淺談國庫集中支付制度對行政事業單位財務管理的影響及對策

劉娟

【摘 要】國庫集中支付制度改革是近幾年來財政改革的重要內容，隨著這項改革的不斷深化，對行政事業單位的財務管理產生了多方面的影響。本文分析了國庫集中支付制度對行政事業單位財務管理的影響，并針對存在的問題提出完善行政事業單位財務管理的對策，從而提升行政事業單位財務管理水平，更好地貫徹落實和推進國庫集中支付制度改革。

【關鍵詞】國庫集中支付；行政事業單位；財務管理；影響；對策

國庫集中支付制度改革以來，增強了財政對庫款的調控能力，提高了會計信息化水平，規范了行政事業單位財務管理行為，遏制了腐敗現象的發生。但改革也給單位的財務管理帶來了一些亟待解決的問題。

一、國庫集中支付制度對行政事業單位財務管理的影響

國庫集中支付制度就是改變現行的財政資金層層撥付程序，由國庫集中支付機構在指定銀行開設國庫單一賬戶，支付款項時，由預算單位提出申請，經國庫集中支付執行機構審核后，將資金通過國庫單一賬戶體系“直達”商品和勞務供應商或用款單位的財政預算管理模式。國庫集中支付制度的實施給單位財務管理帶來以下幾方面的影響：

1.增強了政府對財政資金的調度能力

改革前，預算單位不管其銀行賬戶有無資金結余，每月都要按照預算級次層層上報財政部門申請撥款，再由財政按下達的預算，將資金從國庫撥付到一級單位，一級單位按照預算級次層層下撥到基層單位，基層單位再根據有關規定及業務需要，購買商品或支付勞務款項，形成財政資金實際支出。單位收到財政撥款后，何時使用、如何使用，主動權在單位，財政部門只能履行事后監督。一些大項目的資金撥到單位賬戶后幾年都沒有使用，而其他單位待投入資金的項目卻因國庫資金有限而無法及時開展，大大降低了財政資金的使用效率。改革后，單位的資金結余變成指標結余，資金全部留在國庫統一調度，避免各部門出現大量資金長期滯留現象，加強了政府對財政資金的統籌和規劃度，把錢真正用到“刀刃”上。

2.規范了單位各項開支和政府采購行為

改革前，單位對財政資金的使用具有較大的自主性和隨意性，加上財務人員業務水平不高，對政策的接收不及時、理解上有偏差，一些達到政府采購標準的開支沒有走政府采購程序，一些超標準、超范圍的支出，要等到入賬時才被發現，財政監督乏力；改革后，財政國庫支付中心對單位的各項開支進行事前審核，及時制止和糾正不合法、不合規的財務開支，應納入政府采購范圍的支出無一漏網，確保政府采購行為更加規范。

3.提高了單位財務管理信息化水平

改革前，單位對財政撥款撥多少用多少，對全年的預算余額缺乏整體的認識，也無法了解項目實時余額；改革后，由于建立起了財政國庫集中支付信息網絡系統，實現了財政、國庫支付中心、預算單位、代理銀行、人民銀行國庫科聯網。預算單位可通過該系統，網上申報用款計劃、提交直接支付申請、開具授權支付令、核查有關支付信息等。支付信息和清算信息能及時傳送到財政國庫支付中心，實現信息共享，極大提高了單位財務管理信息化水平。

二、行政事業單位執行國庫集中支付制度中存在的問題

1.代理銀行服務不到位，影響單位及時用款

改革前，單位有自己的銀行存款，可以自由選擇本單位開戶銀行；改革后，單位的賬戶余額為零，而且單位的開戶行由財政部門指定。比如某些地區只確定一家銀行的一個專窗代理財政國庫支付業務，有些單位離銀行路途遙遠，增加了報賬員時間成本和單位運行成本；而且100多家行政事業單位的國庫支付業務集中到一家銀行，銀行柜臺超負荷運作，服務質量必然降低，有時會出現當日提交銀行的業務隔日才能支付的現象，影響了單位及時用款，有些涉及到歸還個人公務卡支出的業務，還會出現逾期還款產生不必要的利息費用的情況。

2.系統建設不到位，加大了財務人員的工作量

由于“國庫集中支付系統”與“預算單位賬務處理系統”不接軌，財務人員每月向國庫支付中心申請用款時，須先登錄“國庫集中支付系統”錄入指標、金額、收款人等相關信息提交申請，打印《直接支付申請書》，連同發票復印件、合同復印件一起交國庫支付中心受理，國庫支付中心工作人員在系統辦理審核并打印《直接支付憑證》交銀行支付和清算，報賬員再登錄“預算單位賬務處理系統”錄入會計憑證，連同發票、合同等原始憑證一起交結算中心工作人員審核入賬，這樣財務人員必須登錄兩個系統入單，分別向兩個單位遞送單據，才能完成日常財務支出報賬工作，加大了財務人員的工作量。

3.財務人員更換頻繁，專業技術水平不高

在國庫集中支付改革之前，由于成立了地方性的財務結算中心，單位不再設置會計崗位，原來的單位出納作為報賬員負責日常財務報銷和報賬工作，單位主觀上認為財務管理有結算中心負責把關，故降低了報賬員的上崗門檻，導致出現不少報賬員是兼職的，甚至非財會專業的情況。他們在處理單位財務工作時比較隨意，力不從心；而且有些單位領導不重視財務工作，財務人員認為較難出業績，工作起來心猿意馬，導致報賬員更換頻繁，專業水平不高。這種現象在國庫集中支付制度改革后持續存在，使得新制度不能得到很好的落實，阻礙了改革的進程。

4.單位內部控制意識淡薄，資金使用績效不高

單位普遍存在著內控制度設計不完善，或形同虛設，監督走過場等問題，比如，有些單位領導風險防范意識不強，為圖方便，個人印鑒由財務人員代管，由于內控的缺位，給人可乘之機，導致工作人員利用虛假發票套取資金、采用虛構業務貪污挪用財政資金、單位資產損失浪費等現象時有發生。此外，由于沒有內控機制的聯動作用，業務部門和財務部門之間缺乏有效的溝通與合作，業務員往往等到報銷費用時才發現違反了一些規定而被財務人員退單，引起不必要的誤解和矛盾，而且由于缺少了業務部門的參與，財務部門也難以制定出準確詳細的單位預算編制計劃，影響單位下一年的用款。

三、國庫集中支付制度下行政事業單位完善財務管理的對策

1.轉變財務管理思想，提高單位預算管理水平

改革后，對于行政事業單位來說，在財務管理當中，面臨更高的要求，必須轉變過去事后管理模式，采取全新的預算管理制度。單位領導需轉變過去把財務僅當作后勤保障的思想，加強對財務工作的重視，在編制預算的過程中，各個業務科室應協同合作，促使科室對未來的工作流程進行規劃，并決定資金的使用量，制定詳細的預算編制計劃，將預算做得更加科學、規范，以適應國庫集中支付改革的工作。

2.完善內部控制制度，提高制度的可操作性

國庫集中支付制度改革要求預算單位支出需要有比較強的計劃性，有用款計劃才能支出，而且單位每一項開支，基本都涉及到多部門的工作，這就需要各部門之間通力合作，全員參與，因此，單位迫切需要完善內部控制制度，提高制度的可操作性，形成有效的執行手段和措施，將不相容崗位相分離，將預算、收支、資產管理、基建、經濟合同等納入一個統一的管控體系中，這樣才能夠防止國有資產的流失，遏制腐敗和舞弊現象，提高財政資金的使用績效。

3.加強業務技能培訓，提高財務人員業務水平

單位財務人員是國庫集中支付業務的具體實施人，財政局應多舉辦對單位財務人員的業務技能培訓和職業道德培訓，加強財務管理人員的學習意識和創新能力，單位也應制定相關的獎懲機制，主要是通過獎勵制度，調動起財務人員的主觀能動性，使其在工作中做到多想辦法、少埋怨，能夠勝任本職工作，進而提升行政事業單位的財務管理能力，促進單位其他各項工作的順利開展和運行。此外，單位應制定報賬員更換交接過渡制度，避免出現青黃不接的現象，提高財務人員上崗門檻，從源頭上提升財務人員的業務素質。

4.加強信息化建設，提高財務管理效率

實行國庫集中支付制度后，納入改革的預算單位越來越多，資金面也越來越廣，要保證財政資金安全高效地支付，信息化建設是重要的技術支撐，財政部門必須加強信息化建設，整合現有的財政財務管理系統資源，建立數據共享，逐步取消紙質憑證、減少業務單據的紙質流轉環節，依據電子指令辦事，逐步實現無紙化辦公。這些舉措的逐步落實，將在極大地方便預算單位用款的同時，也能提高財政財務管理的效率。此外，單位財務部門必須配置一系列保證支付業務順利完成的軟硬件設施，并定期進行維護，確保財政資金及時、安全支付。

四、結束語

任何改革都存在一個循序漸進的過程，國庫集中支付制度改革也不例外。隨著財政國庫管理工作的不斷深化，相應的規章制度也更加完善，業務流程設置更加科學、規范。財政要加大對國庫集中支付制度的宣傳力度，清除財務人員工作上的阻力，為不斷深入推進國庫集中支付改革爭得社會的理解和支持。

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