基于N1—ERP平臺的合同稅費管理分析

劉杰

摘要：增值稅稅率調整將給供應鏈帶來積極影響，實際工作中存在應稅行為時間節點、增值稅發票開具時間節點與政策實施時間不匹配等客觀問題。本文結合工作實踐，基于N1-ERP平臺提出合同稅費管理建議，闡述新版增值稅政策發布后內貿類、外貿類合同稅費處理流程，可供同行借鑒。

Abstract： The adjustment of VAT tax rate will bring positive influence to the supply chain. Actually， there are some objective problems such as the time of taxable behavior and issuing VAT invoice will mismatch the time of policy implementation. Based on the work practice and N1-ERP platform， this paper put forward some suggestions on the management of contract taxes and fees， and expounds the treatment process of domestic trade and foreign trade contracts after the issuance of the new VAT policy， which can be used for the similar work reference.

關鍵詞：增值稅稅率調整；內貿合同；外貿合同；N1-ERP

Key words： the adjustment of VAT tax rate；domestic trade contract；foreign trade contract；N1-ERP

中圖分類號：F251 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2018）27-0010-02

0 引言

根據財政部、稅務總局2018年4月4日《調整增值稅稅率的通知》（財稅[2018]32號）：“一、納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原使用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%?！盵1]上述增值稅稅率調整政策自2018年5月1日正式執行，給供應鏈運轉效率帶來積極影響，同時也影響物資類合同稅費管理。

筆者結合新的稅費調整政策與既有工作實踐，基于N1-ERP平臺流程，進行核電廠物資采購合同稅費管理分析。N1-ERP是中國核能電力股份有限公司統籌實施的企業人財物一體化平臺，各成員單位部署實施N1-ERP的宗旨為將企業人力資源、財務預算及供應鏈等方面資源進行科學計劃、管理與控制。同常規能源企業相似，核電廠物資供應為機組穩定運行提供保障，按照合同管理角度，主要分為內貿類合同、外貿類合同兩大類；內貿類合同使用人民貿結算，外貿類合同使用外貿結算，上述兩類合同均涉及增值稅、關稅及其它稅費管理。

1 內貿類物資合同稅費管理

合同增值稅條款部分約定是物資凈價加上增值稅，該類合同變更比較容易，即將增值稅率由17%調整為16%即可，重新核算相應合同總價；然而，大多數合同增值稅部分是以含稅價列寫時，是否需要將1%稅率的降低轉嫁到接受服務方，值得商榷。2018年5月1日，新版增值稅政策實施后，內貿物資類合同可劃分為已生效未執行、已生效執行中、已生效執行完三種類型，分別制定相應的稅費管理策略概覽參見表1。

一般情況下內貿類物資合同僅包括增值稅，該部分稅費具備流通平衡屬性，合同乙方通過進項、出項增值稅抵扣，可以維持稅費收支平衡。合同甲方稅費管理策略，既保證新版增值稅政策有效執行，又兼顧合同稅費管理效率。N1-ERP平臺合同管理過程中增值稅通過代碼體現，且稅費代碼可以通過后臺數據統一賦值或手動調整，為新版增值稅政策落地提供了便利的“著床”條件；結合表1類物資合同類型，建議的稅費管理流程詳見圖1。

2 外貿類物資合同稅費管理

外貿類物資合同采購成本組成與內貿類存在差異，主要由物資采購凈價、關稅、增值稅（一般情況下，海關代扣代繳。）及通關商檢等代辦費三部分構成，參見表2。

外貿合同全部到貨且檢驗合格、完成實物入庫的同時，上述采購成本也須通過成本核算流程轉化為生產成本；外貿類合同僅增值稅受新版增值稅稅率調整政策影響，在N1-ERP平臺處理方式與內貿合同一致，即參照圖1工作流程圖即可完成增值稅費管理；外貿類合同的關稅分攤、代辦費N1-ERP處理流程是關注焦點，詳細處理流程參加圖2。

非N1-ERP平臺環境下，合同凈價、關稅增值稅以及外貿合同雜費單獨手動記賬，物項領用出庫后，須人工關聯出庫憑證、凈價成本、關稅增值稅成本，才能核算出生產成本。N1-ERP平臺下，外貿類合同除增值稅以外的關稅分攤、代辦費記賬可實現自動記賬生產成本并觸發會計憑證。外貿類合同稅費管理操作流程詳見圖2，采購凈價、關稅及代辦費部分可并行流轉，完美實現外貿類物資合同稅費信息化操作。

3 結語

增值稅稅率調整，這一重大的變化必將給企業減負，刺激供應鏈運轉，也進一步確保中國增值稅體系的國際競爭力。新版稅率政策發布后，存在增值稅應稅行為時間點、專用發票開具的時間點以及納稅人應計劃提請增值稅銷項時間點等問題，且相關部門尚未詳細明確的措施。本文基于工作實踐，未雨綢繆，提出了N1-ERP平臺下稅費管理的優化建議、內外貿類物資合同采購成本與稅費管理流程，可供同行參考。稅費決定于政策與合同條款，且是采購成本重要組成部分，采購成本決定于預算；通過N1-ERP平臺進行合同稅費管理有助于預算成本集約提升，成本核算效率提高，降本增效，事半功倍。

參考文獻：

[1]中華人民共和國財政部、稅務總局.調整增值稅稅率的通知（財稅[2018]32號），2018，4.