轉制科研院所稅務風險的防范策略

【摘 要】隨著經濟的不斷發展，國家事業單位也在不斷的向科技型企業轉型，并且努力實現自負盈虧的目標。但是許多科研院所改制的實踐和科研院所的發展有著很大的不同，所以存在很大的問題，本文結合實例重點分析了轉制科研院所稅風險問題及防范策略，以供借鑒和參考。

【關鍵詞】轉制科研院所;稅務風險;防范

一、A研究所稅務風險問題

通過對A研究所的稅務情況簡要分析，并對企業產生風險的原因進行分析，從而給出相關的解決措施。A研究所隸屬于交通運輸廳，主要經營交通運輸工程及前沿技術研究、交通信息工程與控制研究。擁有財務撥付的科研課題?？?，自主創收經營性資金等，涉及多種稅率，銷售。從決策的角度來看，該公司建立了院務會，并由該機構制定公司長遠的經營發展戰略，以及相應的重大決策工作;從管理的角度來看，該公司按照業務單元設立了相應的業務部門，負責經營、銷售等一系列的活動，并且服務于該公司的業務部門;從監督管理角度看，該公司在原有的組織架構基礎之上，進一步建立了監察部，紀委委員等組織來負責公司的紀檢監察工作。從這一角度來看，A研究所的職能管理部門擔任了服務和管理兩方面的職責，并且各個職能部門都需要按照自身的發展經營狀況制定相應的內部監督制度，例如各個部門都需要加入OA協同辦公平臺，通過信息化的操作，讓各個組織單位的業務流程更加標準化、信息化。針對企業員工的激勵和約束問題進一步建立了員工激勵與約束機制，通過適應的獎勵和懲罰措施來進一步強化全體員工對于企業文化的認同感，通過共同努力開創新的發展前景來增強員工的競爭意識和責任意識。盡管這些措施進一步促進了該公司的發展，但是原事業單位的管理模式和思維方式固化極為嚴重，在策略執行方面，仍然還有許多不夠完善的地方，雖然公司設立了相應的內審機構，但是很多部門的內審機構都是形同虛設，僅僅流于形式，而沒有發揮出應有作用。具體風險問題還包括以下幾方面：

（一）稅務風險管理的外部環境有潛在的威脅

由于市場經濟的發展和市場經濟體制轉型引起了產業結構調整，傳統稅法已經不適用于新的經濟結構，再加之對新稅法缺乏認識和分析，加劇了A研究所的稅收風險;二是稅務執法人員的素質和能力不足。在稅收執法中，往往存在執法不準確、執法程序不規范等不利條件，加劇了A研究所與稅務機關之間的矛盾，不利于規避稅收風險。

（二）企業管理層納稅意識薄弱，加大了稅務風險管理難度

在企業的實際發展過程中，管理者往往更注重生產、銷售和研發，忽視依法納稅和防范稅收風險的工作。然而，在實際的過程中，企業為了提高自身的經濟效益，忽視了國家的法律法規，沒有依法承擔稅收責任。在經濟利益的驅動下，逃稅現象會發生，這將極大地提升公司的稅收風險水平。

（三）相關從業人員專業能力和職業素養不到位

由于A研究所稅務人員的稅務培訓機會很少，因此，當稅務工作遇到困難時，他們往往顯得無能為力，容易出現錯誤。另外，由于稅務從業人員對國家制定的相關稅法沒有全面深入地了解，也沒有完全理解相關稅收政策，在實際的工作過程中會出現很多突出問題。雖然合理的避稅是允許的，但從客觀的角度來看，避稅的主觀性較強，避稅和逃稅的界限劃分也不夠明確。同時，在處理相關稅務業務的過程中，由于對相關稅法的不甚了解，導致避稅和逃稅的頻繁，企業往往遭受不同程度的經濟損失。

（四）A研究所管理效力方面對稅務風險管理造成影響

稅收風險防范是企業稅收管理的重要組成部分，稅收管理水平取決于企業管理的有效性。A研究所管理人員往往不得不承擔額外的稅務負擔，因為他們缺乏應對可能的稅務風險的管理措施。與此同時，A研究所無法分析稅法和稅收政策變化對企業的影響，導致企業稅收管理不能及時規避稅務風險。

二、完善稅務風險的方法

（一）建立稅務風險內部控制管理機構

從社會反映情況看，科研單位相關領域仍然存在較多的職務犯罪隱患。A研究所稅務崗位的工作人員，目前主要是負責處理公司運營當中的一些稅務事項，但這些事項并不能夠有效地幫助控制潛在的稅務風險。針對這一問題該公司應該設立相應的稅務部門，并且與財務部門相互獨立平行，專門負責管理公司運營當中產生的稅務風險問題。但是考慮到該公司規模小，工作人員少，所以在設立生物部門的時候，應該結合具體實踐增加崗位的人員職能。進一步提高管理水平。

（二）在稅務風險內部控制當中引入績效考評機制

績效考評制度基本是針對業務部門，減少將其運用到財務部門智商在稅務風險控制方面，更是極少考慮到績效考評制度的運用問題。A研究所針對稅務風險問題比沒有設立相應的績效考評體系，這也就導致財務部門在工作的過程當中缺乏相應的約束和激勵機制，并不能夠有效地調動員工的積極性?；诖薃研究所應該將績效考評制度引入到企業稅務風險內部控制的成果當中。

（三）建立健全稅務培訓制度

第一，建立健全對外培訓制度。對外培訓制度針對的是稅務相關人員的專業能力進行的職業培訓，通過專業的培訓問題，能夠有效的幫助稅務從業人員了解目前市場行情的變化，以及稅務中介機構的具體措施，更加系統的掌握相應的稅務知識，及時的開闊視野，并且提高自己防范意識。第二，建立健全內部培訓制度。內部培訓制度的構建，能夠有效地針對企業全體員工進一步普及稅務相關知識，該制度的構建能夠在公司內部形成培訓習慣，進而幫助企業員工定期的進行相關知識交流。

（四）稅務風險內部控制的信息與溝通機制

加強與稅務機關的交流能減少信息不對稱而帶來的各種風險問題。企業員工在遇到涉及稅務問題，不能夠準確判斷的時候，就應該積極主動地與稅務機關強化內部的交流，通過向有關部門的咨詢更好地尋求最佳的解決方案。在不同的經濟發展時期，我國的稅收政策也會處于波動狀態，會由于經濟的發展做出適當的調整和變動，因此企業如果要想降低稅務籌劃的相關風險，就必須要求企業員工充分掌握國家政策以及市場變動，但由于信息不對稱可能并不及時，通過與稅務機關的溝通交流，能夠有效地掌握政策和市場動態，從而掌握第一手的信息，從而避免和減少因稅收政策把握不準而造成的籌劃風險。

（五）建立稅務風險內部控制的監督機制

稅務風險內部控制的監督機制的構建應該有以下方面：第一，全面審核申報數學保障納稅申報的完整科學性;第二，強化信息對比，若是發現異常及時的進行糾正;第三，加強業務審核活動，讓每一個業務流程都符合國家規定。強調稅務管理基礎，固化并規范發票開具、領購等管理流程和要求，并在公司范圍內宣傳稅務政策，提高稅務管理意識

三、結論

企業的生產經營活動必然會涉及到稅務風險問題，伴隨著我國稅收制度改革的不斷深入，很多公司都已經認識到了稅務風險防范的重要作用，但是針對轉型，科研院所在稅務風險管理方面更是應該得到充分的重視，并且通過不斷的實踐探索，進一步的研究稅務風險內部控制的方法。

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作者簡介：劉嶸（1972—），女，江蘇蘇州人，本科學歷，會計師，研究方向：財務管理。