獨立學院財務內部內控問題的思考研究

宋永瑾

【摘 要】作為一種新式辦學模式，獨立學院有其獨特的一些特點，在財務內部內控方面有多元化的控制目標、多樣化的控制風險形式以及層級化的控制主體特點等。目前，針對發現其存在的一些不足，要進行思考研究旨在找到完善途徑。通過提升財務預算管理控制力度，形成預警系統，強化財務內控管理制度等手段進一步健全財務內控制度，進而保證獨立學院的正常發展。

【關鍵詞】獨立學院；財務內控；完善途徑

作為我國高等教育的一部分，獨立學院有利于更加容易滿足學生對高等教育的需要，對提升全國人民整體教育水平起到至關重要的作用。獨立學院作為我國一種新型辦學模式，由于辦學時間不長，所以制度還有較大欠缺，財務管理漏洞帶來的巨大風險直接影響整個學院的正常發展。因此，建立健全獨立學院財務內控、規章制度、管理模式是當前非常重要的一項任務。

一、獨立學院財務內控的特點

財務內控旨在更好地管理辦學，規避不同形式的風險，保證會計信息質量而實行的制度總稱。內部控制定義最先源自美國《注冊會計師對財務報表的審查》一文中：“內部控制這一術語是為了保護公司現金和其他資產，檢查賬簿記錄事務的準確性，而在公司內部采用的手段和方法?！蔽覈斦吭?008年5月出臺了《企業內部控制基本規范》，意味著我國在財務內控制度方面更加完善。獨立學院模式是民辦大學，與公立大學相比在運行模式上不同，但和盈利企業要區別開來。其主要特點有：

1.多元化的控制目標。獨立學院由兩部分合作辦學：一是普通高等學校；二是社會力量。因而，獨立學院一方面需要考慮教育公益性，提升學校實力，改善辦學條件和環境，壯大師資隊伍，增強學校實驗裝備和設施，更好地吸引生源；另一方面需要考慮母校和社會力量的投資回報，只有實現一定的經濟效益才可以帶動社會力量加大投資力度。因此，在財務內控方面要兩方面兼顧，在保證高等教育的公益性前提下，又為辦學方帶來良好的經濟回報，保證了獨立學院的正常健康發展道路。

2.層級化的控制主體。獨立學院主要控制主體包括董事會、管理層、財務部門、教職工，呈現層級化模式。董事會由辦學方人士組成，代表著學校最高決策，也是最重要責任主體；管理層由董事會決策部署，主要負責管理財務內部控制；財務部門主要職責對財務內控進行實際操作，其工作結果影響著內控質量，決定著學院能否正常發展；教職工有一定的責任和義務對財務內控方面，教職工自覺遵守相關制度等依法行使其監督權力。

3.多樣化的控制風險。獨立學院作為無政府參與的公益性大學，雖具備營利性，但不以營利為目的。這種形式導致了其財務內部控制上不僅具有高風險還具有較多的表現形式。究其原因一方面因為母體高校及社會辦學人士對投資有嚴重的利益性，直接導致辦學質量差，間接影響了高校聲譽導致生源缺失；另一方面由于其還是較新辦學模式，在許多制度方面不完善、不健全，在完善過程中內部風險極易滋生。同時還因母體學校對整個學院很難有效監督，當自身內部控制有缺陷時會造成嚴重的財產風險。

二、獨立學院加強財務內控的措施

1.完善法人治理結構。法人治理結構作為獨立的法人實體，由母體學校、投資人和管理層等之間形成的一種結構，負責學校運營和權利配置等。獨立學院缺乏完善的法人治理結構，則會很難權衡教育的公益性和經濟的利益化之間的關系。采取措施至關重要，首先，完善董事會領導下的院長負責制，加強決策和執行機制，董事會成員要由普通高校、投資方以及社會人士等代表組成，這樣可以接受社會監督，保證經費科學規范的使用。其次，健全董事會會議制度，建立完善的會議制度和程序，對會議決策的重大事項進行規范、公開、透明。再次，區分開董事會和院長權力。對重大事項一般由董事會決策，院長執行，其他事項由院長直接決策和執行。在經費方面明確規定院長的權限，在經費一定范圍內可決策使用，超過范圍要上報董事會決策。最后，充分利用好黨組織和教代會，行使其監督權力，并完善獨立學院財務經費公開制度，使獨立學院正常運行。

2.提升預算管理控制。預算管理控制中，需要綜合考慮多方面因素，一是既要考慮經費來源又要考慮經費安排；二是考慮獨立學院教育的高水平化同時考慮投資人的經濟效益。提升預算管理控制，需要做好如下方面：首先，投入與分配合理化。保證學校的有序運行才能給投資人帶來經濟收益，在做好提升學校整體辦學實力以及教學條件的前提下，正確分配經費紅利，帶動投資方積極性。其次，提升經費運用成效，經費主要來源于投資方和學費，因而對經費必須合理安排，增加經費效益。最后，要減少預算與實際執行的差異，預算要合理、規范化，嚴格實際執行。如果執行過程中實際與預算相差較大，會導致整個經費預算的執行受到影響。所以，完善預算調整的論證機制及動態機制非常重要，要對經費使用的效益及成本認真分析，充分發揮好預算的作用。

3.形成財務預警系統。和公立大學不同，獨立學院沒有政府經費投資，因此需要面對更高的風險。資金來源主要是投資人和學費，如不能有好的預警系統，直接影響高效的有序運行，嚴重者影響社會穩定。此時，形成一套財務預警系統顯得至關重要，對學校財務整體情況科學評價也是非常必要的。首先，增加高校高層和財務部人員的風險意識，合理的規避不必要的風險，及時解決隱患問題。其次，對高校貸款要規范合理。高校運行有時需要借助銀行貸款，這就要求制定合理控制范圍以及還款計劃。再次，對學校財務情況定時評價。對財務風險客觀評價，及時規避風險，形成良好的財務預警系統。最后，對獨立學院內管理制度加強。完善的制度可以高效起到制度管人的作用，形成一套健全的內控制度可以使高校財產管理更加規范化。

在資產管理制度建設上做好以下方面：首先，參照國有資產管理規定，對票據及收費方法，經費分配及管理職位責任制等完善。其次，要完善獨立學院內部會計控制制度。有正確的審批和處理流程，加強工作基礎規范，實行崗位責任制，正確處理經費流動問題。最后，健全財務人員配置，加強工作人員整體素質和職業道德。

參考文獻：

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