規息息相關。

（2）經濟大環境風險。石油企業受經濟環境影響巨大，特別是國際金融危機以來，原油價格經歷了劇烈的波動，震動了所有的石化產業鏈，也就是說當年國家整體經濟形勢較好時，石油企業風險就??；而當石油企業國家整體經濟形勢不好時，企業風險就大。

4.3防范措施及對策

通過對財務資源整合的風險分析。不難發現有些風險是可以防范的，如企業一些內部風險。企業可以通過以下措施加強對財務資源整合風險的防控。

（1）建立財務風險控制機制、推行全面預算管理。要加強全面預算管理，確保各項預算執行的剛性，要嚴格規范預算編制及審批流程。

（2）提高企業財務人員的素質。①要加強財務人員的職業道德素質，積極組織財務人員的職業道德教育。②要加強財務人員的后續教育和考核，及時了解各國和石油行業的相關政策法規，打造國際化人才，從而提高自身素質。③建立定期輪崗制度。

（3）加強企業內審工作，建立風險預警系統。企業內部審計工作是對財務工作的監督和補充，要健全企業內部審計機構，加強對復合型審計人員的培養，規范審計程序以及提升審計手段。通過構建企業預警系統指標體系，合理選擇預警指標并及時更新各指標的預警值，對超出預警值的指標進行詳細分析。

（4）加強合規文化教育，提高經營管理水平。開展合規文化教育活動對規范操作行為，遏制違法違紀和防范案件發生具有積極的深遠的意義。要集中時間、集中精力做好財會人員的培訓、考核，業務培訓力求達到綜合性、系統性、專業性、實用性、提升性。要強化財會人員政治、思想和職業道德的培訓。

因此，通過企業間聯合重組和海外擴張來壯大實力的方式將成為今后一段時期內的石油工業企業的主要方式。財務資源作為企業內部最重要的資源之一，是企業在整合后首要關注的資源，也是關系到企業整合成敗的關鍵要素。石油工業企業在聯合重組后要及時關注財務資源的整合情況，確保財務整合獲得協同效應。

主要參考文獻

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doi:10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.03.017

［中圖分類號］F406.7

［文獻標識碼］A

［文章編號］1673-0194（2016）03-0038-02

［收稿日期］2015-10-09