深入學習“十九大”精神推動基層審計新發展

楊立

【摘 要】基層審計直接貼近民生，覆蓋面非常廣泛，在我們整個審計工作中起著基礎性的作用。然而，隨著時代的發展，基層審計機關已日益凸顯許多問題，直接影響基層審計工作效率，急需得到解決提升。黨的十九大召開，給新時代基層審計工作指明了方向，搞好基層審計工作，必須要深入學習黨的十九大精神，以黨的十九大精神指導和推動新時代基層審計工作新發展。

【關鍵詞】十九大;基層審計;新發展

一、基層審計機關的現狀

基層審計機關主要為市縣兩級審計機關，目前各市縣基本都設立了審計機關，除了設立有審計局外，還設有經濟責任審計辦公室、政府投資評審中心，實行一套班子三塊牌子，人員混用，有行政編、參公事業編、事業編三種身份。主要審計類型包括：本級預算執行和財政決算草案審計、部門預算執行審計、經濟責任審計、政府投資審計、專項資金審計、外資審計與社會保障資金審計等。

二、基層審計機關存在的問題

1.人員短缺、結構不合理。

一是審計任務與人員力量不足的矛盾突出。市縣審計機關每年審計項目基本上都有三四十個（不含追加計劃）。而市級審計機關一線審計人員大部分只有20人左右，縣級審計機關一線審計人員10人左右。人均年審計項目數近2個。如遇上級臨時追加項目多，則可能完不成本級計劃。二是人員結構不合理。審計人員中，年齡結構老化，大部分一線審計人員都是四五十歲以上，斷層非常嚴重;擁有第一學歷的審計、財務、經濟、法律、金融、外資、工程、計算機等專業人員占比非常低;審計人員的知識和技能主要依靠長期工作積累，缺乏系統培訓。三是職業培訓碎片化?；鶎优嘤柣就Ａ粼趯傔M審計機關的領導干部短訓，停留在項目實施前短訓和計算機審計考級以及基層審計機關組織的零星培訓上。四是年輕干部培養渠道未有效打通。五是進入審計機關人員的門檻限制未完全起作用。地方政府政策性人員安排專業不對口，上崗開展業務難。六是人員管理難度大。在一個審計局工作，人員有三種身份，行政編、參公事業編、事業編一起混崗使用，管理難度非常大。

2.審計質量不佳，執行力度不夠。

一是計劃安排政出多門，自主性差。計劃指令政出多門，削弱了計劃的綜合協調性，此外地方安排的小項目過多，既浪費資源又難有精力把大項目查深查透、做大做強。二是審計全覆蓋要求與實際執行差距大。審計全覆蓋”是上級的要求，也是審計機關應盡的職責。但基層在執行中缺乏審計全覆蓋的長期規劃，制訂計劃獨立性差，人員力量有限等因素影響了審計全覆蓋。三是督促落實審計決定的力度不夠。有的重大敏感問題沒有或者沒有全面上審計報告、審計決定，審計整改就無從談起;有的審計機關移送給有關部門、司法機關的經濟案件線索存在處理落空的現象;有些問題形成原因復雜，整改有難度。四是審計執法與普法的結合不夠，削弱了建設性、預防性的審計功能。

3.技術落后，信息化應用不足。

雖然隨著經濟社會的發展，基層審計機關在審計信息化方面有了一定的進步，但是仍然存在很大的差距，尤其是縣區的審計部門在信息化技術滯后方面更為明顯。一是基層審計環境艱苦，一些鄉鎮等基層部門甚至還在用手工賬，在檢查時，基層審計人員不能使用現代化的信息技術，只能采用原始的查賬方法。二是信息技術應用范圍受限制，受制于基層實際，很多方面都不能應用信息技術。三是各級機關對于審計技術的開發和應用重視程度不夠，在基層審計方面缺乏技術性探索，沒有充分運用大數據和云計算等先進技術。

4.機制不健全，管理難度大。

一是審計質量控制和廉政風險防范機制仍待健全。審理機制對遏制“選擇性審計、選擇性報告”的問題力度有限;審計組“一竿子到底”，既管實施，又管定案（代擬）當中缺少牽制，審計方式不科學;審計回訪和廉政巡查流于形式，效果不佳。二是審計成果未能很好轉化利用?！秾徲媽蟆焚|量不高、編報不及時;審計發揮體制機制建設作用不夠;利用媒體報道審計發現的案例不夠;請求紀檢、巡視（巡察）、司法協助審計不夠。三是審計理論、方法、技術成果運用不夠。新形勢下基層缺乏權威案例指導，學習運用審計新理論、新方法、新技術不足，開展專業審計交流不夠。四是部門設置分散。有的為了上下對口，對內設部門是一應俱全，加劇了人員緊張。還有現在基層面臨人員退休的高峰期，他們當中的中層干部、業務骨干離開崗位會造成審計力量斷層。五是內部審計、社會審計作為審計體系的一部分，審計機關發揮他們的作用不夠充分。

三、破解基層審計發展難題的思路與建議

1.以創新為引領，提升基層審計工作水平。

黨的十九大報告指出，“創新是引領發展的第一動力，是建設現代化經濟體系的戰略支撐”。面對基層審計機關存在的各種問題，要提升基層審計工作水平，就必須要勇于創新，通過創新來不斷提升基層審計機關的能力，充分發揮基層審計的監督作用。

（1）在“觀念”上創新，拓寬基層審計的思路。

基層審計機關要改變以往以合規審計為主導的審計思路，從思想意識方面進行轉變，在觀念上進行創新，樹立全局意識。把政府行為的有效性，政策法規的落實情況，為民服務的執行情況等社會公眾關注度高的方面作為審計工作的一部分，評估政府工作績效，拓寬審計的檢查范圍，根據政策發展方向和社會經濟的發展趨勢在體制和機制方面提出合理化建議，為政府的戰略決策提供參考。

（2）在“機制”上創新，健全事后跟蹤機制。

現有基層審計機關的體制已不能適應新時代的發展要求，急需健全。要提高基層審計機關的“獨立性”，地方政府要加大對審計工作的支持力度，減少對審計業務的干預程度，提升審計機關的“獨立性”。要改變現有財政撥款與人事任免等環節的政府干預程度，提高審計工作人員的工作積極性和自主創新能力。制度上要破除“老好人”思想，從專業角度對被審計單位的財務資料和項目的績效情況進行深入的檢查。要加強審計整改落實情況的跟蹤檢查，可以聯合紀檢監察部門，對被揭露出來的違法亂紀行為，共同追蹤被審計單位整改落實情況，鞏固審計的監督效果。

（3）在“力量”整合上創新，全面提升審計監督工作實效。

一是整合市縣兩級審計機關現有力量資源，應進一步突出財政審計這個主題。以財政預算執行審計為中心，相應地開展好投資審計和經濟責任審計和專項審計調查工作，形成“一果多用”“互為補充”的審計工作新格局。二是加強內部審計監督。要在一些大系統，大部門內部加強內部審計力量，積極開展好系統的內審工作。在一些機關、部門以及鄉鎮聘請社會特約審計監督員，發揮對審計的監督和對社會經濟的監督作用。三是用好社會中介審計力量，加強對政府性投資的審計。要建立起中介審計機構的項目庫，隨機組織力量，有效防止審計不實的問題。四是注重審計隊伍的自身建設。要進一步加強學習和培訓，進一步加強宗旨意識的教育和廉潔自律意識的教育，不斷提高工作水平?；鶎訉徲嫴块T要結合工作的實際，不斷地開啟新思路、研究新方法、尋找新途徑、監督與服務并舉、免疫與增效同步，才能在促進地方經濟發展中，充分發揮好審計的作用。

（4）在信息技術上創新，提高審計的效率。

信息化建設是順應時代要求，提升審計質量和效率的有效途徑?；鶎訉徲嫏C關應當加大在審計技術和手段方面的信息技術創新，通過設計特定財務分析軟件對被審計單位財務數據的提取和分析，快速地從龐大規模的經濟活動中查找出關鍵的業務，實現從一般到特殊再到一般的分析問題的過程。要積極推行審計信息化和計算機輔助審計，在不斷改進AO和OA系統的同時，不斷創新開發法規軟件和專用審計軟件（如基建的聯網審計和各種審計模板等），積極探索網上實時監控和網上運程審計，有效利用現代云計算和大數據計算在信息化建設過程中的有力支撐作用，提升基層審計機關的審計信息化建設，進一步提高審計效率。

2.以改革為抓手，全面推進和深化審計改革。

黨的十九大報告指出，“只有社會主義才能救中國，只有改革開放才能發展中國、發展社會主義、發展馬克思主義。破解新時代基層審計發展難題，亟待深化改革。一是加強審計干部形勢教育和理想信念教育。引導審計人員與時俱進，適應新時代對審計工作發展新要求;對重點對象逐一談心談話，做好針對性的思想政治工作，紓解情緒。二是優化審計干部人事管理，人盡其才。適當調整綜合崗位，能外包的則外包，能聘用的則聘用，騰出專業人員充實審計一線;加大年輕干部培養力度，適當輪崗，實行多崗位鍛煉，為他們壓擔子、搭平臺，鼓勵大膽實踐、寬容失誤，讓他們在審計實踐中盡快成長;用好有關購買服務和政府雇員政策，對現有聘用人員進行考核清理，招聘一批年輕專業人員，充實業務崗位;合理調整投資審計人員崗位，充實各業務科室人員等，加快復合型人才培養;優化考核辦法，推行全員積分制考核，與目標管理獎掛鉤、與評先評優和干部任用掛鉤，激勵干事創業。推進數字化審計。三是深化財政聯網審計，發揮其數字化審計示范作用。拓展社保、民政、公積金、房產、扶貧等部門聯網審計;建立數據采集和定期報送制度，實現數據的有效運用;大力培育數字化審計團隊，舍得把懂業務、熟悉計算機審計的業務骨干放到信息化審計崗位。四是積極應對審計管理體制改革，推進一體化管理。做好調查摸底工作，制訂應對措施;研究制定基層審計機關統籌管理辦法，有序推進一體化管理;加強對下級審計機關的領導，整合審計資源，推動基層審計機關“一盤棋”;推動建立內部審計制度，用好內審力量和內審成果。

3.以依法審計為保障，準確把握權力邊界。

黨的十九大報告指出，“全面依法治國是中國特色社會主義的本質要求和重要保障。必須把黨的領導貫徹落實到依法治國全過程和各個方面，堅定不移走中國特色社會主義法治道路，堅持依法治國、依法執政、依法行政共同推進?！逼平饣鶎訉徲嫏C關存在的各種問題，提升基層審計工作水平，就必須要以依法審計為保障，準確把握審計權力邊界?；鶎訉徲嫏C關和審計人員要始終做依法治國的堅定推進者、維護者、實踐者，堅持依法行政、依法審計。一是恪守審計的權力邊界，堅持“法無授權不可為、法定職責必須為”的原則，在法定職責范圍內開展審計監督，規避司法風險。二是堅決糾正投資審計中的不合法行為，停止“以審代結”。嚴格規范審計取證、資料獲取、賬戶查詢、延伸審計、審計處理等行為;依法獨立行使審計監督權，不得參與工程項目建設決策和審批、征地拆遷、工程招標、物資采購、質量評價、工程結算等管理活動，更好地激發市場主體的活力。三是堅持客觀求實，慎重對待新情況、區分新問題。準確把握“三個區分開來”，堅持歷史全面客觀地看問題。四是嚴格貫徹落實國家和省市有關文件精神。在各項審計中，要圍繞推動轉變政府職能、激發各類市場主體活力和營造良好的營商環境，旗幟鮮明地支持和保護新產業、新業態、新模式，推動新動能成長。五是專業文明開展審計。按照專業素養、專業水平、專業操守等標準，文明審計。不能總是帶著“有色眼鏡”，一副高高在上的樣子，聽不進被審計單位的解釋和有關方面的意見，要靜下心來，認真、耐心、平等地聽取意見，反復研判問題，確保審計結論客觀公正，維護審計的公信力。

四、結束語

基層審計機關的審計監督作用不容小覷，必須要妥善解決好基層審計機關面臨的難題。黨的十九大召開，給基層審計發展指明了方向，各級審計機關必須要深入學習黨的十九大精神，以創新為引領，以改革為抓手，堅持依法審計，結合各自實際情況，在人才培養、審計思路和工作方法等方面進行創新性改革，加強基層審計機關的監督作用，就一定能夠實現基層審計新發展，推動基層審計工作上新臺階。

參考文獻

[1]柯善洪，肖勝國.基層審計機關現階段推進財政審計轉型的幾點思考[J].審計月刊，2010，（7）.

[2]劉家義.深入學習貫徹審計法實施條例充分發揮審計免疫系統功能[J].審計研究，2010，（3）.

[3]吳春生，姚伯雄.論基層審計機關財政審計面臨的問題與對策[J].中國審計，2011，（11）.

（作者單位：萍鄉市審計局）