高?？蒲薪涃M間接費用管理研究

【摘 要】本文回顧了《國家社會科學基金項目資金管理辦法》制訂背景，分析了科研間接費用改革給高?？蒲袔淼臋C遇與挑戰，并提出建立間接成本核算分攤補償機制、健全績效考評體系和完善科研經費管理等方面的建議，旨在推動高?？蒲惺聵I可持續健康發展。

【關鍵詞】高校；科研經費；間接費用

2016年9月，財政部、全國哲學社會科學規劃領導小組聯合修訂印發了《國家社會科學基金項目資金管理辦法》（財教[2016]304號），以下簡稱《辦法》?！掇k法》遵循社科類項目科研活動的規律和特點，規范了國家社會科學基金項目資金的使用和管理，《辦法》以提高資金使用效益，營造良好科研環境，激發社科界專家學者的積極性和創造性，更好推動哲學社會科學繁榮發展為目的，堅持目標相關性、經濟合理性和政策相符性原則，明確提出了項目資金分為直接費用和間接費用，簡化預算編制科目（11變8），取消勞務費，專家咨詢費比例限制，擴大開支范圍，建立項目間接成本補償機制，充分體現以人為本理念，增加科研人員績效支出，堅持“放管服”結合，明確建立資金使用和管理的承諾機制，信用機制和信息公開等機制，可以說本次《辦法》的修訂是國家社科基金資金管理史上具有里程碑意義的一項重大舉措。

一、修訂《辦法》的時代背景

國家社科基金是繁榮發展我國哲學社會科學的重要載體，一方面隨著社會經濟的發展中央財政對國家社科基金投入逐年增加，基金規模從 2007年的2.3億元增長到現在的20億元；基金資助強度穩步提高，年度項目資助經費從9萬元增長到20萬元；基金資助范圍不斷擴大，項目類別由5類增加到7類。原《經費管理辦法》的一些規定對責任單位間接成本和管理費用補償不足的情況日趨突出，科研人員也難以從中獲得激勵，這將嚴重影響新形勢下社科研究發展和國家社科基金管理實踐。另一方面黨中央、國務院高度重視哲學社會科學工作，尤其黨的十八大以來，先后出臺了一系列優化學術環境、落實和擴大科研機構自主權的重要舉措。2016年5月17日，習近平總書記主持召開哲學社會科學工作座談會，從全局和戰略高度深刻回答了事關我國哲學社會科學長遠發展的一系列方向性、根本性問題。2016年7月，中辦、國辦印發了《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》，明確要求結合社會科學研究的規律和特點，盡快修訂中央級社會科學類科研項目資金管理辦法。在這種背景下，修訂《辦法》即體現了國家社科基金肩負的重要使命，也為適應我國哲學社會科學研究發展的新形勢提供了政策支持，我們相信《辦法》的落實、執行將為促進哲學社會科學事業發展提供有力支撐。

二、高?？蒲薪涃M間接費用管理辦法改革帶來的機遇與挑戰

《辦法》明確規定了科研經費間接費用的定義、比例和管理原則，這一改革將有助于推動高?？蒲谢顒拥目沙掷m健康發展。當然，這也給高?？蒲薪涃M管理帶來了一系列的機遇與挑戰。

1.高?？蒲薪涃M間接費用管理改革帶來的機遇

（1）保障高校教學資源，促進科研事業可持續發展

自1999年，高校實行擴招后，普遍存在教育經費不足，辦學資源緊張情況，但為了鼓勵科研，爭取更多科研經費，提升學?？蒲袑嵙?，高校普遍存在教育資源向科研傾斜的情況，再加上學科配置的不平衡，使得公共資源閑置、占用、使用效率低下，資源浪費現象突出。以往的科研經費管理制度只重視對高?？蒲兄苯映杀镜念A算，管理費只占科研總經費的5%，這一比例遠低于其他國家，無法有效補償高校的公共資源成本和管理服務成本?？蒲虚g接成本補償機制對高校的公共資源配置和管理提供了有力的政策支撐，對保障高校教育資源，促進高?？蒲惺聵I的可持續發展具有重要意義。

（2）充分體現以人為本，尊重科研人員價值

以往的各種科研經費管理文件規定，項目支出不能支付有工資性收入人員的工資及勞務費，只能支付給課題組臨時聘用人員或沒有工資性收入人員（如學生）的勞務費，并且有一定的比例限制?？蒲泄ぷ魇抢蠋焸冊谡＝虒W任務之余加班加點的勞動成果，科研人員在科研經費中不能提取勞務費，這會嚴重影響科研人員從事科研創造的積極性?！掇k法》擴大了勞務費開支范圍，在在校研究生等人員的基礎上，增加博士后、訪問學者、項目聘用研究人員和科研輔助人員，并將項目聘用人員的社會保險補助費用納入勞務費開支范圍，明確勞務費開支標準參照當地科學研究和技術服務業人員平均工資水平以及在項目研究中承擔的工作任務確定。取消勞務費、專家咨詢費等人員性費用的開支比例限制，并在間接費用中明確增加了績效支出，強調要結合一線科研人員實際貢獻公開公正安排績效支出，建立科研人員激勵機制，這一舉措充分體現了以人為本理念，即尊重了科研工作者的勞動價值，充分調動了高?？蒲泄ぷ髡唛_展科研創新的積極性，又增加科研團隊的凝聚力，減輕了高?？蒲腥藛T的經費壓力。

（3）增加高校對科研管理的自主權

以往的相關文件規定管理費比例一般僅占總經費的 5%，這根本無法補償科研活動對高校公共資源的消耗和管理服務成本?！掇k法》規定間接費用納入單位財務統一管理、統籌安排使用，間接費用比例只設置一個上限，具體核定比例可由依托單位根據學校，學科特點自主管理，統籌安排使用，高?？稍谡叱湓S范圍內提取間接費用，對科研活動對公共資源及管理服務成本的消耗進行補償，這有助于加強高校對科研經費管理的自主權，有利于高校開展科學化、精細化的科研管理，也有助于高?？蒲谢顒拥目沙掷m發展。

（4）借鑒國外經驗，與國際相接軌

西方國家對于科研間接費用研究已達 60 多年，他們對科研間接費用的定義、性質、范圍及存在依據有較詳盡的科學論述，并且已形成了一套相對科學合理并行之有效的管理、核算和補償機制。國際經驗表明，完善的科研間接成本核算、分攤、補償機制是科研水平長期高速發展的助推器。借鑒學習國外經驗，結合我國經濟實力和管理體制，我們深刻認識到，在很長時間內科研“間接費用”被“管理費”一詞所替代，掩蓋了“資源占用”的真實本質。如今財教[2011]434 號文件和《辦法》再次提出“間接費用”概念，這是我國哲學社會科學研究經費管理與國際接軌的新舉措。因此，應當充分認識間接費用對科研經費的重要性，吸收國外先進經驗，積極研究有助于我國哲學社會科學研究發展的科研間接費用管理方式。

（5）科研信用評價體系助推高校提升科研管理水平

近幾年隨著國家對科研的財政投入越來越多，高?？蒲姓n題的獲批數逐年上升，經費資助額度也不斷增加，但從每年的課題結題驗收情況來看，項目如期結題率較低，高校普遍存在重視課題申請而忽略課題過程管理、結題驗收管理及經費管理?！掇k法》指出高?？蒲虚g接費用的核定比例與將與課題承擔單位的科研管理狀況、信用等級掛鉤，課題的執行情況和結題驗收情況直接關系到承擔單位的信用等級，這一規定對于課題承擔單位加強項目管理將產生強大驅動力，有助于提高高?？蒲许椖康墓芾硭?。

2.高?？蒲薪涃M間接費用管理改革帶來的挑戰

（1）科研經費間接費用的比例核定考驗高?？蒲泄芾砟芰?/p>

間接費用主要用于補償責任單位為項目研究提供的現有儀器設備及房屋、水、電、氣、暖消耗等間接成本，有關管理費用，以及激勵科研人員的績效支出等，間接費用由項目（課題）承擔單位統籌使用和管理。財教[2011]434 號和《辦法》規定間接費用采用分段超額累退比例法計算并實行總額控制，按照一定比例核定。間接費用中科研人員激勵支出部分，應結合科研人員科研業績，綜合考慮單位與個人、當前與長遠、激勵與約束關系的基礎上，由所在單位根據國家有關規定統籌安排。教育部財政部發布的財教[2012]7 號文件規定，明確責任主體，建立分級管理體制，強化學校主體責任，明確院系監管責任和落實項目負責人直接責任的科研經費管理制度。目前間接費用比例設置了一個統一上限，具體核定比例與依托單位的管理狀況、信用等級掛鉤，這就對間接經費的配置和核定提出挑戰，對高校的科研管理提出了更高要求。以前大多數高校缺失科研成本控制和科研項目成本績效考核制度，僅從撥款中簡單地計提管理費，再加上科研人員科研成本意識淡薄，使科研項目成本隨意發生，已形成節約不獎勵，浪費不追究的科研成本管理氛圍，因此，如何平衡好核定好學校、院系公共資源及監督管理服務成本和項目負責人績效支出三方面的比例，如何增強科研人員節約意識，如何使績效支出真正激發科研人員的科研積極性，如何引導高?？蒲泄ぷ髡咛嵘蒲许椖康耐瓿少|量、如何提高高校在科研信用評估體系中的等級，都將是高?？蒲泄芾碚哓叫杞鉀Q的問題。

（2）如何通過績效評估體系助推科研成果由重“量”到重”質”的轉變

原來的項目管理辦法規定的人員費和勞務費的比例偏低，缺乏對科研人員和課題參與人員勞動投入的激勵機制，使得科研人員的科研積極性和科研創新熱情不高，另外也缺乏對科研成果優劣的評價和獎勵機制，大多數科研考核、職稱評審、項目驗收的主要考核指標都存在重數量、輕質量，重短期指標、輕長遠目標的情況，教師中普遍存在“急功近利”的心態，結果形成了科研成果作品多，精品少，引進多，輸出少，重復多，突破少的局面，這極不利于我國哲學社會科學事業的繁榮和發展。教技[2012]14號文件明確提出要創新科研考核評價機制，建立以創新質量和貢獻為導向的科研項目考核、評價和獎勵制度，國發[2015]64號文件將培養一流人才，產出一流成果，全面提升高水平科學研究能力做為建設的主要任務?！掇k法》規定績效支出由責任單位在核定的間接費用范圍內安排，責任單位在核定績效支出時，要防止片面化、簡單化，要堅持公平公正，要結合項目研究進度和完成質量來分期安排，發揮好績效支出的獎優懲怠作用。這就需要高校建立健全科學合理的科研績效管理評價機制和科研獎懲機制，即要重視科研人力資本、提高績效支出，還要加大科研項目中間過程管理、科研項目結題管理和高水平科研成果產出的引導作用，目前科研項目的類型較多，如何做好分層、分類設計，做好定性指標和定量指標相結合，既尊重科研活動的自身規律，又調動科研人員的積極性，實現科研成果由重“量”到重”質”的轉變，給高?？蒲虚g接費用管理提出了新的挑戰。

3.分攤、補償科研間接成本困擾高校管理部門

長期以來高校缺乏教學、科研資源的成本核算和補償機制，一些教學科研資源閑置、占用、浪費情況嚴重，科研間接費用改革是緩解科研資源不足的一項重要舉措，高校如何對管理費、水電氣暖等消耗費、儀器設備及科研用房等資源占用費進行合理科學的核算與分攤，如何平衡好科研管理部門、財務部門、后勤保障部門及科研輔助部門（如網絡中心、圖書館等）的管理服務成本支出，這將考驗高校管理部門的能力。

三、高校實施間接費用管理新政的建議

科研間接費用改革在很大程度上緩解了當前的一些問題，但機遇與挑戰并存，高校要抓住機遇、順應改革方向、盡快完善相關制度，爭取在改革中制勝，促進高?？蒲惺聵I可持續健康發展。

1.建立健全科研成本分攤核算制度和間接成本補償機制

科研間接成本補償為高校公共資源使用、運行、維護及管理經費不足提供了必要的財力，高校應結合各院系及不同學科發展情況，建立基本保障與競爭相結合和科學合理的公共資源配置策略，并要加強教師公共資源使用效率意識，遵循“效率為目的，收費為手段”的資源優化配置原則。同時建立公平合理的水、電、氣、暖消耗成本分攤與補償機制，對公用房和儀器設備實行“定額分配，超額收費”的管理制度，實施教學、科研、辦公差異化、精細化的成本核算和補償政策，以減少浪費、提高資源的使用效率。

2.建立科學的績效管理評價機制

財教[2011]434 號文件明確提出從間接費用中安排人員績效支出。高?？蓞⒄战逃拷碳糩2012]14號文件、國發[2014]64 號文件中對科技計劃整合劃分的五類科技計劃（ 專項、基金等） 布局及《辦法》的規定，結合學科領域特點，做好科研項目的分層分類管理，建立健全定性與定量指標相結合的績效考核評價機制，利用好間接經費績效支出的激勵和獎懲作用，引導科研人員產出高水平科研成果，促進高?？蒲泄ぷ飨蚴澜缫涣魉桨l展。

3.建立科研經費管理部門和依托第三方評估機構

目前大多數高校負責科研項目管理是科研處，負責項目經費管理是財務處，兩個部門各司其職、各管一面，科研處注重的是科研工作開展情況和科研項目立項及科研成果產出，不關注科研經費的收支，而財務處主要負責科研經費的報銷、審核，只注重科研經費收支的合理、合規性，在科研項目管理中參與度不高，結果科研項目的執行情況與經費使用情況信息嚴重不對稱，甚至脫節。因此，高校需加強財務部門和科研管理部門的密切合作與溝通，協調好科研管理與經費管理的關系。建議高校成立科研管理、經費監督于一體的科研經費管理部門，將經費的使用與科研管理有機結合起來，并負責考核、制定各職能部門間接費用補償和分配方案，提高科研經費管理質量，同時做好高?？蒲行庞玫燃壙己嗽u估工作。國發〔2014〕64號文件提出委托第三方機構開展科技專項資金的績效評估，因此，高校還可以委托即獨立于高校也獨立于經費資助方的第三方評估機構對高校的信用等級及管理水平進行公平、公正、準確的評估，以加強間接費用管理，進而促進高?？蒲薪】涤行虬l展。

科研經費管理是開展科研活動的重要保障，高校應以科研間接費用管理新政為鍥機，以提高科研經費使用效率和提升優秀科研成果產出為導向，不斷完善間接費用管理和科研間接成本核算補償機制，建立健全科研績效評估體系，立足現實，放眼未來，為我國的科研事業大發展做出更大貢獻。

參考文獻：

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作者簡介：

王惠萍（1975—），女，漢族，籍貫：甘肅，技術職稱：中級，行政正科級，博士學位，研究方向：科研項目管理。