我國房產稅改革問題試析

胡萍

摘 要：近幾十年以來，我國的居民住房價格暴漲，逐漸成為當前人們爭論的熱門。房價高漲導致的住房難擴大了居民的收入差距，使得財產分配越來越不公平，嚴重擾亂了市場秩序。為了解決當前地方財政矛盾，完善地方財政結構，需要維護房地產市場健康的發展，進行公平的分配，采取多種治理手段，徹底解決當前財政中的房價矛盾。本文探討了房產稅中的改革必然性，研究了房產稅改革中存在的問題，探討了如何進行房產稅改革。

關鍵詞：房產稅；財產分配；市場秩序

1 房產稅改革的必然性研究

1.1 改革的必要性

近年來房價的上漲導致出現了很多房產商投機倒把的行為。當前的房產稅改革成為人們的關注熱點，從一些發達國家的經驗案例來看，征收房產稅一方面是抑制投資者需求，另一方面是為政府提供相應的財源。從實際情況來看，房產稅改革一方面是抑制房價，穩定房產市場，另一方面是改革的必然。房產稅的改革主要是商品稅、所得稅、財產稅這幾大系類，我國的商品稅以及所得稅相對比較成熟，而財產稅的發展仍舊滯后。我國現行的房產稅的稅收雖然稅率不高，但是征收范圍有一定的制約性，此類現象導致房產稅的收入規模較小。

房產稅改革能夠優化地方財政，由于地方政府缺乏收入自主性，與地方經濟發展相背離，這需要不斷開辟財源。當前經濟的發展，需要從銀行信貸方面著手，由政府進行制約，將土地作為未來貸款中的優質財產。房產稅的改革還能夠促進公平，降低投機者的投機機會，穩定市場的投機行為，減小貧富差距，縮小了社會的不公。我國的居民來源包括工資薪金以及財產收入，這需要我們及時調節貧富差距，發揮當前應有的作用。

1.2 改革的可行性

當前的房產稅課稅范圍是城鎮經營性房屋，而改革后進行的房產稅征收改革主要就是針對城鎮住房的。因為財產關系是財產稅征收的前提，由于財產稅發展之后，我國對于私人財產的保護比較滯后，在房屋所有者對于房產征收了一定的所有稅后，這會使得地產只有一定的使用權。在房產與土地分離中，需要合理征稅，這需要設立相應的財產權。當前的物權法明確規定了宅基地的使用權期滿的會自動續期，這杜絕了因為土地的使用年限而導致的房產權沖突，為建設用地使用權做出了明確且完整的規定，便于房產稅的稅基征收。

2 房產稅改革存在的問題以及啟示

2.1 改革的進展

我國房產稅的改革起始于2003年，黨的十六屆三中全會提出了物業稅的概念，物業稅與房產稅都是屬于財產稅的一種，主要以土地和房屋作為征收的對象，對于承租人征收的稅費進行分類。當前的房產稅稅制隨市場的價值升高，當前的房產稅經過的兩年的試點，創建出了符合我國國情的工作模式，建立了政府間的合作機制，培養了一系列的專業人才。

物業稅在我國的征收呼聲由來已久，這需要明確征收范圍，確定立法保障，強化房產稅的征收的可行性。當前，我們對于房產稅的改革表述相對比較平緩，需要逐步推進。

2.2 改革存在的問題

當前的房產稅征收與民眾的利益息息相關，這需要政府發展經濟及時調控土地財政。當前，房產稅改革中存在幾個誤區：首先，認為房產稅的改革加重了百姓的負擔，因為社會上不少人有這種誤解，百姓購房已經交了很多稅了，房產稅的征收會使得他們的負擔更重，其實房產稅改革并不意味這稅種增加，而是將征收的范圍擴大到相應的領域，使得在稅制的設計中綜合了個人的基本住房標準；其次，房產稅的改革于地產的市場調控是無意義的，但從數據層面否定房產稅的調控并沒有什么太大的意義，當前的房產稅目標在于抑制投機，將房價進行合理的控制，發揮政府的政策作用；最后，隨著改革的推行，房價的走向成為房產稅的改革標準，對于個人的住房征收能夠幫助房價的調控，增強財政收入，深化稅制改革，維護社會公平。

征管水平難以維系稅率改革的要求，這主要是因為稅收的流失以及征管的成本問題，當前需要將征管能力控制在可控范圍之中。從試點改革的成果來看，首先，我們可以發現，稅收改革中的稅源信息很難獲取，因為征管的力度不足，透明的信息是房產改革的前提，征收的市場信息需要大量數據支撐，這影響了征收的力度。再者，房產的評估體系比較之后，為減少征管的難度，在試點改革中很容易出現一些隱瞞報價的情況，這需要深化房產稅的改革，制定合理的計稅價值。當前的征管制下實施的房產稅需要進行準確的價值評估，從多層面進行房產稅的征收，這會影響征管的效率，降低稅收制度的信任。

2.3 房產稅改革的國際經驗

國家征收房產稅的目的在于增加地方的財政收入，提高政府的服務水平，及時調節貧富差距。房產稅稅制的設計還在于及時調節分配，維護社會公平。當前世界上房產稅改革比較成功的國家都建立了較為完善的財產登記以及信息管理制度，這是房產稅改革成功的重要環節。國外房產稅征收有很多值得借鑒之處，比如信息制度的完善，比如技術方面的投入，比如建立科學完善的房產稅征管機制等，房產稅的稽查、服務等等。

3 堅持房產稅改革的建議

3.1 堅持漸進式改革

房產稅不僅是時間工程，也是社會系統型工程，需要協助推行。從征管的角度來看，房產稅的改革需要堅持正義，采取分步走的策略，推行改革，盡量降低風險。房產稅的改革主要就是爭取民眾的理解以及支持，當前百姓對于房產稅認知有一定偏差，作為新增的一種稅收負擔，房產稅存在著一定的抵觸。當前應該積極開展房產稅的教育活動，通過對房產稅的改革，增強當前進行公共服務活動的能力，發揮調節作用，縮小貧富之間的差距。房產稅稅收主要是滿足群眾對于住房的需求，借助積極宣傳，讓房產稅改革有明確的認知，保證征稅的公開、公正。政府部門踐行的房產稅收入需要公眾取之于民，爭取獲得納稅人的支持。

推行房產稅的改革需要找準切入點，不斷擴大改革的范圍。從當前的改革力度來看，需要總結試點地區的經驗，推進試點改革。當前，試點地區的改革需要遵循相關經驗，在未來幾年內將試點城市逐步擴大。

3.2 優化稅制設計

合理的稅制設計需要納稅人進行引導，為追求最大化的利益，從而符合政府的利益，當前為推行房產稅的試點改革，需要將市場價值作為基礎，從稅制設計等方面進行完善與優化。當前應當適當的擴大征收范圍以及征收對象，發揮房產稅的作用。首先，需要將存量房納入房產稅的征稅范圍，因為房地產市場中只有存量房在內的房產才能體現出個人以及家庭的財富價值，體現稅收的公平公正。其次，是否將農村地區劃入征稅范圍，需要將地方政府作為收入來源，彌補地方政府的服務成本，將農村的居民納入房產稅的范圍中。最后，在優化稅制角度來看，還應當統一市場評估價值，因為當前我們的市場評估體系還不是很健全，房地產從一定程度上反映的是居民享受服務的指標，符合稅收的受益原則。房地產的市場評估能夠反映公共服務的差異性，體現稅收的公平原則，提高稅收與地方經濟的相關性，為未來稅收的可持續性提供豐富的稅源。

房產稅的稅率應綜合稅基以及稅率，因為不同國家基本國情不同，所以房產稅的稅制方面存在著一定差異，稅率的選擇應借鑒國外的經驗，由中央立法，規定稅率的幅度，根據當前的經濟發展確定使用的稅率。當前的個人房產稅的制定需要綜合經濟發展的水平，在綜合納稅人的收入以及財富的基礎上進行稅收優惠以及減免。

3.3 完善房產稅的征收與配套機制

房產稅收入主要是納稅人為政府提供產品服務的補償，房產稅需要建立在法治基礎上。因為居民的住房屬于非國有制財產，為避免全國范圍的沖突，需要賦予房產稅一定的法律地位。

從房產稅的征收以及監管水平來看，房產稅需要及時進行收入分配，促進社會公平，落實稅收的監管。首先，當前應當建立健全的資金監管制度，設立專項基金賬戶，設置合理的監督機構，促進房屋建設能夠及時開展。其次，需要劃分房產稅的使用比例，為納稅的稅區提供公共服務支持，控制好地產別墅的數量，發揮房產稅的價值，促進社會的公平。再者，在房產稅的評估中，需要將市場評估價值作為未來改革的選擇方向，這需要我們盡快建立房產稅的評估系統，完善房產評估的法律體系，確立評估制度、標準以及生產流程。最后，需要完善房產稅的評估體系，因為房產稅在不斷推行之中，這需要我們制定符合國情的評稅方法，盡量實現稅收公平。當前的房產稅試點工作經驗豐富，按照不同的評稅方法制定的技術標準保證了評估工作的準確與公平，建立相對應的處理機制，盡量滿足納稅人的需求，保證評稅結果的公平性。

綜上所述，當前我國的房產稅的設計存在著一定的缺陷，這為當前的社會經濟帶來了很大的影響。在當前的房價暴跌的大環境中，上海、重慶這兩地拉開了房產稅的改革內部，因為房產稅的改革主要是彌補當前房產稅對于個人住房的設計缺陷。稅收體系的選擇主要是優化我國的財政環境，促進社會公平。從改革的環境、技術上進行分析，擴大試點范圍的可行性。房產稅的改革相對比較復雜，其間牽扯了土地制度、市場調控等社會問題，這期間需要長期的過程用于完善，未來的房產稅改革需要與其他稅種結合，發揮稅收對于經濟的促進。

參考文獻

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