基于人工智能技術的前瞻性審計實踐

[摘要]本文基于人工智能技術對實施前瞻性審計進行研究，以電網企業為例介紹構建數字化審計生態、運用審計機器人技術提高審計質效、增強審計輔助決策能力的實踐，為新時代內部審計推進審計全覆蓋、實現職能變革、發揮增值作用探索可行路徑。

[關鍵詞]人工智能 ? 數字生態 ? 前瞻性 ? 價值增值

天津電力公司通過構建數字化審計生態，形成“審計模型+審計機器人”應用環境，對業務數據予以邏輯化辨識與分析，針對各種分析結果進行學習應用，總結出規律性、可總結性的判定規則，從而實現風險預測與辨識，為企業發展戰略提供決策依據，發揮審計前瞻性作用。

一、前瞻性審計與人工智能

人工智能技術的發展應用，為實施前瞻性審計提供了可能，促進前瞻性審計由理論向實踐轉變。審計機器人在整個內部審計生命周期中，協助審計人員完成自助式內部審計數據采集、自動化文檔審閱、自動化底稿編制、企業經營管理風險分析等工作。

國網天津市電力公司率先將審計機器人技術應用于持續審計工作，細化審計業務邏輯、固化審計業務流程，并將業務流程轉化為審計機器人執行語句，使機器人自動執行審計任務，在每天的非業務時段從各業務系統持續獲取審計證據，開展持續性檢查。

二、基于人工智能技術的前瞻性審計實施路徑

天津電力公司通過構建數字化審計倉庫、完善持續審計運轉模式，探索構建了審計數字化生態（見圖1），促進審計職能的進一步發揮。

（一）構建數字化審計數據倉庫

通過構建審計數據倉庫實現數據存儲與管理，建立面向主題的體系化數據環境，用于支持輔助決策分析。利用聯機分析處理技術建立多維審計分析模型，充分發揮人工智能審計在線查找疑點、精準定位、綜合分析預測等方面的優勢，為數字化審計提供支撐和保障。

1.建立審計數據倉庫。在數據倉庫的建立過程中，首先按照天津電力公司實際業務領域確定數據倉庫主題域，分為營銷管理、人資管理、財務管理、工程管理、綜合管理等，在每個主題域內按照審計模型確定分析主題，確定數據分析的量度、數據粒度和維度等信息，確定維度和原始數據，建立原始數據表和維度表的關聯后，加載事實表（見圖2）。

2.審計機器人實現數據采集。ETL數據抽取、轉換、加載貫穿于數據倉庫構建過程始終，企業各業務系統存在數據字典準確性和可讀性較差的問題，造成數據抽取準確性降低，后續數據分析失真。為解決這一難題，天津電力公司基于流程自動化技術開發了審計機器人，實現了數據的按需靈活采集，可按照預設路徑，直接從全業務數據中心數據庫采集數據，亦可按照審計業務規則登錄各業務系統前端獲取數據，避免了數據字典的解析難題，實現了審計業務數據的實時、自動采集，保障了數據的實時性和有效性，為下一步開展數據分析提供了基礎保障。

3.基于OLAP技術建立多維審計模型。多維審計模型是數字化審計生態的樞紐，是連接數據源與前端展示的橋梁。為實施前瞻性審計，天津電力公司在審計數據倉庫基礎上，配置OLAP服務器用于審計數據分析和企業經營管理風險預測，OLAP服務支持復雜的分析操作，側重于數據分析和輔助決策支持，且能夠提供直觀易懂的查詢結果，是數據倉庫系統的主要應用方式。

（二）打造基于數據驅動的持續審計監督模式

數據倉庫的建立為人工智能技術的應用提供了必要的基礎支撐，基于OLAP的多維分析模型，在展現形式上以直觀、靈活的多維視角透視問題本質，為實施前瞻性審計提供了有效的技術支持，內部審計隨之需要建立與之相契合的監督模式，促進技術轉化為成果。天津電力公司審計工作緊密圍繞公司戰略，率先建立了持續審計監督模式，將監督時點前置到當即發生或預計發生的業務，預警風險與隱患，前瞻性關注未來事項。

1.建立集約化審計機制。審計資源向上集約是實施持續審計的機制保障和前提。為進一步適應企業戰略發展，天津電力公司撤銷了二級公司審計機構，在公司層面成立審計中心實行集約管理，將有限的審計資源向公司層面集約、向重點領域集中。

2.建立持續監督運轉模式。天津電力公司圍繞公司戰略確定監督重點，以正在發生的業務為審計對象，應用審計機器人模型處理分析數據，自動、定期進行掃描，精準定位問題疑點，并通過對審查結果的跟蹤分析總結形成規律性結論，揭示公司戰略重點工作實施中存在的潛在風險與隱患，為公司調整戰略、完善管理提供有價值的審計建議。

（三）圍繞公司戰略實施前瞻性審計分析

天津電力公司結合公司戰略重點工作，構建了審計模型地圖，包括利用人工智能技術建立輸配電價改革、優化營商環境、三項制度改革、“1001工程”全過程跟蹤等關鍵領域的27個數字化審計模型。

三、人工智能技術開展前瞻性審計創新實踐——以優化營商環境為例

國家電網有限公司自2018年起將優化營商環境作為公司戰略轉型發展的重要工作，天津電力公司審計人員圍繞公司戰略決策，重點關注營商環境的改善。審計組以促進公司營商環境改善為目標，將審查與營商環境改善不相適應的業務作為審查重點，將影響“獲得電力”指標的因素納入持續審計監督項目，基于審計數據倉庫建立“營商環境改善”審計主題，利用審計機器人采集相關數據，采用OLAP服務建立多維分析模型，多維度分析發現潛在風險和問題，及時向公司管理層報告監督活動和結果。

（一）新領域數據收集分析

一是手續指標分析。手續指標指企業完成接電需要的與供電公司、政府機構等外部各方之間所有互動環節的個數。天津電力公司的中國及國際手續指標水平明顯高于當年平均值，為需要重點改善指標。二是時間指標分析。時間指標指企業完成所有接電手續的總時間。天津電力公司2017—2018年兩年報裝容量在100kVA—200kVA之間的高壓新裝工單接電時長平均值，明顯高于當年平均值，為需要重點改善指標。三是成本指標分析。成本指標指從用戶低壓配電連接到電網發生的所有費用與人均國民收入的百分比。由于天津電力公司無客戶受電工程費用數據，無法獲取全部成本，故忽略此指標。四是供電可靠性和電費透明度指標分析。供電可靠性和電費透明度指標包括6項子指標，其中SAIDI為一個客戶年均停電時長，SAIFI為一個客戶年均停電次數。目前中國沒有停電賠償規定，相關子指標未得分，其他三項指標均滿分，為非改善重點指標。通過數據分析，應重點關注手續和時間兩個提升空間較大的分項指標，著重減少客戶互動環節、壓降接電時長，提升客戶感知，提升DTF得分。其中減少客戶互動環節重點審查客戶經理崗位，壓降接電時長重點審查業擴報裝流程涉及環節、職責頁面、過程實施、管理權限等。

（二）審計機器人數據采集

以2017—2018年歸檔業擴報裝流程、供電方案明細表、全員信息表及近三年績效考核結果為數據收集對象，在審計數據倉庫中建立事實數據表，并確定表中字段獲取路徑，利用審計機器人實現數據自動采集。

（三）基于OLAP服務建立多維審計模型識別經營風險

在事實數據表基礎上運行OLAP，對獲取的數據進行多維度分析和展現，識別問題。以客戶經理崗位能力和業擴報裝各流程辦理周期維度為例。

1.對客戶經理崗位能力進行分析。從客戶經理崗位能力維度分別就最高學歷、技能等級與崗位匹配情況、績效考核情況等字段進行數據分析發現，學歷方面：大學?？埔韵聦W歷人數占58%，接受新鮮事物能力較差，難以滿足企業創新發展需要。專業技術資格方面：客戶經理崗級應為11崗，技能等級為技師及以上，客戶班長崗級為13崗，技能等級為高級技師，市場部主任崗級為14崗以上，技能等級或職稱為高級技師或中級及以上，但不匹配度達79%，技能等級與本崗位要求嚴重不匹配?？冃Ч芾矸矫妫核锌蛻艚浝砣昕冃ЫY果平均值A僅占12%，B為71%，C占17%，其中受理業擴報裝工單數最多的人員績效考核結果卻為C，存在績效評價與實際工作情況相脫節的現象，且績效考核A的比例過低，客戶經理積極性不足，無法起到激勵作用。

2.新裝業擴報裝業務辦電周期全過程分析。選擇業擴報裝電壓等級和辦電周期為維度，經分析，2017—2018年送電的10千伏業擴項目年均達5200項，占全部高壓送電戶數的98.7%，35千伏及以上項目僅有66項，其中接電時間在60天以內的項目占比分別為18.7%和9.6%，因此重點突破10千伏限時接電任務是實現客戶辦電更省時、提高高壓客戶平均接電時間的關鍵。

審計組從業擴報裝流程環節數量、流轉時間、審批部門、工程施工等維度，建立10千伏業擴報裝業務的多維審計模型，進行全方位分析。在疑點核實過程中，為了深挖報裝真實流程，審計人員利用圖像文字識別技術，從線下用戶業擴檔案資料中挖掘相關信息，與疑點信息比對發現：在業擴流程環節方面，10千伏業擴流程主要包括業務受理，供電方案制訂等17個主要環節，除客戶辦理路由，客戶交費、客戶受電工程建設3個環節外，其余均由電力公司負責實施，整個流程環節冗長。在部分環節流轉時間方面，審計組針對報裝時限整體較長情況，選取三個供電單位接電時間在130天至140天各一個10千伏項目逐環節進行重點分析，施工招標及物資供應環節時長分別為99天、83天、84天，占項目接電總時長達72.7%、63.4%和64.6%，其他時長較長環節還有供電方案制訂、外部工程設計、外部工程施工等環節。影響流程時長主要因素為招標管理流程過長、物資供應周期長，以目前管理模式，業擴工程公開招標需7—35天，物資供應需15—30天，僅此兩個環節就可達60天，遠遠不能滿足公司平均接電時長60天的考核目標。在部門流轉協同方面，10千伏報裝流程涉及營銷、設備、發展、調控、物資5個業務主管部門，每個部門負責業擴報裝流程工作界面不清晰，尤其是10千伏及以上用戶，在供電方案制訂、審批，工程驗收等方面，存在因協調不力影響供電方案制訂及答復進度問題。

審計組根據上述問題逐一提出管理建議：一是建議公司從崗位設置上完善大客戶經理崗位職責、任職條件;加強現有人員專業培訓，并建立新進人員培養機制，有計劃培養人才梯隊;在績效機制上優化考核措施，給予此崗位更多激勵機制，促進員工主觀能動性的發揮。二是建議公司調整業擴報裝流程，使外部工程、用戶內部工程同步開展，壓減單環節時間;建立責任體系，對10千伏以上業擴方案制訂、審核、外部工程設計、招標、工程驗收等環節重新確定職責，強化部室管理。

四、結論與展望

天津電力公司通過以人工智能技術為支撐的數據驅動的持續審計監督模式開展前瞻性審計，初步實踐取得了一定成效，但現階段前瞻性審計要更有效發揮作用，還需建立一支全新理念的審計隊伍，培養一批有創新意識和奉獻勇氣的高素質人才，以全新視角和理念將人工智能等新技術應用到審計領域，以科學技術促進審計工作水平提升，發揮更大價值。

（作者單位：國網天津市電力公司 課題組成員：崔霞 ?李博 ?戴斐斐 ?孫常鵬 ?馮偉 ?張耀心 ?季忠俊，郵政編碼：300110，電子郵箱：daifei_333@163.com）

主要參考文獻

國際內部審計師協會.國際內部審計專業實務框架[M].中國內部審計協會，譯.北京：中國財政經濟出版社， 2017

Stephen K.Henn，Esq.全球視角和見解：提升內部審計戰略影響[J].中國內部審計， 2018（1）：31-35