深化財稅體制改革的若干思考和建議

楊小增

摘 要：在經濟體制改革的建設中，財稅體制改革占有重要地位。黨在十八大中也對財稅體制改革的速度進程有所要求，旨在能夠將財政的職能充分發揮出來，推進財稅改革的建設，以望更好地服務社會、穩定大局。本篇文章對廣東省自十七大以來在財稅方面進行的改革所取得的成果進行了總結分析，深度探究了該省在財稅體制改革方面存在的一系列問題和突出的矛盾，也提出了深化改革的相關建議，希望能夠對廣東的社會經濟的發展進步有所助益。

關鍵詞：廣東 財稅體制 改革 政策建議

一、廣東省的財稅體制改革自十七大有明顯成效

1.財政收入與財政實力穩步提升。2016年全省財政運行呈現總體平穩、穩中有進的態勢；2016年全省一般公共預算收入總量突破萬億元，廣東成為全國首個地方公共財政收入跨入“萬億元俱樂部”的地區。與此同時，2016年廣東降成本行動計劃成效顯著，實現降成本超2000億元，并力爭在2017年全年再為企業減負超2000億元。廣東省的財稅體制是復合稅制度，這種稅收制度以所得稅和流轉稅為主，以其他稅種為輔，構成了其多環節、多層次、多稅種的特點，進一步鞏固了稅收制度和結構。

2.優化財政支出結構，強化社會建設。數據顯示，廣東省2011年強化收入組織工作，促進依法征收、應征盡收；另一方面，規范非稅收入管理，實施收費基金目錄清單管理，加強非稅收入監督檢查，引導非稅收入合規真實增長，提高收入質量。2016年，全省一般公共預算收入總量突破萬億元，連續26年位居全國各省市首位；稅收收入可比增長11.1%，非稅收入中的行政事業性收費收入負增長19.4%。

省級一般公共預算支出充分體現民生優先、區域協調和厲行節約要求，用于保障和改善民生、均衡區域基本公共水平及幫助市縣增強發展后勁的支出3057億元，支出占比達81.5%，比上年再提高0.5個百分點；省級總支出中本級支出占19.7%，比上年同期下降1.6個百分點，對市縣稅收返還和轉移支付可比增長10.7%，其中一般性轉移支付增長14.2%，占比比上年提高6個百分點到65%。

3.健全公共財政體系。重視省以下的各縣各鄉的財政體制的完善、改革，確?？h、鄉的基本財力都得到有效地保障。完善縣鄉財政制度的基本就是建立一套完整的預算管理制度，這種制度能夠有效地對公共財政、國有資本的經營以及社會保險基金和政府基金等進行預算評估。廣東省政府健全了部門預算、政府采購制度體系，深化了政府收支分類的改革，也完善了成品油稅費和個人所得稅等等，推動了我國社會主義市場經濟體制改革建設的步伐。

4.強化財稅政策措施，增強了宏觀調控。廣東省的政府行的大力投入帶動了不少的投資，在固定資產的投資方面就已經有超萬億元的資金，為社會的發展提供了有力的保障。政府給予中小型企業25億元的資金支持，擔保他們的基金、貸款風險補償等，解決了不少企業的融資難問題。廣東省還施行了“四下鄉、兩換新”的政策，在家電的下鄉銷售和補貼方面深得人心。積極響應國家的財稅政策改革的號召，穩步提升著廣東省自身的競爭實力。

二、當前財稅體制改革面臨的問題和任務

1.科學發展推動著廣東省社會經濟的發展速度?，F今社會經濟環境的復雜性使得經濟的發展常常不走常規，不定性因素常顯。這種背景下的財稅制度改革就愈發艱難，對工作的開展也提出了不小的要求?？茖W理念仍舊是我國各個領域發展所遵循的基礎，財稅政策改革同樣如此。改革時，一定要審時度勢，分辨國內外的經濟形勢，對財政政策進行有效把控、宏觀調控，進而優化經濟的結構、調節好收入分配并促進經濟的增長。

2.民生問題是推進社會和諧建設的基礎。保障民生是財稅體制改革的重中之重，“取之于民，用之于民”是我國推進一切財政改革建設的宗旨。因此，要想做好財政稅收的改革工作，不可忽視有關民生的一切小事、大事，譬如：貧困地區的各項生活保障問題，教育、社會保障，醫療、科技、文化、住房等的保障問題等。還有省內各地區的環境問題、節能減排舉措的實施工作進程等等，都要有所重視，增加財政在這些方面的支出。致力于讓完善的、可持續的基本公共服務體系遍及全省。

3.改革創新有助于財稅體制機制建設的完善?？茖W發展的實現可以以深化改革為動力基礎，善于學習以改革的方式將發展過程中遇到的一系列問題和矛盾解決掉，從而進一步推進財稅改革的建設。在改革創新的過程里，對財政體制的健全與完善是極其必要的，可以通過責任劃分省市下的政府收支以及健全轉移支付制度來實現，有效建立起縣級的財政保障制度，深化改革，優化稅制結構，完善資金管理體系。

4.管理水平的提高助于財政管理績效的提升。要想進一步提升政府的財政管理績效，將管理水平提升一個檔次是必須的。管理水平是能夠影響財政職能發揮和財政資金使用的關鍵因素，不可或缺。財政管理的總要求提出：既要抓住建章立制的“尾巴”，又要按住管理執行的“頭顱”，更科學、更細化的實施財政改革建設，持續健全財政體制。

三、進一步深化廣東省財稅體制改革的政策建議

黨的十八大對財政稅收的改革提出了要求，要進一步匹配中央和各地的財力和事權，完善基本公共服務和公共財政體制的建設，關注民生。廣東省政府需要準確把控當下的改革趨勢，抓住機遇有所作為，加快科學發展的步伐，致力于創建更美好和諧的廣東省。

1.深化政府間財政分配關系改革。深化財政分配關系改革需要遵循以下的三項步伐：一是將市級財政管理體制健全，以擴大市域空間為基礎，持續將市級的空間擴展能力和資源配置進行強化。二是將省直管縣財政體制完善。財政扁平化管理是一種高效且直接的管理模式，應用于省以下，這也是推動省直管縣財政體制完善的關鍵模式。扁平式管理的應用需要省、市、縣財政管理職責的進一步明確，這可根據以往省直管縣的試點工作情況來展開。三是將政府間財政收入進行合理劃分。根據中央的財稅制度的改革，不斷探索適用于本省的收入分享辦法，制定出符合省市縣收入分級布局的辦法，強化省級的調控能力，推進政府的基本公共服務。

2.深化政府間支出責任劃分改革。政府支出的責任劃分需要遵循三項原則，即效率優先、受益范圍和權責對等。一方面，要將政府和市場劃分邊界，不可使公眾的財政支出逾越界限。對于支出的額數也要有所界定，勤儉節約，盡量高效地將經費、支出應用于所需的服務方面。積極規劃科學布局，將其完美體現在政府的公共服務方面，有效獎懲，推動改革。政府需要號召更多的社會力量推行教育、養老、醫療等方面的建設，吸引更多資金流入。另一方面，各級政府做好本級工作，防止出現竄級交叉現象。各級政府在承擔本級事務時需要自行承擔各項開支，發揮自身職能。省級政府主要是管理跨區域的公共事務、設施建設等。市、縣政府管理的就是本轄區的公共服務等。

3.深化轉移支付制度改革。轉移支付制度的深化改革需要遵循兩方面。其一：繼續加大均衡性轉移支付力度。以科學的財力整合來擴充均衡性轉移支付的規模，將各地區的公共服務推向均等化。均衡性轉移支付體系有基本的支出保障，能夠適應公共服務的基本要求。其二：整合和規范專項轉移支付。重視一般轉移支付方式的改革和創新，將市縣政府統籌兼顧的能力最大限度的發揮出來，吸納各方資金，盡量降低再分配率。

四、結語

綜上，我國財稅制度的創新與改革對公共資源的配置和民眾收入等方面都有著重要的影響，能夠有效推進我國社會經濟體制的建設步伐。當然，在如今的經濟復雜化的背景下，稅收體制的改革還面臨著不少問題，需要我國政府、人民進一步探究體制的發展狀況，努力解決深化改革路上遇到的各個問題，共建和諧小康社會。

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