企業實施全面預算管理存在的問題及對策研究

陳海輝

【摘 要】全面預算管理對于實施企業戰略、優化配置有限資源、協調各職能部門關系等方面，都具有十分重大的作用。本文闡述了全面預算管理的理論知識，詳細地探討了當前我國企業全面預算管理中存在的問題并分析其形成的原因，通過借鑒國外實施全面預算管理經驗，針對性地提出了加強企業全面預算管理的有效對策：一是轉變企業對全面預算管理的認識；二是建立以企業戰略目標為導向的預算管理體系；三是設計合適的預算考核指標體系。

【關鍵詞】企業戰略；全面預算管理；問題；對策

全面預算管理是運用事前預算，將企業內部有限的財務及非財務資源合理調節配置到各職能部門，同時對預算執行情況進行考核評價、管理監控成功地協調、組織企業的日常生產運營銷售，達到事先設定的生產運營目標。全面預算管理是現代企業核心的管理模式，對我國企業有序發展與成長起著重大推動作用，是企業內部管控的較為有效的方法。這種管理模式起源于20世紀初的美國，在大中型公司中產生后，迅速成為國際大型企業標準業務流程。模式從剛開始的計劃、協同調配，發展到結合管理控制、考核評價、激勵獎懲等諸多綜合功能的一種將公司戰略落地的管理工具，全面預算管理在我國 企業內部管理監控中發揮更強而有效的作用。

一、實施全面預算管理的重要性

作為現代企業管理的重要模式，全面預算管理是實現企業戰略目標和資源整合完美調節配置強而有力的手段，進一步提升企業管理水平，提高企業經濟效益，因此在企業管理發揮著舉足輕重的作用。預算管理在企業管理中的重要性表現如下：第一，全面預算管理便于企業實現有限資源的合理調配，加強市場競爭能力與抵御風險能力。全面預算管理編制全面預算，將企業長期戰略和短期戰略計劃分解到各職能單位（部門），確保各職能單位（部門）經營目標與企業最終目標一致，明確各職能單位（部門）經營目標及其生產運營范圍，合理設置企業機構和業務流程，理順企業各單位（部門）才及上下級之間職能和權責的劃分。第二，資本經營是我國市場經濟體制和現代企業制度過程中的一種經營方式。全面預算管理是企業資本經營機制運行的必然要求。企業財務管理首要目標就是使企業和投資者獲得財富的最大化，即資本利潤最大化。要實現該目標，就須建立分健全資本經營機制，促使企業按照資本經營機制的具體要求運作。第三，全面預算管理能增強企業內部運營活動全程管理控制。管控職能是全面預算管理的基本職能，始終貫穿于企業預算管理全過程。在企業全面預算管理中，預算編制是事前控制，預算執行是事中控制，預算考評是事后控制。

二、企業實施全面預算管理存在的問題

1.對全面預算管理欠缺足夠認知

全面預算管理是確保企業實現其長遠公司戰略的全新管理體系，它能夠逐步推進企業實現戰略目標。但在我國，企業管理層對全面預算管理的理解不夠透徹，還停留在事件的表層。企業綜合管理體系中十分重要的合成部分就是全面預算管理，主要包含管理預算和投資預算，它的表現形式不僅僅為單純的財務預算，只是最終還是體現為大量的財務預算數據。大部分企業財務部門負責了大部分的預算處理，工作量之大使得財務人員身心疲憊，不光影響了財務工作正常開展，同時還導致預算管理的優勢無法正常發揮。其他部門不認同、不配合、不支持，致使預算無法按標準規范開展，進而其他部門對財務部門的誤會越來越深，形成內部溝通不順暢，繼而工作陷入惡性循環。

2.全面預算管理脫離企業戰略目標

預算缺乏前瞻性，容易同企業戰略的明確指引產生極大的反差。企業戰略是企業通過分析內部環境的機遇與威脅、外部環境的優勢與劣勢，圍繞企業愿景目標及使命而編制的企業整體運行計劃全過程；具有相對穩定、整體性和長期性。在我國現代企業中，企業重要的管理工作是戰略管理，達到企業戰略目標才是預算管理最終目的，將戰略管理意識融入全面預算管理，不僅有利于企業增強市場公平競爭意識，提升社會主義市場優勢競爭，掌握控制企業全局發展趨勢，確保企業持續發展優勢。然而，如今大多的企業經營者，在企業經營過程中缺乏長遠思路，僅立足短暫盈利，未認識到全面預算管理是一種戰略管理，從而無法實現企業戰略目標。

3.在預算考核上缺乏嚴密性

考核預算的內容包括預算分析、預算考評及資金獎懲。預算分析主要在生產運營銷售過程中開展，重點是分析執行預算后完成情況與預算考核指標之間存在差異的原因，反饋預算執行流程監督管控，分析差異形成的原因，之后跟進行預算執行的事中監控管制。資金獎懲及考核評價是預算執行完畢后對各預算職能主體完成預算指標進行綜合考評，針對各個預算層次執行指標均納入相應的考評系統中。同時，建全預算獎懲激勵機制和責任約束機制，完善執行預算相關獎罰制度。大多企業未建立考核獎懲激勵機制，或已建立但執行力度有限，執行預算后，并未對相關預算責任主體實施獎懲，各職能部門無論是否超出預算，或有效節余都沒有及時采取獎罰措施給予約束，因為該預算執行情況得不到重視，而更容易被決策者忽略。如決策者沒能清晰解釋考核指標的組成、測算，考核標準模糊不清，各職能部門站在各自的角度對指標進行不同的理解?？荚u時，以各自理解的指標含義，提供各自預算完成指標，缺乏統一標準，自然無法做到公平考核，最終不僅沒提高企業員工的積極性，反而造成企業員工的反感，導致企業全面預算管理的推進受到巨大的阻力。又如考評的激勵機制大多是獎勵體現金，但分攤到基層員工的獎金十分有限，從而無法實現全員預算的目標。

三、加強全面預算管理的措施

1.轉變企業對全面預算管理的認識

觀念決定思路、思路決定出路。在全面預算管理上，首先要解決的是觀念上的問題，即思想認識問題，要切實提高思想意識，全面認知預算管理是企業資金流入流出監控的有效管理工具。全面預算管理需要企業全體職員積極參與、各職能部門全方位組織編制、監察部門全過程監督管控，在企業各單位（部門）各層級員工的共同重視、一致參與，全面預算管理和能在企業里實施起來，才能收獲最佳效果。因此，有效轉變企業員工對預算管理工作的支持和配合、最終順利實施全面預算管理的前提。要保持全面預算管理推廣順利，上自決策者，下至基層員工都得行動起來，成立全面預算執行機構，機構組長由企業主要負責人擔任全程動員、協調人力、物力，推動全面預算管理。以銷售經營為業務龍頭，財務流程為管理主線，各責任部門和生產運營單位各司其職，專門組織承接班組，指定專項人員開展全面預算工作。通過聘請外專家組織專項業務，同時對內部人員進行培訓，使預算管理和執行人員全面了解預算管理的流程，全面掌握預算管理的重、難點。

2.建立以企業戰略目標為導向的預算管理體系

增強企業高層對以戰略目標為導向的預算管理的認知，建立健全以市場為引導的戰略管理體系。由市場經濟的特點決定了全面預算需以市場為導向。企業在適應市場的需求時，也將獲得自身的發展壯大。預算目標在剛制定時，要充分考慮市場的需要，在落實預算過程中，也要密切關注市場動態，如果市場不認同接受企業的產品，那么企業產品價值就將無法體現。同時，市場的活躍程度也會左右企業人員和資金投入，導致預算變動。企業面對的市場，瞬息萬變，要求企業在編制預算過程中，根據實際情況及時調整預算方向，以適應市場變化，達到企業的長遠發展。

3.設計合適的預算考核指標體系

企業應設計符合自身特點的預算考核指標體系，制訂切實可行的企業考核制度，可以從生產、銷售、經營等企業主要業務入手，考核評價標準結合市場發展趨勢、依據企業實際內外部環境變化實時作出新的調整，由企業指定專項部門對所有預算執行部門以及各基層員工進行考核，獎懲方式方法均一視同仁。在考評前確立考評指標核算方法，考慮所有可能發生的情況，防止不同核算部門站在自己的角度解讀指標，而造成企業考核的無效。采用多樣化的激勵，將單一的資金獎勵與職位晉升提拔結合起來，當前大多數企業的競爭激勵對基層職本自身利益影響很小，其實基層員工在平常生產經營往往更能夠找到開源節流的好辦法，若提升有效激勵在考核將能更好的管理全面預算。

總之，全面預算管理作為現代企業管理的重要形式，能夠完善我國社會主義企業制度，提升現代企業管理水平，增強企業在公平市場的競爭力，明企業確奮斗目標，激發管理活力， 從而提升企業核心競爭能力。在全面預算管理的調整過程中，應以公司戰略目標為導向，全面科學認知預算管理，建全制度體系，靈活應對存在的問題，保持全面預算管理體系發揮更有效的作用，實現我國企業價值的最優化。

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