提升事業單位內部審計的策略研究

摘 ?要：如今，伴隨著國民經濟一體化的發展以及市場經濟的提升，事業單位也在不斷的提升自身的發展規模，實現了較大的提升以及發展。我國事業單位在市場經濟當中，無疑是非常重要的主體部分。因此，事業單位在日常經營管理的過程中，面臨著日益嚴重的挑戰。作為客觀的咨詢活動，內部審計從事業單位全局出發，具有相對獨立性，通過系統性、規范的方法，對事業單位的經營風險進行評價及改善，事業單位管理者、領導者會給予更多的信賴以及重視。通過本文的研究，希望可以建立完善的內部審計工作，在真正意義上參與風險管理體系，對事業單位綜合經營情況進行客觀、獨立地反應，內部審計可以發揮出特殊的作用，從而達到可持續發展。

關鍵詞：事業單位;風險管理;內部審計;運作步驟

一、內部審計的功能

（1）不斷完善事業單位治理機制

一般來說，事業單位要想在真正意義上做好內部審計，必須保證如下幾點。首先，對于事業單位的運營狀況，事業單位管理層必須做到及時地了解，從而對決策風險進行有效規避。其次，在事業單位進行風險管理的過程中，事業單位管理層必須客觀、理智地對待其中的薄弱環節，對事業單位內審部門必須針對內部控制體系進行定期地審計評價，實現內控風險的有效防范。由此可見，類似與監管層以及董事會，在事業單位治理過程中內部審計部門可以發揮出不可或缺的作用。

（2）加快創造事業單位價值

首先，事業單位內部審計可以對事業單位發生的損失進行預防以及降低。若是可能損失的價值高于審計成本，那么事業單位的內部審計就創造了一定的價值。此外，對于事業單位的監管層以及董事會而言，內部審計可以發揮出較為強烈的震懾作用，從而將控制體系保護好，將各項工作盡職盡責地完成，實現事業單位效益以及價值的有效提升。此外，依據大量的審計實踐可見，在事業單位的價值鏈環節當中，內部審計同樣可以發揮出極其關鍵的作用。舉例來說，通過招標審計以及對物資采購進行比價，可以不斷完善事業單位采購環節的有效性以及合理性，在一個合理的范圍內控制好采購成本控制。通過實施內部審計活動，有利于事業單位治理結構以及管理水平的不斷完善，從而實現事業單位整體價值以及經濟附加值的有效提升。

（3）有效提升事業單位內部管理

為了實現高效、持續經營，事業單位必須構建一個高效、合理的內部控制制度體系，將其作用充分發揮出來，有助于事業單位實現順利、良好地運營。當前，在事業單位內部審計的過程中屢屢發生舞弊跡象，對報告進行及時確認，將其潛在風險一一化解。

二、事業單位內部審計存在的問題

（1）缺乏一個比較明確的內部審計目標

事業單位之所以開展內部審計，一個重要的目的以及主要目的在于，完善其內部管理工作，嚴密地監控每個環節，提升事業單位的價值，并做到有效地預測事業單位面臨的風險。事業單位在進內部審計的時候，必須對其實際情況進行嚴密地考慮，以業務環節為基礎，評價內部控制設實施的有效性以及合理性，并從中發現事業單位會面臨哪些風險。然然，在日常經營發展的過程中，事業單位并未明確內部審計工作的具體內容以及目標，將內部審計視為比較簡單的事業單位財務審計。如今，伴隨著時代的發展以及進步，事業單位若是依然堅持傳統的財務審計，也就無法與其未來實際的發展充分適應，也不能達到內部審計目標。在事業單位風險管理的過程中，事業單位并未明確內部審計所應該達到的目標。

（2）內部審計體系不完善

現階段，在內部審計這一方面，事業單位并未實現比較長時期的應用，缺乏比較豐富的建構經驗，依然處于起步階段。此外，管理者缺乏足夠的重視，并未進行比較嚴謹的構建。對于內審部門的工作，事業單位并未給予足夠的重視。從管理者開始，事業單位并不是非常注重內審部門，下層的員工自然也就不會非常重視。在部分職能部門員工看來，財務部門員工負責處理內部審計工作，內審工作的目的在于向各個部門挑錯誤、找麻煩，并未很好地理解、支持內審人員的工作?，F階段，事業單位難以有效開展內審部門的相關工作，內審人員也面臨著非常頻繁的流動。因此，內審部門無法得到足夠的重視，其地位非常尷尬。

（3）內部審計隊伍水平不足

如今，事業單位存在的一個重要的問題在于，人員配備存在著明顯的不足、內部審計人員技能較為單一。部分內部審計人員在日常工作過程中，依然延續著過去陳舊的思想觀念，并未積極地轉變其思想態度，無法努力地順應事業單位的步伐。在開展審計工作的過程中，事業單位仍然沿用了傳統方式。因此，在規劃以及計劃等方面，事業單位內部審計工無法發揮出良好的審計效果，并不具有長遠的戰略眼光。另外，對于內部審計工作，事業單位缺乏足夠的重視，并未配備足夠的審計部門人員。事業單位為了減少開支，并不愿意引入一些內部審計方面的高素質人才。對于在職人員，事業單位必須鼓勵其學習，開展相關的教育和引導，提升其綜合能力，從而對本職工作進行更好地處理。另外，事業單位也必須做好人才吸納。

三、提升事業單位內部審計的對策

（1）對內部審計目標進行明確

首先，事業單位高層管理人員必須對內部審計的意義以及重要性產生一個比較深刻的認識，對內審部門的獨立性以及地位給予良好的保障。事業單位內部人員應該深入的了解、掌握工作內容，對內部審計工作產生全面的理解，事業單位從而可以實現更好的運作。對于事業單位來說，審計人員可以有效地防范相關的風險，雖然不能帶來經濟效益，避免出現不必要的損失。因此，除了自身業務工作之外，內部審計工作也應該提供一些咨詢服務，為事業單位管理者帶來信息。在事業單位各個環節當中，應滲透風險管理觀念。內部審計人員應該對事業單位風險簡歷一個正確的認識，打造一個風險管理理念，對風險管理文化進行廣泛地發揚。事業單位內部人員必須對內部審計以及風險管理給予比較深入的認識。為了達到事業單位目標，這一工作環境可以提供有利的保障。如今，事業單位的公司治理現狀以及內部環境并不完善、不容樂觀，存在著一些明顯的問題。高級管理人員以及董事會必須對法人治理結構進行不斷地完善，在公司內部建立優秀的事業單位文化，向廣大的員工強調內部審計的獨立性以及權威性，對內部審計工作給予全方位地支持，從而得到高層管理人員的支持以及認可。

（2）建立健全內部審計體系

首先，事業單位內審部門負責建立工作方案、審計計劃以及年度審計目標，內審部門進行一些比較合理的工作安排。審計人員在具體的審計過程中，應該積極地與當事人之間進行良好的溝通、交流，對相關的問題進行深入地討論，并打造出一些具體、詳細的改進措施。因此，審計人員在進行設計改進措施的過程中，應該進行參與式審計。在事業單位的審計項目當中，存在著一些主要事項，有必要開展必要的跟蹤以及后續審計。對被審部門的決定執行情況以及對審見采納情況進行追索、分析。最終，依據事業單位的審計結果、實際情況以及實際需求，審計人員在此基礎上編寫事業單位的內部審計報告。

（3）加強審計隊伍建設

1.聘用或內部選拔優秀的內部審計人員

依據所面臨的的外部環境以及自身實際情況，事業單位必須高度注重內部審計人員的工作水平以及實際工作能力。針對內部審計人員，事業單位應該邀請相關領域專家開展專業知識培訓。此外，事業單位有必要建立一個資格認證制度，制定相關的素質標準。

2.提升信息技術能力、加強教育培訓

現階段，內部審計人員為了更加積極地參與風險管理，應該有效提升審計服務的整體效率以及質量。事業單位內部審計人員不應該局限于傳統、落后的內部審計技術，不應停留在手工操作，而是逐漸朝著信息化審計的方向發展。如今，事業單位內部審計人員已經在運用各類財務軟件，實現了會計電算化，廣泛運用ERP管理軟件。因此，內部審計人員必須對信息技術進行充分的運用。

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作者簡介：王雅萍，1986年5月25日，女，青島市第九人民醫院，審計人員/助力審計師，研究方向：行政事業單位內部審計。