“營改增”對企業稅務內控管理的挑戰和對策

唐穎

摘 ?要：最近這些年以來，隨著我們國家各個地方的營業稅改增值稅帶來了強有力的減稅作用，然而也出現了一系列并發癥的問題。比如說，有一些行業領域的稅不僅沒有減少，反而提高了，行業內相似的那些企業在稅負方面確實南轅北轍，差別很大等等，這也引起了社會各界對于這些行業和領域的關注，也帶來了一些憂慮。根據相關研究表示，企業實行了營業稅改增值稅以后，無論是交稅的類型或者是稅負均帶來了很大的變化。如果企業想和市場同步發展，占據更大的市場空間，加強自身對稅務問題的整體把控能力，熟悉流程，更好地改善優化，那么就一定融合用發票來管理稅務的特色，規避不必要的風險。因此各個企業必須加強自己的獨立能力，不能總想著一直像現在這樣依靠政府的大幅度補貼，提高自己的內控能力，加強管理，實現優化轉型。

關鍵詞：稅務;企業;內控;優化轉型

一、引言

營業稅改增值稅是從2015年開始才真正實施的。涉足的領域行業很廣泛，有將近一千萬的用戶從營業稅納稅人變成了增值稅納稅人，無論是顯示還是虛擬的領域，都可以說增值稅實現了全方面的控制。

二、為什么要實現營業稅改增值稅

營業稅改增值稅的意思就是不再對企業征收營業稅，變成了增值稅。其實這個改變早在2012年就開始了，不過那個時候還是比較小范圍的嘗試，在很多服務業和交通運輸領域都是嘗試的點。但是隨著這個營改增的大范圍普及，包括郵政行業、電信領域在內的很多行業都開始推行了這個政策。每個行業有每個行業的不同特點，結合這些特點，所以對稅率的問題做了最優化的設定。從目前我們國家的現狀來說，必須推行營改增，它能夠更好地促進財務問題的優化完善。

營改增的具體實施，可以改變過去陳舊的稅收體制，同時可以極大地完善我們國家經濟體系。在營業稅改增值稅的幫助下，我們國家的整體稅收制度現在已經可以深度融合第二和第三產業的增值稅產業鏈。也是因為營改增，也可以促進企業的發展，優化企業進程，實現優化轉型。從這些都可以看出來，推行營業稅改增值稅是一件非常恰當也非常合適的事情。

國家經濟形式的需要。隨著國家經濟總量快速的提升我鼓動額經濟發展逐漸形成一種穩定的趨勢。我國企業在實行營增改稅收制度改革之后有效的降低了企業中的重復稅負征收問題，促進了國內企業內部結構的有效管理和調整，同時進一步的減小了企業需承擔的稅負對國內其他發展起到了重要的促進作用。

三、營業稅改增值稅對企業管理帶來的挑戰

稅務的問題可以直接影響甚至決定企業的經濟狀況，也對企業的日產管理起著不可忽視的重要作用。毫無疑問，企業在運行的時候，都會有很多不可預估的稅務方面的風險。但是只要加強管理，這種稅務風險是可以嚴格把控在一定的程度內的。企業自身管理失職，稅收政策一而再再而三地變化也是致使風險加大的一個重要原因，這樣會導致企業失去正確判斷稅務負擔的幾率。

（1）帶來相應的風險。在營改增施行后，對企業增值稅的收取也會響應地變得嚴格許多。 我認為，對于不同規模的企業應該采用不同的方法，比如說那些很小的企業，在收稅時可以不需要用到發票，而那些規模稍大的企業，可以用專門的發票，并且指派專業的人士來負責。目前這種營業稅改增值稅的稅收方式仍然是普通的先收稅再退稅的古老形式，這從某種程度上來說是會加大稅收風險的。

（2）企業的管理工作需要加強。營改增的實施，是需要企業各個財務部門共同努力的，工作繁瑣程度的增加，也帶來了更大的工作量，各部門要配合財務機構，對征稅的各個細節都把控地好。

（3）企業溝通變得更頻繁。營業稅改增值稅之后，企業各個部門之間，或者是企業和稅收部門之間的交流自然而然變多了，溝通更強烈。營改增給企業帶來了很大的變化，這就迫使企業的部門之間加強了橫向的溝通。對于征稅的財務部門來說，都希望能盡可能清楚快速地了解自己征收的企業的整體運營狀況，以便更好地開展征稅工作，提供效率。同時，企業也希望能通過和稅收部門的溝通來往，達到降低運營風險的目的。

（4）管理要求的提升。增值稅的征收，對企業提出了更高的需求，企業的管理人員必須加強金錢的核對和控制。之前，企業在實行營業稅的時候，征稅方式是比較簡單的，但是在改為增值稅之后，企業的財務人員要管理的內容更多，核算過程也更加復雜，無形中加大了自身的工作難度，因此也對這些財務工作者的能力提出了更大的要求。

四、企業在營改增情形下應該做出的策略

目前，稅收制度的改革給企業的發展帶來了很多新的困難，所以企業更是應當加強自身工作的管理。結合自身的情況，增強自己稅務的控制管理。

（1）降低稅負。在營增改下實現企業稅負下降的途徑主要有以下幾種：一是可以通過在采購的過程中來進行涉稅損失的控制，在企業進行采購時一定要獲得合法的增值稅抵扣憑證從而方便后期的抵扣;如果出現無法獲得增值稅專用的發票情況可以將采購業務進行外包給其他正規企業，讓其他企業進行代購不但能夠獲取專用發票同時還能將討價還價的能力增強。二是在銷售的過程中進行涉稅損失的控制，首先要明確納稅義務的時間，了解稅法以及會計準則之間的存在的時間差異，尤其是二者對不同情形之下的需要確立不同的納稅義務時間點;同時針對企業銷售活動的不同明確不同的銷售定額，并且要掌握會對企業銷售額產生影響的原因，對于預繳稅金要進行合理控制。

（2）打開抵扣。由于營增改之后企業的進項稅額抵扣不夠真實與充分所以要采取一系列的措施來改進進項稅額的抵扣。一是通過建立并且不斷地完善財政補貼制度，對于一些在實行營增改之后稅負增加的企業給予一定程度的補貼保證企業稅負的公平性;二是合理增加營增改項目的實施范圍，如果營增改項目僅僅局限在部分地區或者企業的話會導致企業的進項抵扣不夠充分從而使企業的稅負增加，所以有必要擴大營增改項目的實行范圍從而保證企業進項稅額能夠獲得較為充分的抵扣。

（3）完善稅收制度。在實行營增改政策之后企業必須要對內部的稅收制度進行積極的改進和完善，對于國家征收稅負的變化過程要不斷的去適應，使企業內部充分理解稅收的各項制度與政策，充分考慮企業內部的各流程管理減少自身的稅負同時盡可能使企業額外繳納增值稅的情況得到有效減少。要想更好地迎上營改增的浪潮，在企業內部也需要加強監督的力度，提高工作效率。稅收機構的監督機制越來越嚴格，同樣的，作為企業來說，自己內部的自我監督也是需要的?？梢詫⒏鱾€部門的工作安排好，共同促進，相互監督，促進工作做得更好。

（4）加強企業和外界的交流，提高溝通效率。如今營業稅改增值稅，企業也應當跟上步伐，加快自己與外部的聯系?，F在實行這個新政策的地方已經越來越多了，也就意味著自己要解決的增值稅稅收問題也更麻煩更多。要想更好地處理這些問題，一定要提升企業財務人員的能力水平，讓他們多保持和稅收單位的溝通，能夠及時獲得相關的信息，只有這樣，才能讓整個公司處于一種可控的狀態。所以，企業的相關工作人員要學習方法，多多溝通，最大程度地優化整個企業的運行。

五、結語

營業稅改增值稅是現在經濟發展帶來的一股不可逆的潮流，對企業的影響也在逐步加強。它對我們國家整體的稅收體制會帶來一種促進的發展，提升科學性和規范性，彌補之前營業稅的不足。這是一個挑戰，也是一次很好的機遇，要求企業必須加強自己的管理能力，加大經濟收益，對自身的發展進行更好的完善，最終優化企業升級轉型。

參考文獻

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