中小企業如何運用全面預算管理的思考

薛玉嵐

【摘 要】全面預算管理是企業管理的一種重要且有效的工具，最早起源于1920年的美國通用汽車公司，改革開放以后，“全面預算管理”理念傳入我國，財政部、國資委等部門從20世紀90年代起聯合推動全面預算管理在企業中實施，截至目前，全面預算管理已在國有企業，大中型企業中得到了廣泛運用，規范并提高了企業的預算管理水平。然而，中小企業由于受其規模、人員配備、發展歷程等因素的限制，全面預算管理的施行卻是步履維艱。本文主要從中小企業推行全面預算管理的現狀及存在的問題出發，提出一些改善措施，為中小企業更好的推行全面預算管理提供一些思路。

【關鍵詞】全面預算管理；中小企業；問題及建議

一、全面預算管理對中小企業發展的重要性和必要性

中小企業是社會經濟的重要組成部分，其規模和銷售額雖然不大，但是經營靈活，在增加就業，促進經濟增長和科技創新等方面均有著不可替代的作用。為此，采用科學的企業管理模式能夠更好的幫助中小企業提高競爭力、健康持續穩定發展。

1.全面預算管理的概念

全面預算管理，是利用預算對企業內部各部門、各單位的財務及非財務資源進行分配、考核和控制，通過對執行過程的監控，將實際情況和預算目標不斷對照和分析，從而及時指導經營活動的改善和調整，以幫助管理者更加有效的管理企業和最大程度的實現戰略目標。

2.全面預算管理的重要性

全面預算管理的重要性主要體現在4個方面：第一，規劃作用。即管理者根據戰略目標制定可行的年度計劃，各部門根據年度計劃分解，制定各自的工作計劃及責任指標。第二，溝通協調作用。在預算管理過程中加強企業管理者與員工間的縱向交流及各部門間的橫向溝通，減少內部矛盾，使企業凝聚力更強。第三，監控作用。在預算執行的過程中實施及時有效的監督和控制，減少浪費，降低成本。第四，績效評估和激勵作用。建立預算考核機制，將年度目標與實際完成情況進行考核，并與個人績效掛鉤，實行獎優罰劣，可以有效地調動員工的工作積極性，更好的實現企業的經營目標。

二、中小企業在全面預算管理中存在的問題

1.在思想認識上不夠到位

部分中小企業存在以下兩種現象：首先，沒有預算概念或者有概念但是認識不深，不知道怎么做，什么時候做，要做什么；其次，認為預算是形式主義，認為預算管理僅僅是財務部門的事，對企業實際工作起不到促進作用，領導者對預算的重視程度不夠，經常會有預算外事項發生，使預算遠遠脫離實際。發生這種情況的原因主要是對全面預算管理不了解，認識不到位，沒有把預算管理與企業的目標及自己的工作相聯系，造成預算管理浮于表面，落實不到實處。

2.組織機構設置不全

中小企業由于規模小，認為沒有必要成立預算管理委員會，或者有的已經成立預算管理委員會，但形同虛設，沒有建立相應的職責權限，發揮不了其應有的職能，預算管理工作全部放在財務部，又不賦予財務部相應的話語權，造成預算管理過程難度大、困難較多。

3.預算編制缺乏導向

年度經營目標沒有與戰略規劃相結合，僅僅是領導者拍腦袋或者是在往年的數據上設定一個增長率，而這個增長率并沒有經過市場調研，也沒有與業務部門協商達成共同目標，導致業務部門在編制預算時也僅僅是參考往年數據，預計當年經營業務量來編制業務預算，與經營計劃完全脫節，預算成為一種形式。

4.負責預算編制部門與各部門溝通協調不暢

大部分中小企業的預算管理職能放在財務部，而財務部的影響力并不能足以讓業務部門遵守預算流程，導致業務部門認為預算只是財務部門每年的一項任務，對預算流程不夠重視，或者提供大概數據敷衍了事，或者遲遲不提供數據導致財務部減慢預算流程。

5.預算執行力不夠，控制不嚴

全面預算首先通過編制以后，接著經過審批和下達，但是實際在預算執行過程中，往往各個業務部門不嚴格對照批準的預算執行，往往以領導批準且情況緊急為借口辦理業務，而財務部門在審核時敏感度不夠，對一些預算外開支未審查出來，導致預算執行不準確，全面預算成為擺設。

6.預算分析不深入，信息反饋不及時

大部分中小企業在進行預算反饋分析時，僅僅是將預算值與實際值進行簡單對比，沒有對其差額原因做更進一步的業務分析；另一方面，財務部門沒有定期向領導層、業務部門反饋預算執行信息，對預決算差異大的信息不夠敏感，未能及時反饋，以至于領導層及業務部門對預算執行信息滯后，未能做出及時有效的控制措施。

7.預算考核機制不全

大部分中小企業沒有建立完善的預算考核機制，只是單純的設置了考核指標，而且僅以收入、利潤為考核內容，指標單一，不能完整體現業務流程的關鍵節點。另外，獎懲制度不分明，“干好”“干壞”都是一個結果，在一定程度上挫傷了員工的工作積極性。

三、對預算管理問題解決對策的建議

1.提高認識，加強全面預算管理理念的宣傳

古語說：“凡事預則立，不預則廢?！币馑紴闊o論做什么事，事先有準備才能成功，否則就會失敗，古人尚且有這種意識，我們就更應該從思想上重視起來，把預算管理作為現代化企業管理不可或缺的重要工具。

中小企業可以結合自身情況在宣傳欄、格言墻或者內部雜志進行預算管理理念的宣傳，同時財務部可以組織預算管理專題培訓，幫助全體員工理解預算管理的意義和管理流程。特別是要幫助領導者認識預算管理的重要性，只有當領導者從本質上重視預算管理，從自身做起，起到帶頭示范作用，才能引導及帶動其他員工踏實有效的執行預算管理，發揮預算管理的作用。

2.健全機構，合理分工

中小企業不能因為自身規模小，就不設立必要且關鍵的管理機構，應該根據自身情況設立符合企業規模的預算管理體系，比如建立由董事會、總經理辦公會、預算責任部門組成的三級預算管理體系。董事會負責確定公司年度經營目標，審議、批準公司年度預算及其調整方案；總經理辦公會由總經理、各分管副總、財務總監組成，財務部為總經理辦公會的執行機構，由財務經理負責承辦年度預算編制、預算審核匯總、預算報批及預算反饋分析、預算調整等工作；預算責任部門由各業務部門組成，負責編制業務經營預算，配合財務部門分析預決算差異原因，并提出調整、糾正等措施。

3.制定企業發展戰略，科學編制全面預算

全面預算是以戰略為導向，以戰略目標為編制基礎的。因此，首先要制定出符合企業發展的3-5年戰略規劃。其次在戰略規劃的指引下，編制年度經營計劃，再根據年度經營計劃，分解各個業務單元目標，各部門根據業務單元目標編制年度預算，從而進一步提高預算編制的科學性和準確性。

4.完善全員參與制度，實現部門良好協作

全面預算管理不是財務部一個部門的事情，它具有全員性、全程性、全額性這三個特征。這里的“全員”包含兩層含義：一是指人人參與，即全體員工都要直接或間接的參與到預算的編制及執行過程中來，讓每一位參與者都負起相應的責任；二是指公司各個部門需要協調好公司的配置資源，將各部門的作業規劃與公司資源進行正確的配比，才能使企業資源得到更加有效的利用和配置。要完善這兩點，就必須進行全方位的溝通，高層與中層管理人員的溝通，中層與普通員工的溝通以及橫向部門間的溝通，溝通的效果直接影響預算的順利實施程度，因此，溝通渠道的建立、溝通方式的選擇是關鍵，高層和中層管理人員應該建立起上通下達的溝通渠道，采取口頭、書面、電子郵件、會議等多種方式實現信息的暢通，促進部門間的良好協作，從根本上改善財務部與業務部門及業務部門之間溝通難的問題，確保預算管理順利實施。

5.強化管理，嚴格控制，提高預算執行力

編制全面預算的主要目的是在預算范圍內確保完成既定的各項經營任務。一方面，要向員工灌輸嚴格執行預算的重要性、目的、預算執行不力的后果，讓員工從思想上重視起來；另一方面，對預算執行過程加強控制，財務部門要對照預算，嚴格審查每一筆經營業務開支，對預算外事項及時通報，嚴格控制。

6.準確核算，分析深入，及時反饋全面預算執行信息

財務部可以通過對每一項經營業務進行預算編號，經業務部門認可統一使用，業務部門發生開支時統一填寫相對應的預算編號，可以保證財務核算的準確性，使業務、財務信息保持一致。月度向領導層和業務部門反饋預算執行情況，對于預決算差異大的項目進行專項分析，與業務部門溝通，從本質上找原因，看是否是政策調整或者是有關條件變化從而影響預算的執行，并及時向管理層提出相關建議，采取合理的措施進行調整和控制。

7.完善考核機制，實行績效管理

首先，應建立考核小組，由財務部門牽頭，分管領導和有關部門負責人參加；其次，制定切實可行的考核方案，設立具有可操作性的考核指標，考核內容、考核要求等；再次，人力資源部門根據考核結果進行績效評估，對完成預算目標任務的進行物質和精神上的獎勵，而且獎勵一定要拉開檔次，這樣才會調動員工的積極性，對沒有完成預算目標任務的要進行懲罰，取消績效工資，要達到痛癢的效果，只有這樣，才能促使全體員工切實按照預算辦事，達到獎優罰劣的目的。

四、結束語

全面預算管理在中小企業的順利實施還將是條長遠而艱巨的道路，各級管理層尤其是中小企業的領導者應該高度重視起來，只有從思想上切實認可并接受，才能付諸行動，企業管理才能更上一層樓。

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