中小企業財務風險控制及防范

張麗華

【摘要】中小企業在資金、經營、管理等方面相對較為薄弱，投資者在經營過程中往往只注重短期利益，一味追求企業的經營業績，風險意識淡化，風險隱患大。為了能使中小企業走得更高更遠，企業管理者必須樹立風險意識，尤其是財務風險意識，并且在日常的工作規范中控制和防范風險，使企業在發展過程中更穩實，更快捷。對于中小企業財務風險防范，本文認為應該從稅務、資金管理、獲取政府補貼等多方面著手，對于提高中小企業的風險防范，具有十分迫切的現實意義。

【關鍵詞】中小企業 財務風險 控制防范

無論是發達國家，還是發展中國家，中小企業都己成為其經濟發展和社會穩定的支柱。然而，在金融動蕩的今天，隨著規模的擴大化、產權的復雜化和產業的多元化，如何生存和發展，是每個中小企業都將面臨的問題。風險，是人類在社會和經濟發展過程中隨時都會面臨的問題，財務風險是企業面對市場競爭的必然產物，尤其是在我國經濟發育不健全的情況下更是不可避免。財務風險作為一種信號，能夠全面綜合反映企業的經營狀況，也給廣大中小企業帶來更大的挑戰。

一、理論分析

（一）財務風險

關于企業財務風險的概念和定義，在財會領域尚未形成一個公認的定義。關于財務風險的界定存在兩種不同的觀點。狹義的觀點認為，財務風險是企業償還已經到期債務的不確定性，該種風險只與負債經營相關。然而大多數學者還是傾向于廣義的觀點。黃錦亮、白帆（2004）在《財會研究》中提出：企業財務風險是企業在財務活動的整個過程當中受多種不確定性因素的影響，造成企業實際收益與預期收益發生偏差的不確定性。歐秀英（2008）也指出企業財務風險是指企業在發生財務活動的過程中，受各種不確定因素的影響，造成企業財務收益與預期收益發生偏差，從而無法達到預期報酬的可能性。繼而王小惠（2006）在《經濟師》中認為財務風險是指由于負債而給企業的財務活動帶來的不確定性。彭紅麗（2009）在《財會研究》中也提出中小民營企業的財務風險是指企業在各項財務活動中由于內、外部環境因素的作用，造成財務系統運行偏離預期目標而形成經濟損失的可能性。

本文采用的財務風險概念是：財務風險是企業在運營過程中，因債和各方面的原因影響，造成給企業財務成果帶來的不確定性。財務風險是每個企業都存在的，無時不在的，由于風險的不確定性，而其給企業帶來的損失也是致命的，因此良好的風險管理將能夠保證管理層實現企業目標。

（二）中小企業財務風險管理策略

在日常的財務活動中中小民營企業必須居安思危，特別是經營者和管理者要樹立風險觀念，強化風險意識，認真分析財務風險的影響因素，采取有效地措施來管理以及避免企業財務風險。歐秀英（2008）在《合作經濟與科技中》提出以下措施：①建立健全地內部稽核制度。②組成專業的財務風險管理小組。③加強日常財務活動資金的管理，保證能夠合理匹配資金。④選擇正確地風險管理策略

二、中小企業財務風險根源分析

導致中小企業財務風險的因素很多，究其根源，方能找出對策。

根源一：思想認識不足，輕視財務工作。中小企業由于大多起家于一個家庭作坊，經過逐年打拼，慢慢積累了原始資本。多年來，管理層形成了一套固有的管理模式和思維模式，公司的基礎性的輔助機構建全建立，形成一定規模的企業，但出于資金和人員等方面的考慮，經營者往往會精簡機構，能兼就兼，能省則省，加上有良好的經營業績，經營者往往無視風險的存在，認為大公司的管理流程，管理思路及方法在中小企業不適用，風險意識淡薄，更談不上風險控制及防范，中小企業經營者與投資者集一身，企業發展的較快，然而新的管理思路和理念沒有跟上，思想固化，做法容易按以前的方式方法形成套路，只追求利潤增長，產值增長，做事只憑經驗和主觀判斷，一些必要的流程和控制程序對他們來說是多余的，甚至認為是一種資源的浪費。對財務人員的工作不夠重視，誤認為財務人員只是核算、報賬，按時足額交納稅款，就不會產生財務風險，更沒有意識到財務人員在風險控制和防范中的作用。

根源二：財務風險控制的機構不健全，員工專業化程度不夠。中小企業為了節約成本，追求高額利潤，往往不會在軟投入方面投入，在他們看來，沒有必要設立內部審計機構等類似風控部門，安排人員不夠專業，沒有這方面的深厚理論知識和豐富的實踐經驗，更缺乏一套完整、科學的風控系統和工作流程，人員配備大多都是從原有的核算部門抽調的，造成這些人認為內審和風控工作是空洞的、虛的，沒有實實在在的工作，同樣在領導眼里認為這些部門工作都是可有可無的，也沒有真正的績效，且難以考核，刪除這些繁雜的流程反而做事更加高效、便捷，殊不知，核算工作是基礎性的，而風控工作是更深，更高層次的。

根源三：組織架構設置與職責分工存在缺陷。中小企業大多是民營企業，家族式的經營管理模式較為普遍，缺乏現代化企業應有的組織架構設置與合理的職責分工。由于成員相互間的關系，礙于面子，使企業內部控制和牽制不能實施到位，這樣的工作環境給風控機構開展工作帶來難度，

三、中小企業財務風險隱患分析

（一）可能的稅務風險

在日常的業務中，如果賬務處理不當，對稅收政策、法規不夠深入細致了解，造成該交納的稅不申報的，不該交納的稅繳納，導致產生一定的稅務風險，給企業造成不必要的經濟支出，以及帶來行政的污點；在稅收籌劃過程中，由于籌劃不當而引起稅務風險；另外大數據，金三系統的全面上線，為稅務人員對企業財務數據的對比和分析提供了強有力的技術保證，財務數據的邏輯性、合理性、指標異常等等大大提高了稅務人員稽查的可能性風險。

（二）可能的資金使用風險

資金風險主要集中在資金的籌措，資金的調度，資金的安全方面的風險，在投資業務、使用、償債以及資金流的風險，也較為普遍。資金結算和現金管理業務中會發生或極易發生錯誤的業務流程或環節，如申請用款部門急于支付資金，忽略審核環節，直接由審批人簽字，更或者是沒有履行相應的程序，先斬后揍，這樣本可以防止的風險，因為沒有履行該有的程序導致了風險的產生。償債的風險：企業的償債都設有一定的比例，債務越高，風險越大，因此要控制資產負債率指標，保證債務到期日有足夠的資金歸還。資金流風險主要是內部現金流不通暢，企業的盈利能力弱，資金變現能力差，應收款回收緩慢，流出大于流入，從而使現金不能循環往復，最終造成資金鏈斷裂。

（三）可能的籌資和投資風險

在資金籌措、調度和資金安全風險方面，由于資金籌措失誤，使資本結構不合理，融資成本上升；在資金調動上由于不合理使用，造成資金儲備過多過少的現象，資金過多，資金利用不充分減少企業的收益，同時也被存在挪用、占用、被盜等風險，資金儲備過少，會帶來無法按時償還債務的風險。財務風險的存在會影響籌資效果，帶來籌資風險。

對于投資業務，存在的財務風險可能影響到資金流量進而影響投資的順利與否。對外投資風險上，主要是股權投資，被投資企業經營虧損，導致投資失利。對內投資：主要是經營投資，如內部增設一個新項目規模，或者在原有的規模上擴充，建廠房、購設備、增人員，或者研發投入等等，對內投資主要是體現在經營失敗，研發失敗，造成資金投入不回本。

（四）財務風險可能有些企業得到政府補助或收回政府補助的風險

近幾年，為了扶持中小企業壯大，地方政府和國家往往會頒布相關的地方性補助文件，鼓勵企業，引導企業，如在技改投入，環保投入，新產品研發、信息化建設投入以及企業上市等方面，補助的金額往往按投入金額的一定比例計算，因此如果有些財務處理不當，沒有顧及這方面的政策，則將會導致因為不符合地方政策相應的條件而沒有得到補助的風險，或者由于投入的金額沒有按政策方面的要求進行財務處理而使企業業少收益；有些政府補助經費嚴格要求按科技經費項目來管理，而財務人員沒有按照要求相應的處理，核算不符合要求，致使政府部門收回補助。

四、中小企業財務風險防范的思考

中小企業財務風險防范，本文認為應該從稅務、資金管理、獲取政府補貼等多方面著手。

（一）設立相應的風控組織架構和明確的風控職責分工

中小企業要改變以往的思想認識，樹立一定的風險意識觀，設立相應的風控部門，如內審部，預算部等，賦予相應的職責和權限，由于中小企業自身的因素和工作環境的限制，風控部門必須由投資者牽頭，以避免下屬員工在工作過程中受到的干擾，且配備具有較高專業水準的人員擔任，秉公執法，堅持獨立性原則，敢于揭發存在的風險問題，并提出意見和建議。

（二）重視財務風險管理的員工隊伍建設。提高財務人員業務技能和職業道德教育，提高財務人員的風險防范意識，發揮會計的核算與監督功能

財務人員是直接經手資料的第一人，因此對資料的整理尤為重要，這就需要財務人員要有全面的知識，和較豐富的專業知識，把握全局，使得公司的利益最大化，加強職亞道德教育，堅持原則，嚴格遵循公司的相關財務流程，對票據的真實、合法性、合規性上嚴格把好內控關，風險關。加強會計的核算與監督功能，進一步規范會計基礎工作，財務核算是有著一整套完整、邏輯性強的、科學的體系，在核算的基礎上對有效的數據進行整理、分析，運用各種方法和手斷，發現內在的風險隱患，同時在日常繁雜的業務處理中，履行監督的職能，制止違法違規的現象，使得風險遏制在萌牙狀態。

（三）稅務風險控制

（i）組織財務人員加強稅收方面的政策和文件的學習，同時參加各種業務交流會和業務知識輔導培訓，不斷提高財務人員在稅收方面的專業知識和技能，

（2）加強經濟業務的稅務風險控制，審查處理經濟業務的處理是否符合稅收政策、法規，定期開展自查自糾工作、開展自我評估工作、開展小組討論，分析潛在問題，對己發生的問題予以補救，對于潛在風險應提早預防。

（3）積極與稅務部門聯絡、在重大稅務事項與中介機構協作，聘請稅務顧問，把稅收風險降到可承受范圍內。在日常工作中，及時加強與稅務部門，中介機構的交流與溝通，充分理解政策，把握政策，聘請稅務專家為企業指導和咨詢，使在實際運用中符合各項稅收法規，減少企業不必要的損失。

（四）資金的風險控制

（1）在投資業務風險上；對外投資上，對外的重大投資應由股東大會表決通過，或者設立集體聯簽制度，防止投資者獨斷專權而產生較大的風險，聘請中介機構對被投資企業進行盡職調查，對被投資企業在法律，稅收，經營等方面核查，進一步分析投資的可行性；對內投資上，要對項目從多維度，多層次進行充分的評估、分析，通過可行認證后，再予以投資，使得投資有一定的科學性、有依據性，而不是盲目投資，從而也避免了資金的浪費，資產的閑置以及資產周轉率下降，最終影響企業的經營指標。

（2）在資金的使用，償債能力及資金流風險：制定嚴格的資金使用制度及流程，任何人使用資金必須遵循規章制度，遇緊急事項需經主管領導同意后方可辦理。財務人員做好資金分析，關注現金流，設定資金冗余，財務人員特別關注融資方面的風險防范措施，采用現金流量管理的風險，定期做好現金流量表，做好現金流預測，盡早做好資金準備，控制經營杠桿，負債水平不能過高，控制財務杠桿，設定下限，做好預警機制，另外企業必須保有足夠的流動性水平，需要有足夠的現金儲備量，當然過多的資金儲備是資金利用率低的表現，企業尤其是中小企業要設定一定的資金冗余，來應對未來的不確定性，風險的不確定性，進一步防范風險。

（五）政府補助的風險控制

（1）設置專員管理或者職責落實到人。政府補助對中小企業是一筆額外的收益，因此對中小企業來說盡量爭取更多的補助，就必須派人專管或者專職落實到位，而且這些工作需要責任心強，認真負責的人才能擔任。

（2）密切與政府部門溝通，與企業中報項目的負責協作。當地政府每年年初會出臺一些相關激勵政策，對這些政策文件要深入領會，因此必須與政府相關部門的人員密切溝通，避免存在理解上的偏差；與公司內部申報項目的人員相互配合、相互協作、統一意見，為公司爭取最大的利益。

綜上所述，對中小企業而言，因為抗風險能力較弱，需要從各方面做好財務的風險控制及防范，才能合理保證資產的安全，財務報告及相關信息真實性、完整性、提高經營效率和效果，有利于經營目標的實現，促進中小企業飛躍發展。

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