探析行政事業單位大額現金支付的弊端及應對有效措施

【摘 要】維護結算秩序，加強現金管理，嚴格控制大額提現，防止經濟犯罪，《現金管理暫行條例》及其實施細則在實際執行中的有效性已面臨嚴峻的挑戰，建議對大額現金支付的限額管理制定切實可行的法規制度。實施《大額現金支付登記備案規定》，中國人民銀行頒布實施的《大額現金支付登記備案規定》，抓住了當前現金管理工作的重點，不僅有利于控制不合理的大額現金支出，控制現金流通數量，抑制通貨膨脹，同時對防范金融風險將起重要作用。

【關鍵詞】行政事業單位；大額現金支付；弊端；措施

為了進一步維護正常的結算秩序，防范和打擊利用大額現金支付進行的經濟犯罪活動，促進轉賬結算業務的健康發展，根據《中華人民共和國商業銀行法》和《現金管理暫行條例》等有關規定，相關主管部門出臺了一些配套結算管理辦法，如零余額賬戶結算、公務卡等結算辦法，對于控制單位的大額現金支付作用十分明顯。但是，仍有一些單位不按規定執行，只圖為了支付的便捷，在可使用支票或者公務卡支付的情況下，仍使用大額現金支付。如支付工程款、辦公用品等。一次支付上萬元，甚至幾十萬元。遠遠超出現金使用限額，極易造成國有資產的流失，這些單位利用提取大額現金的便捷條件。并以種種借口所謂的“時間緊”“著急”為由，嚴重違反了《現金管理暫行條例》的相關規定，甚至為滋長腐敗土壤。所以治理大額現金支付預防國有資產任重道遠。

一、大額現金支付產生的原因

大額支付現金產生的根源，主要表現為以下幾方面：

1.單位領導財經法規意識淡薄

《現金管理條例》法律的意識不強，觀念陳舊保守，只認為現金支付方便，對保證資金的安全性缺乏足夠的法律認識，與現行聯網結算沒有接軌。

2.內部控制度不健全

部分單位未建立健全財務管理制度，內部控制制度不完善，對大額現金支付缺少集體決策聯簽制度，只是一些領導獨斷專行，缺乏有效的監督和約束。

3.一些財務人員業務素質還有待提高

由于缺乏計算聯網知識和技能等因素，導致大額現金支付問題經常出現。行政事業單位的報賬人員非專業畢業，單位領導憑直覺用人。財務人員非持證上崗，財經法規學習意識淡薄，人員變動頻繁，加之財會專業培訓較少，致使財務人員業務素質與現行結算及財經法規不匹配。

4.大額現金支取的源頭監督審批缺失

金融機構為爭業務，為開戶單位提高大額現金支取提供便利條件，對大額現金支取控制不力，造成大額現金泛亂，大額現金支取審批、控制及監管缺位。

二、大額現金支付產生的弊端

由于上述原因，造成大額支付現金以及產生的弊端：

1.為單位私設“小金庫”提供了便利條件

由于單位使用大額支付現金，中間環節缺少監督制約，可以通過虛開發票或購買假發票等，虛列支出或多報工程款等手段套取現金，私設“小金庫”。

2.為個人貪污公款提供了便利條件

大額提取現金支出的流向難以控制，使得別有用心利用管理中的漏洞，通過虛假發票，收回扣等等手段貪污公款，造成國有資產流失。

3.極易造成挪用公款的情況

由于大額現金的支取，造成庫存現金超限額，在使用現金時，缺少監督和制約的情況下，就極可能出現挪用公款和公款私存的問題。

三、大額現金支付管理措施

為了預防堵塞上述違法違規問題的發生，應加強行政事業單位大額現金支付管理是治理和預防國有資產流失有效措施。

1.要加大《現金管理暫行條例》的宣傳力度

主管部門要加強教育培訓和監督管理，提高單位行政一把手增強大額支付現金管理法律意識，單位領導從自身作起，與財務人員互相監督，提高業務素質和自律意識。提高單位負責人和財會人員對大額支付現金管理重要性的認識，將現金大額支付做反腐倡廉教育的一項重要內容，并熟悉現金管理的相關法律法規，明確自己所擔負的職責以及在會計活動中的權利與義務。預防現金腐敗的教育，充分認識到正確使用現金的重要性和必要性，自覺遵守現金管理的相關法規制度。

2.建立健全單位內部現金管理制度

根據《中華人民共和國會計法》和《現金管理暫行條例》及相關法律法規，制定切合本單位實際的現金管理內部控制制度，明確有關使 用現金的范圍、審核程序和管理責任，依法辦事，規范管理。形成現金支付有章可循，相互制約的內部控制機制，健全和完善大額現金管理、審批、登記以及備案制度，落實責任。實行重大事項集體決策聯簽制度。

3.加強現金業務的政府社會雙重監督

審計、財政、金融等部門，要加大對單位現金業務的檢查力度，同時鼓勵媒體和群眾參與現金監督，對嚴重違反現金管理規定的單位及個人，發現一例查處一例，必須從重處罰，依法追究相關責任人責任。

4.加強控制大額現金管理，建立聯動機制

鼓勵督促行政事業單位按《現金管理暫行條例》的采取轉賬方式結算，避免大量使用現金形式管理上的諸多問題，堅持轉賬支付為單位重要財務結算方式。嚴格執行已經頒布的行政事業單位賬戶大額現金支付管理的各項規定。開戶單位轉賬結算起點以上的支付，必須使用轉賬結算。

5.積極推進行政事業單位公務卡制度的實行

全面推行公務卡制度，可以減少現金流通，能夠對單位的日常公用支出進行全程管理和監督，確保支付行為的真實性和規范性，有效堵塞現金支付方式的用途不清、去向不明以及虛假消費憑證等漏洞，有利于規范公務消費、提高單位財務管理水平。凡是單位持有的具有消費結算、轉賬結算（包括自動轉賬、自動轉存、代發工資、代繳費用等）、存取現金和一卡多戶等功能的銀行卡，在使用過程中需要注入資金的，必須從單位的基本存款賬戶中轉入，不得繳存現金。對于轉入單位持有的銀行卡中的轉賬支票，收款人必須寫收款單位的賬戶名稱，不得將發卡的開戶銀行作為收款人。加強對異常大額現金支取的監管。開戶銀行應對柜臺發生的異?，F金支取活動進行登記備案。

6.加快各商業銀行及全國金融系統大額現金支取管理監測系統建設

各商業銀行要改進現有的大額現金支付監管系統，加強科技監控的技術手段，完善電子結算方式，建立大額現金支取的全國監測網絡，監測每月及每日大額現金支取情況。堵塞非正常支取現金的漏洞。設置必要的制約程序，防止利用新的結算工具超額套取大額現金。建立銀行系統內部大額現金支取的檢測網絡。監測全國大額現金支取情況。嚴禁公款私存的有關規定。

7.定期開展大額現金制度執行情況檢查

建立大額現金執行檢查機制，檢查大額現金制度的執行情況，通過檢查促進建立健全大額現金的控制制度。通過建章立制，加強對異常大額現金支取的監管。找出漏洞和管理的薄弱環節，進一步建立和健全單位現金管理制度和完善管理措施，強化內部控制制度，堵塞管理中存在的漏洞。健全和完善大額現金管理、審批、登記以及備案制度，明確大額現金支付的責任。

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作者簡介：

顧國達（1967—），男，籍貫：遼寧省海城市，工作單位：海城市審計信息中心，職務：投資科科長。