國內主要稅收收入對我國居民消費水平的影響

摘 要：隨著我國經濟的快速發展，居民的消費水平也在不斷提高。要想繼續擴大居民的消費需求，帶動社會經濟水平的進一步提高，就應該從現有的財經政策尤其是稅收政策中找尋出路。本文選取了1999-2014年間的相關數據，建立了計量經濟學模型并利用EViews3.1軟件對數據進行了相關、回歸分析和檢驗，并且針對模型出現的多重共線性和自相關的問題，進行了修正。通過對我國居民的消費水平和增值稅營業稅消費稅等主要稅收收入的定量研究，揭示并驗證了國內主要稅收收入與我國居民消費水平呈顯著正相關關系。進而從稅收收入方面探求提高我國居民消費水平的措施，并以此提出部分意見和建議。近年來，國家希望通過擴大內需來促進經濟發展，而稅收則是促進居民消費、刺激經濟增長不可忽視的重要因素。

關鍵詞：居民消費水平；主要稅收收入；計量經濟學

1 引言

“十三五”規劃綱要指出：“適應消費加快升級，以消費環境改善釋放消費潛力，以供給改善和創新更好滿足、創造消費需求，增強消費能力，改善大眾消費預期，挖掘農村消費潛力，著力擴大居民消費?！弊愿母镩_放以來，我國經濟呈現迅猛發展的趨勢。中國經濟的發展很大一部分都依賴于內需的拉動，內需則反映在居民消費上。消費作為拉動經濟發展的三駕馬車之一，起著不可替代的作用。一般而言，國家征稅將會降低居民的收入水平，并進而影響居民的消費水平并且不同的稅種對居民消費的影響方式及程度存在一定的差異。自2016年5月1日起，在全國范圍內全面推開“營改增”，這一重大的稅制改革無疑會對我國經濟社會產生重大的影響。

2 影響因素分析

（一）國內增值稅：是對在中人民共和國境內銷售貨物、提供應稅勞務、提供應稅服務以及進口貨物的單位和個人征收的一種價外稅，屬于間接稅。一般而言，間接稅容易通過漲價的方式轉嫁給購買方，從而導致價格的上漲。在價格普遍上漲的條件下，間接稅會產生收入效應，降低消費者的實際可支配收入，從而降低居民的消費需求。間接稅的征收也會產生替代效應，即在當期消費與儲蓄（未來消費）之間形成替代，從而降低當期消費而增加儲蓄。如果注意到間接稅的累退性，那么它還可能惡化居民間的收入分配不均衡狀況；而按照消費經濟學原理，如果居民的貧富差距越大，其整體的消費傾向越低，消費水平就會大受影響。

（二）營業稅：在中人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅人。營業稅涉及建筑業、金融保險業、文化體育業、娛樂業、服務業、轉讓無形資產和銷售不動產。與居民生活息息相關。2016年5月1日起，全面“營改增”之后，營業稅將成為歷史。

（三）消費稅：對在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人征收消費稅。

（四）個人所得稅：是對個人的工資薪金、勞務報酬等各種所得征的稅，屬于直接稅。個人所得稅的征收會直接降低居民的可支配收入，從而降低其消費需求。

（五）企業所得稅收入：對企業的生產經營所得及其他所得征稅，按照稅負轉嫁理論，企業所得稅對企業的生產經營所得及其他所得征稅，不會影響企業的生產規模及商品定價策略，因而不會影響商品的供求及居民的消費。但企業所得稅的征收將會降低資本的收益率，緩解資本與勞動力之間的收入分配差距，從而在一定程度上提高整個社會的消費傾向及居民消費需求。從長期來看，隨著資本收益率的降低，投資方必然會調整資本投入的方向與結構，從而將部分稅收負擔轉嫁給勞動者和消費者。但這個過程仍然會降低資方和勞方及普通消費者之間的貧富差距，提高居民消費需求。

3 建立模型

（一）數據來源

本文主要研究主要的稅收收入對我國居民消費水平的影響，選取了1999 年 -2014年我國居民消費水平、國內增值稅收入、營業稅收入、國內消費稅收入、個人所得稅收入、企業所得稅收入作為樣本數據，數據來源于國家統計局中國統計年鑒。

（二）模型設定

根據計量經濟學的研究方法，需要將研究的對象進行設定分析，因此，我們將居民消費水平設為被解釋變量 Y，將國內增值稅收入設為解釋變量X1，營業稅收入設為解釋變量X2，消費稅收入設為X3，個人所得稅收入設為解釋變量X4，企業所得稅收入設為解釋變量X5。將模型設定為：Y=β0+β1*X1+β2*X2+β3*X3+β4*X4+β5*X5+μt，那么可以得出，被解釋變量和解釋變量之間大體呈正相關關系且居民消費水平和各項稅收收入在逐年遞增。

（三）回歸模型

利用Eviews軟件對居民消費水平、國內增值稅收入、營業稅收入、消費稅收入、個人所得稅收入、企業所得稅收入進行OLS回歸來計算。

4 模型檢驗

（一）經濟檢驗

理論上，居民消費水平應該和各項稅收收入呈正相關關系，即β1-β5均為正值。結果顯示β2、β3、β4、β5均為正這符合理論，但是β1<0與理論相左，有待進一步檢驗。

（二）擬合優度檢驗

由檢驗可知，可決系數為0.9991，修正的可決系數為0.9987，都接近于1，模型的擬合程度很好，說明居民消費水平可以用主要稅收收入來很好地解釋。

（三）變量的顯著性檢驗（T檢驗）

T統計量的值分別為-1.7538、1.1139、1.1022、1.3943、5.6130。在顯著性水平取0.05的情況下，t（16-6）=2.228。

（四）方程的顯著性檢驗（F檢驗）

模型的F值為2228.137，在顯著性水平為0.05的情況下，F（5，11）=3.20，拒絕回歸方程不顯著的假設，故方程顯著。其P值0.000000也明顯小于，說明對銷售量Y有顯著影響，模型線性關系顯著。

5 多重共線性檢驗及其修正

（一）多重共線性的檢驗

由回歸結果的系數以及t值可知模型可能存在多重共線性，來計算出解釋變量的相關系數得到矩陣。得出的解釋變量之間的相關系數均為0.97以上，即解釋變量之間時高度相關的，說明模型存在多重共線性。

（二）多重共線性的修正

采用逐步回歸法來計算，Y與X2的相關系數最大，故先建立Y與X2的一元線性回歸模型，再逐步引入其它變量，確定最適合的多元回歸方程。而建立的稅收收入對居民消費水平影響的回歸模型為：

Y = 2171.323162 + 0.824110702*X2

（146.1280） （0.015418）

R2=0.995124 0.994775 F=2856.916 S.E=343.6683 D.W=1.128312

此模型經濟意義合理，可決系數為0.995124，接近于1，表明模型對樣本擬合優度高；F統計量為2856.916，其伴隨概率為0，表明模型整體線性關系顯著。

6 自相關檢驗

（一）DW檢驗

由模型Y = 2171.323162 + 0.824110702*X2可以看出R2= 0.995124，DW= 1.128312，F= 2856.916，n=16，k=1，取顯著性水平=0.05時，查表得=1.106，=1.371，顯然

（二）偏相關系數檢驗

由于根據DW檢驗不能確定模型是否存在自相關性，所以對模型進行偏相關系數檢驗。模型并沒有哪一期的偏相關系數直方塊超出虛線部分，表明模型不存在自相關性。

7 異方差性檢驗及其修正

（一）異方差性檢驗

可以看出nR2=7.728420，在顯著性水平α=0.05的情況下，查表所得臨界值小于nR2，且P值小于0.05，所以，表明模型存在異方差。

（二）異方差性的修正

我們利用加權最小二乘法估計模型，使用權W1=1/X2，以及利用加權最小二乘法估計模型，使用權W2=1/X2^2，另外，利用加權最小二乘法估計模型，使用權W3=1/sqr（X2），分別進行White檢驗，結果分別如下：

經比較發現用W1效果比較好，其可決系數為0.988002，且也通過了T檢驗修正后的模型為：

Y = 2146.985036 + 0.8314640404*X2

（63.23158） （0.0188290）

R2=0.998002 0.987145 F=1950.076 S.E=188.0362 D.W=1.030783

利用加權最小二乘法消除異方差后，可以看出營業稅每增加一億元，居民消費水平上升0.8315億元。

8 結論

由模型可以看出，我國居民消費水平的提高和我國各項主要稅收收入的增長呈正相關，尤其是和營業稅收入高度相關，營業稅收入每增長1億元，消費水平將提高0.8314640404億元。

各項稅收收入都對我國居民消費水平有著不可忽視的影響。間接稅不利于城鄉居民消費水平的提高，但國內增值稅、營業稅對居民消費結構升級有一定促進作用；直接稅有利于城鄉居民消費的擴大升級。

9 建議

1.國內增值稅、營業稅、企業所得稅的稅負轉嫁在一定程度上加大了居民稅負，直接影響居民消費；國內消費稅、個人所得稅促進社會公平的功能較弱，間接影響居民消費。故而，居民消費擴大與升級要求政府應適當減小流轉稅比重，改革個稅，調整流轉稅的內部結構。

2. 基于現行稅制在居民消費擴大升級方面存在的問題，應將非常態性的刺激居民消費的措施轉向穩定性、規范性、可持續性的稅收政策。降低間接稅負、強化稅收的收入分配調節作用以及針對不同收入群體、不同消費熱點制定差異化稅收政策等。

3. 擴大投資，增加稅源。稅收作為宏觀調控的重要工具，具有內在穩定器的功能，對經濟運行產生調節作用。通過投資拉動地區經濟增長和居民消費，同時使政府增加稅收收入。要求稅務部門要加強稅收管理與工作效率的提高，確保政府財政收入有堅實可靠的來源要求政府加大稅費改革，完善稅收制度，通過不同收入群體采取不同稅率征收的方法，來縮小貧富差距的同時，也要轉變經濟發展方式，拉動就業。

參考文獻

[1] 龐皓.計量經濟學[Z].北京：科學出版社，2014.

[2] 高鐵梅.計量經濟學分析方法與建模 Eviews 應用及實例[ M ].北京：清華大學出版社，2005.

[3] 中宏數據庫（統計數據庫）. http：//61.233.12.230/tjdata_new/index.shtml

[4] 儲德銀，閆偉.稅收政策與居民消費需求：基于結構效應視角的新思考[J].經濟理論與經濟管理，2012.

作者簡介

高暢（1995-），女，漢，皖舒，安徽財經大學財政與公共管理學院在校生，研究方向：稅收學.