企業內部財務控制優化的具體措施

李蜀暉

【摘 要】企業財務內部控制可以結合當前業務的開展情況，以及企業未來的發展規劃，合理分配并監督資金的利用情況，從而避免了資金浪費問題，降低了財務風險。但是在實際的工作開展過程中，影響企業財務內部控制成效的因素較多，例如財務人員的工作能力，內控制度的落實情況等。面對激烈的行業競爭，企業既要加強對財務內部控制的重視，同時又必須立足自身實際情況，盡快采取必要的內部控制優化措施，真正提高市場風險抵御能力，促進企業的健康和持續發展。

【關鍵詞】內部控制；財務管理；存在問題；優化措施

一、引言

會計電算化和ERP系統的普及應用，為企業財務內部控制工作的開展提供了極大的便利。同時，企業要想在激烈的市場競爭中取得優勢，也必須依托有效的財務內部控制，提高資金利用率。文章首先概述了新形勢下優化內部控制的必要性，隨后在分析當前企業內部財務控制存在問題的基礎上，分別從強化內部審計職能、加強審計隊伍建設以及引入財務評價和激勵機制等方面，就如何實現企業財務內部控制優化提出了幾點建議。

二、新形勢下企業優化財務內部控制的必要性

財務內部控制是企業財務管理的重要內容，企業在開展任何一項經營活動時，都不可避免會遇到一些潛在的風險隱患，或是受到外界其他因素的干擾，導致財務計劃不能按部就班的實施，造成了資金的損失或浪費。在這種情況下，如果能夠強化財務內部控制，就可以實現對這些風險隱患的提前防控和應急應對，在確保經營活動順利完成的前提下，實現了資金的高效利用。除了對企業內部有限的資金實現最優化利用外，財務內部控制還會產生一些間接的影響。例如，面對日益激烈的行業競爭，企業需要通過人才引進、技術創新等方式提高自身的競爭力。而這些工作的開展，都離不開資金的支持。借助于財務內部控制優化，可以幫助企業節省一部分資金，從而將這些資金投入到人才引進、技術研發等工作中，提升了企業核心競爭力，確保了企業能夠在復雜市場環境下實現穩定發展。

三、企業財務內部控制面臨的一些問題

1.財務內部控制的重視有待提升

在市場經濟日益成熟的今天，部分企業管理人員仍然沒有轉變管理理念，對財務內部控制缺乏足夠的重視。例如，在財務人員的任用上存在較大的隨意性，招聘過程中只對應聘人員的理論知識進行考察，而忽視了其實際工作能力，這也會導致一些新入職的財務人員，在很長一段時間內不能適應企業財務工作的要求，也就不能保質保量的完成內部控制任務。在這種情況下，就容易出現財務風險，給企業的經營效益帶來負面影響。還有一些地方性的龍頭企業，由于長期以來受到地方保護主義的影響，在市場競爭中保持了絕對優勢，也使得企業管理者放松了對財務內部控制的重視。

2.財務內部控制的權責不清

現代企業制度下，企業所有權和經營權實現了獨立，并且通過相互制衡的方式，確保了企業能夠在復雜市場環境下始終保持穩定發展。對于企業內部的各個部門來說同樣如此，一方面要理清部門之間的責任，提高部門工作效率；另一方面又要從宏觀層面上加強部門之間的交流，通過信息共享提高風險抵御能力。但是目前來看，由于內部控制權責不清，個別部門的管理人員由于缺乏監管，容易利用職務之便中飽私囊，造成了企業財務資金的浪費。而一旦出現資金虧損或財務問題，各個部門又相互推諉責任，影響了企業正常經營工作的開展。

3.沒有一套完善的監督體系

財務內部控制對于企業經營發展產生的重要影響，決定了必須要引進外部監督機制，以確保財務內部控制工作能夠按照相關標準開展。從人力資源管理角度來說，財務人員在面對巨大的金錢誘惑時，不僅需要自身具有較強的職業素養，而且也需要外部監督的約束。因此，一套完善的監督機制是確保內部財務控制工作高質量開展的關鍵。但是就目前來看，一些企業雖然建立了監督機制，但是并沒有真正落實到工程中，也就難以形成對財務人員的監督和約束，存在嚴重的形式化問題。還有部分企業雖然在工作中執行監督工作，但是也存在“人情大于法治”的問題，監督效果也會大打折扣。

四、企業財務內部控制的優化措施

1.實施全面預算控制

作為一種有效的經濟業務規劃手段，企業實施全面預算控制，一方面可以對現階段工作的開展提供必要的指導，實現資金的優化配置；另一方面也可以在今后編制項目預算時，減少不必要的預算花費，從而以更低的成本達到預期的效果。全面預算控制工作的開展，可以分別從預算編制和預算執行來完成。在預算編制工作中，財務人員應當以上一年的資金花費實際情況作為參考，同時結合本年度的業務計劃，提高預算編制的科學性。對于初步擬定的預算編制，應當交由企業管理人員進行審核，通過后下發執行。在預算執行工作中，要求財務人員完成月度、季度和年度報表，實現對預算執行情況的動態監督。同時，也要根據預算實際使用情況不斷進行財務內部控制的調整，從而更好的完成本年度的任務。

2.突出內部審計的職能作用

現代企業雖然在內部建立了獨立的監督機構，但是從實際工作效果上看，這些監督機構在很大程度上只是針對某一個部門開展監督工作，在優化財務內部控制方面取得的成效相對有限。因此，現代企業應當著重加強內部審計的職能作用，并通過建立獨立審計部門的形式，切實為財務內部控制工作的高質量開展提供支持。同時，要樹立全過程審計理念，統籌做好事前預防、事中控制和事后分析三部分的工作。事前預防是內部審計的核心環節，通過提前采取預防措施，避免財務內部控制工作中出現風險，從源頭上杜絕了財務資金浪費的問題；事中控制則是通過強化財務部門各項工作的審計與監督，對可能存在的風險進行及時的指正，將損失降到最低；事后分析可以起到總結提升的效果，為今后財務內部控制工作的優化開展積累經驗。

3.提高人才隊伍建設，提升人員素質

財務內部控制的專業性決定必須要提高財務工作人員的綜合業務水平，包括職業道德和工作能力。因此，企業需要通過提供培訓機會、鼓勵人才競爭等方式，開展隊伍建設工作。例如，企業在招聘內部審計人員時，應當對應聘者的綜合能力進行考量，既要求對內部審計的相關法律法規有全面了解，同時又要具備一定的工作經驗。另外，對于企業目前在職的內部審計人員，也應當鼓勵他們繼續參加更高水平的資格考試，從而不斷提高個人的專業技術水平，為企業內部財務控制工作的優化開展提供支持。

4.構建有效的財務激勵與約束機制

提高職業經理人的管理水平，建立科學合理的激勵與約束機制是公司財務治理的重要內容。公司財務有效激勵的核心是使經營者對個人效用的追求轉化為對企業價值最大化的追求。

（1）建立財務評價機制，促進對公司高管人員的激勵。以季度或年度為單位，對財務內部控制工作的開展成效進行評價，對于那些內部控制成效顯著的部門或人員，應當給予一定的獎勵。同時，也要根據財務評價結果，反思工作中的不斷，并在今后開展工作時加以優化。

（2）完善公司高管人員特別是CFO的產生機制。目前，部分國有企業開始探索黨管干部原則與企業經營者配置市場化相結合的用人途徑，加快了用人制度改革。這種方式可以促使高級管理者在經營過程中把本人聲譽、利益與企業的經營狀況和前景緊密聯系起來，做到自我和制度雙向約束。

五、結語

財務內部控制工作的開展，對于切實提高企業的成本控制能力和風險抵御能力起到了積極幫助，同時也可以節省企業的運營資金，為企業進行人才引進和技術創新提供了必要的支持。企業管理人員應當加強對財務內部控制的重視，并以實際行動為財務內部控制相關工作的開展營造良好的環境，通過建立有效的財務激勵機制、重視財務人員素質提升等工作的開展，切實為企業的發展提供動力支持。

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