稅收政策對促進企業發展的經濟學分析

徐旸

【摘 要】 在當前社會經濟的不斷發展下，稅收政策演變的具有多樣性，尤其是對企事業單位下的三產企業而言，稅收政策推動其發展。其中通過對稅收政策的分析，并給予經濟學分析，可以真正發揮出稅收政策的杠桿作用。本文主要分析了稅收政策下企業的發展，為企業的創新變革奠定基礎。

【關鍵詞】科研企業；稅收優惠政策；核心競爭能力

從某個角度分析，稅收政策關系到了企業的發展與進步，且稅收政策的制定與更改關系到了企業產業升級、企業改制、資源配置等宏觀發展戰略。其中企業的發展下，尤其是三產企業而言，其技術性比較高，合理的稅收政策能夠推動其發展與進步，為后期研發奠定基礎與保障。

一、稅收政策推動企業發展的理論分析

1.稅收政策與稅收管理的優惠措施

一是通過降低稅率、選擇納稅方式，增加費用扣除等方式，起到減輕企業稅收負擔的良好作用。此外，對于研發型企業，給予減免稅收的優惠，能夠緩解企業在發展中所面臨的資金與技術瓶頸，或者是通過積極降低企業的稅收負擔，鼓勵企業進行技術創新，以此提高核心競爭力。二是通過減輕懲罰制度，限制檢測期限能夠為企業提供合適的稅收管理環境，盡可能的避免稅收管理對企業發展所產生的不良影響。

2.企業發展公平稅收環境的提供

對于研發型企業而言，積極為競爭主體創造有效的經濟環境是實現稅收公平原則的相關要求。在當前的發展趨勢下，其“馬太效應”的影響會導致稅收政策無法將其作用進行發揮，所以在這種發展趨勢下，需要將因為稅收制度設計缺陷導致的缺陷加以糾正，并對企業實施稅收優惠，從真正意義上彌補其中所存在的不足。

二、稅收政策對企業發展的影響

1.高新企業所得稅優惠

從整體角度分析，高新企業所得稅與傳統稅法相比較，在促進科技創新上呈現出以下幾點：一是高新技術企業享受15%的稅率執行范圍，并且也取消了地域限制，這樣一來傳統模式下政策僅僅局限于國家級高新技術開發區內的企業會有所打破，新的優惠會擴大到全國范圍之內；二是新的政策優惠增加了研發型企業的稅收優惠，其中在《中華人民共和國企業所得稅法》中指出對于國家重點扶持的高新技術企業，需要減免15%的稅率征收企業所得稅。另外，在《關于高新技術企業職工教育經費稅前扣除政策通知》中指出高新技術企業發生的職工教育經費指出，不能超過工資薪金總額的8%，需要在計算企業所得稅應納稅所得額時進行扣除，如果超過部分，則需要及時扣除納稅年度結轉扣除。

2.研發費用加計扣除

為從根本上促進企業研發投入力度，不斷提高自主創新能力，加快產業結構調整的稅收優惠政策，國家部門通過開展企業研發費用加計扣除模式，為研發型企業的發展奠定了理論基礎與保障。其中按照稅法規定，在研發新技術發生的開發費用的基礎上添加比例，并將其作為計算應納稅所得額的扣除數額的稅收優惠政策。比如稅法規定其研發費用可以實施150%的加計扣除政策，在該政策推出之后，企業當年研發需要花費的實際支出是100元，那么則需要按照150元進行稅前扣除，從而鼓勵企業加大研發投入。

3.固定資產加速折舊

為進一步促進研發型企業技術改造，實現創新，嚴格按照《中華人民共和國企業所得稅法》的相關要求，針對固定資產加速折舊問題加以概述。另外，在2014年10月份發布固定資產加速折舊的通知，在一定程度上擴大了固定資產加速折舊的適用范圍，其范圍包括小微企業、特定行業以及所有行業企業等。企業固定資產需要采取一次性稅前扣除以及縮短折舊年限的時候，需要做好事后備案管理，并且企業需要將購進的固定資產發票、記賬憑證等各項資料留存，構建臺賬本，對稅法與會計差異情況進行準確核算。此外，企業固定資產所采取的加速折舊方法是按照雙倍余額遞減法與年數總和法進行計算，如果確定了加速折舊方法，那么則不需要進行變更。當然，對于企業所持有的固定資產，對于單價不超過5000元的，需要在計算應納稅所得額的時候一次性進行計算，且企業采取縮短折舊年限的方法，對購置的新固定資產以及最低折舊年限不能低于規定的60%，對于企業購置且已經經過使用的固定資產，最低的折舊年限不能低于規定要求，如果確定了折舊年限則不能再次進行變更。

三、稅收政策對企業發展所造成的局限性

從某個角度分析，稅收政策推動了企業的發展，尤其是對于研發型企業而言，其各項優惠政策不僅推動了其創新發展，并且也提高了自身的核心競爭力，但是從另外一個方面分析，稅收政策對企業發展同樣會造成局限，甚至稅收手段的應用會出現副產品，企業在發展中會面臨非常多的問題，以及政府在扶持企業發展目標定位中存在的層次性，所以這種模式下企業需要從自身做起，需要加強應用財政政策以及金融政策，對經濟進行調控。

四、結語

綜上所述，稅收政策的變化是時代發展的一種表現，且從當前的發展趨勢分析，政府支持企業發展所采取的政策性工具比較多，各類不同的經濟政策工具會實現對企業的扶持，研發型單位作為企業的下屬單位，對推動企業的發展具有重要作用，所謂在新時期需要加強對稅收政策的認識與了解，并且能夠將稅收優惠政策作為主要的工具，利用稅收政策推動企業發展與進步。在本次研究中，筆者主要從高新企業所得稅優惠、研發費用加計扣除、固定資產加速折舊三個角度展開分析與討論，進行了詳細的探究。

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