基層審計機關計算機審計存在的問題及對策建議

黃巖　柴樹新

摘要：隨著會計電算化的發展，在審計署的領導和統一安排部署下，各級審計機關的信息化建設水平進一步加快，計算機審計的能力和水平進一步提高，審計工作效率和效果大大提高。本文主要指出基層審計機關目前在計算機審計方面存在的主要問題，并提出幾點對策及建議。

關鍵詞：計算機審計；存在問題；對策及建議

中圖分類號：F239.47 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）030-000-01

一、計算機審計存在的主要問題

（一）對計算機審計的認識還不足，審計觀念還未完全轉變

目前，基層審計機關中不管是領導和審計業務人員，特別是一些年齡偏大的人員，或多或少還存在對計算機審計的重要性認識不足，審計觀念陳舊的問題，他們習慣于用老經驗、老辦法辦事，對新鮮事務缺乏格物致知、與時俱進的精神，特別對計算機技術這些高科技的東西，容易產生畏難、排斥情緒。

（二）會計核算軟件多種多樣，標準不一，被審計單位的電子數據難于取得

目前，各級各部門所使用的財務核算軟件并未完全統一，種類繁多，并且隨著信息化建設的發展，各種軟件的功能正由核算型向管理型轉變，結構也變得相對較為復雜，但是由于很多系統都沒有安裝統一的數據接口，這給數據的采集工作造成了很大困難。在運用審計軟件進行審計的時候，審計人員必須按審計軟件的格式將會計核算系統中的輸出信息重新導入到審計軟件中，由于審計軟件與會計軟件的數據格式的不統一，會計輸出數據不能直接導入到審計軟件中，要達到目標，必須轉換其格式，雖然審計軟件中也有各種轉換模版，但并不是所有財務、業務數據都能用模版轉換，于是便加重了審計人員的工作負擔，大大影響了審計的工作效率。

（三）審計機關信息化程度與被審計對象不對稱

現階段，我國所進行的審計工作與以往審計工作相比較，需要有更多的技術作為基礎。但是，隨著稅務、金融等領域完成了信息化的建設，其在技術上要比審計部門更為先進，造成審計部門所進行的審計工作無法滿足各領域的需求。而在一些基層建設領域中卻缺乏開展計算機審計的條件，比如說一些電算化水平不高，數據量不大的項目，可能用傳統的審計方法可能來的更快、更直觀，更有效率，使計算機審計無法正常開展。

（四）審計隊伍建設及計算機審計綜合水平有待進一步提高

一是計算機審計人才缺乏，審計隊伍建設總體上還跟不上審計信息化發展的需要。隨著信息技術的發展，審計正逐步實現手工操作向計算機操作的轉變。

二是計算機審計中級人員未充分發揮業務骨干作用。近年來，在上級審計機關的高度重視及支持幫助下，為基層審計機關培養了一批計算機中級人才，但并未充分發揮應有的骨干作用。

三是計算機審計運用水平參差不齊，發展不平衡。目前，在上級審計機關的正確領導及統一安排部署下，各地審計機關的計算機審計技術水平有了很大提高，但運用水平卻不平衡，相對來說，越往上、經濟越發展的地方水平越高，運用越好，越往基層則越低，即使是在一個審計機關，各業務科室的運用水平也不一致，甚至懸殊很大，從事財政稅務審計、經濟責任審計的科室運用水平較高，而從事投資審計、專項資金審計的科室則運用水平較低，“短板效應”會影響計算機審計整體水平的提高。

二、對策及建議

（一）統一思想，認清形勢，更新觀念，深刻認識計算機審計必要性和緊迫性

目前，隨著通信技術與計算機技術的快速發展，信息的存儲、處理、傳遞形式發生了巨大的改變，信息時代的到來對傳統的審計工作方式提出了新的挑戰，李金華審計長曾經說過，“審計人員不掌握計算機技術，將失去審計的資格”。各級審計機關領導和廣大審計人員要認清形勢，更新觀念，提高對計算機審計重要性和必要性的認識，要充分意識到掌握計算機審計知識的重要性，認識到計算機審計是審計發展的未來趨勢，增強緊迫感，自加壓力，迎難而上，勇于創新，采取有效措施，努力提高計算機審計的能力和水平。信息時代，審計人員若還想憑借傳統的審計方法工作，將難以適應審計發展的要求，“逆水行舟，不進則退”，否則我們將失去審計資格，真正被社會所淘汰。

（二）加強理論研究，促進計算機審計穩步發展

計算機審計是一項新興的審計工作，要想使其得到可持續發展，相關研究人員應當加強對其的研究，豐富相關知識理論體系，從而提高計算機審計所具有的技術含量。另外，從事計算機審計工作的人員還應當在工作當中不斷積累經驗，同時其還應當不斷學習相關知識，對計算機審計進行深入研究，完善計算機審計的理論。

（三）加速開發通用性接口軟件的步伐

在計算機審計中，對審計工作造成嚴重影響的是審計數據接口問題，相關研究人員和工作人員應當增加在此方面的開發力度，不斷進行研究以解決在審計工作當中所遇到的難題。然而，由于審計信息化發展的時間相對較短，還需要對相關軟件的開發進行規范，使得審計軟件能夠在不借用其他輔助軟件時，便能夠完成對財務軟件的審計。在會計方面所使用的程序不僅十分復雜，而且系統種類也較多，當研究人員在進行開發工作時將要面對多種審計數據接口，加重了研究人員的開發工作。所以，相關審計部門應當對通用審計軟件進行推廣，并統一審計數據接口的標準，在提高軟件的使用效果的同時，也能夠滿足不同地方對于計算機審計的需求。

（四）加強會計軟件的完善和標準化

給予當前數據接口沒有統一，使得審計人員在進行計算機審計時常會出現各種問題，這不僅給審計工作帶來了一定的難度，還會嚴重影響到計算機審計的發展。在這種情況下，相關部門就應當對會計軟件進行完善，并對其內部的數據接口實施標準化，以便以審計工作的順利完成。

（五）注重人才培養，全面提高審計人員的素質及計算機審計的整體水平

一是在人員編制允許的情況下，適當招考或選調具有計算機專業水平較高的人才進入審計機關，改變計算機人才缺乏的現狀，帶動提高審計機關的計算機技術水平。二是加強業務培訓與指導，提高計算機審計的整體水平。繼續加大審計人員計算機技能的學習培訓力度，深化培訓的內容。三是多管齊下，調動現有計算機審計中級人員的積極性、主動性和創造性，充分發揮其應有的業務骨干作用。

參考文獻：

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