區塊鏈技術對國際貿易單證的影響及措施探究

■張天穎

（內蒙古民族大學經濟學院）

經濟全球化為國際貿易帶來了全新的發展機遇，但與此同行的還有風險。因此，積極展開國際貿易風險防范工作勢在必行，相關企業需要完善外貿內審機制，加強對外貿單證的內控力度，做好單證管理以及單證控制等基礎內容，深入強化貿易業務的內審監督工作，以便于可以積極穩健地打開外貿市場，增強外貿經濟效益，為企業的長遠運行保駕護航。

1 區塊鏈相關概述

區塊鏈與比特幣相應而生，區塊鏈概念由比特幣創始人中本聰首次提出。區塊鏈技術并不是新型技術，其是由P2P網絡共識算法和非對稱加密等技術組合起來的。區塊鏈的分類方式可謂多種多樣，單從開放程度上來劃分類別，大致可以劃分為公有鏈、私有鏈和聯盟鏈。所謂的公有鏈，沒有準入要求，是一種不受任何機構控制的區塊鏈，其具有完全去中心化的特征。

1.1 區塊鏈和智能合約

智能合約具備自動執行、擁有使用資源權限和去中心化的特征。區塊鏈技術的出現，恰好解決了合約不可編程和數字化系統問題，有效支持可編程合約。實現了去中心化、過程透明、可追蹤和不可篡改等優勢。這些優勢都很適合智能合約?；趨^塊鏈的智能合約，真正意義上實現了成本效率方面的優勢，有效的避免了某些惡意行為會對合約帶來干擾等問題。

1.2 區塊鏈與數字資產

在傳統的中心化賬本模式下，賬本保存者往往都是鏈條中的利益者，常常會導致源頭企業與渠道商的賬本保存不具備真實性，該風險問題的出現為實物資產數字化的實現帶來了阻礙影響。在進行數字資產管理中，資產將被數字化，并且由區塊鏈進行保管。在智能合約的使用中，占有貨物并不等同于擁有貨物的所有權，通過識別貨物自身的標識，可以進一步明確貨物的歸屬權，由于區塊鏈信息不可逆并且會自動記錄時間，這令合約和數字資產的安全性都大大增加，信息的真實性也更有所保障。

2 國際貿易業務模式存在的問題

2.1 信息流中存在問題

國際貿易業務信息的不確定性和不對稱性，很容易就會造成其他信息問題。國際貿易的交易雙方可能來自于不同國家，貿易買賣雙方的資信情況只能通過彼此的來往銀行等中介組織間接進行考察，這種通過中介去調查貿易雙方的方式，由于中介對貿易雙方的了解程度不高，很有可能就會帶來不必要的信用風險。在國際貿易業務中，不難發現有很多出口商都偽造單證，使用假冒偽劣的信用單證進行詐騙，這在無形中也就證明了第三方中介的存在并不能夠徹底除去信任風險。除了中心化的信用中介問題，還存在中心化監管問題，貨物進出口都需要有專業的機構進行審批檢查，對進出口貿易來說，貨物通關是很重要的一個環節。由于工作量巨大難免會出現人工操作疏忽職守等問題。

2.2 貨物流中存在問題

在貨物流中頻繁出現的問題，一是國際貿易術語應用問題，二是物權轉移存在問題。FOB、CFR和CIF是海洋運輸中常用的國際貿易術語。在這些術語的實際應用過程中，由于貨運代理通過進口商指定，所以很容易就會出現進口商和貨運代理合作詐騙現象，貨運代理無單放貨的現象日益增多，導致出口商沒有得到貨款就已經失去了貨物所有權。在傳統海運業務中，海運提單是被廣泛應用的運輸單據，由承運人和其他代理人簽發，該單據的簽發證明已經準確參照提單內容收到了貨物。物權轉移提單，實際上也就意味著在轉讓物權，由托運人和輪船公司間所簽訂運輸契約，是一種轉讓物權的證明，在實際貿易中很容易就會出現倒簽提單和預借提單等現象，這些現象都嚴重地侵犯了收貨人的合法權益。

2.3 資金流中存在問題

現階段國際貿易支付方式主要就是回付、托收和信用證等幾種類型，匯付與托收都是基于商業信用的支付方式，信用證結主要依托銀行信用，是當前國際貿易結算的核心方式。在匯付條件下，對于先出后結的出口商和預付款項的進口商，是否可以按時收到貨款或者是按時收到貨物，完全都取決于對彼此的信任程度。如果出口商收款后不能及時發貨，又或者是進口商收貨后無法及時付款，都會給對方造成錢貨兩空的遺憾。

3 加強國際貿易單證內控管理的意義

面對多種多樣的國際貿易支付方式，會產生多種商務單證，每一種商務單證都會都很有可能會帶來不必要的弊端與風險。為此，加強國際貿易單證的內部控制管理，對國際貿易單證進行嚴格的審計與監督，是所有外貿企業必須要推行的重要工作。在國際貿易交易行為發生時，國際貿易單證往往都發揮著重要作用，加強對國際貿易單證的控制，便于相關企業準確掌握外貿業務的成敗狀況，有效規避風險，甚至還有可能呈現扭虧為盈的局面。

3.1 外貿單證是國際貿易合同履行的基礎

展開國際貿易活動，需要由商務單證來完成國際貿易合同，每一種商務單證制作的過程，實則都是合同履行的過程。對于外貿企業的工作來說，商務單證工作是一個極為重要的部分，不只是國際貿易買賣交易的基礎內容，同時還會直接影響合同的執行效果，決定著合同的執行質量。

3.2 外貿單證是國際結算的重要工具

國際貿易有專業術語，在象征性交貨貿易術語背景下，買賣雙方都憑借單證推行貿易工作。賣方依據單證來交貨，買方依據單證進行付款。尤其是在信用證結算方式普及和流行之后，各個貿易主體處理國際貿易的依據都變成了單證，在處理國際貿易問題時，單證遠遠要比相關貨物的利用率更高，相關銀行會仔細審查單證表面的真實性進，而決定是否要承擔付款責任。

3.3 外貿單證是涉外法律文件

外貿單證在一定程度上，可以體現貨物交接過程，以及證明貿易當事人之間的利益關系與權責關系。一旦發生爭議，貿易單證就是處理國際貿易問題的重要依據，可以用作于索賠和理賠的法律依據，貿易單證具備超強的法律力度，可以為貿易關系問題的處理提供重要依據。

4 基于區塊鏈的國際貿易業務模式優勢

4.1 應用數字化和智能合約降低運行成本

貿易合同和業務單據等文件都可以通過數字化手段來進行儲存，交易條件一旦達到了標準，就會立即展開執行活動。與傳統的業務模式相提并論，基于區塊的國際貿易業務，從根本上降低了一定成本，尤其是文件簽發成本、文件傳輸成本和文件儲存成本，同時也避免了文件在傳輸的過程中可能會遭受破壞或者是丟失等問題的出現。應用區塊鏈技術，可以實現國際貿易信息流通中的無紙化操作，高效率存送信息文件，并且保障其不會受到任何破壞。

4.2 應用去中心化與透明性提高信息處理質量

區塊鏈的去中心化特征，遠遠要比其他技術更明顯。在區塊鏈中不會存在交易所等中介機構，所有參與方都可以通過P2P網絡進行直接性的交流與溝通。并且區塊鏈相當透明，區塊鏈中所有儲存的單據和交易信息，針對該交易相關的主體之間都可以共享，有效節約了傳統國際貿易業務模式下機構與機構間的頻繁傳輸的時間，無需耗費時間去等待業務確認，以及單據和交易信息確認。為此，區塊鏈的去中心化和透明性從根本上能夠促使國際貿易業務流程愈加扁平化，讓業務流程變得更精簡，單據的處理效率也會有所提高，避免了跨境支付時由于周期過長所帶來的匯率波動影響，進而保障交易雙方的利益。

4.3 應用防篡改和可塑性實現紀錄的追本溯源

雖然我國區塊鏈技術起步晚，但在最近幾年以來也有了猛進的發展。然而，可惜的一點是全社會對區塊鏈技術的認知并沒有達到理想中的狀態，大多數人關于區塊鏈技術還都停留在表層概念的認知上，沒有從根本上了解區塊鏈的思想本質、技術優勢和運行機制，更不了解區塊鏈技術都可以適用于何種領域。除此之外，國際貿易業務場景較為復雜，基于區塊鏈技術的解決方案仍需要深入探索，要依據具體實際情況制定方案措施[1]。

5 基于區塊鏈技術國際貿易單證的應對措施

5.1 運用區塊鏈實現國際貿易業務模式的創新

對于進出口商、國家監管部門和貨運公司來說，其都處于同一個聯盟鏈中。在履行合同約定方面，符合各國法律法規以及貿易慣例的智能合約，從根本上確保了合同的合法性，可以有效避免違規貿易行為帶來的風險，從根本上為貿易進出口雙方都提供了保障。進出口雙方不需要再去考慮貿易對象的資信情況，只要依據智能合約的條件來履行自身義務，就可以保障貿易行為的順利落實。加入智能合約，意味著將第三方中介完全剔除，規避了第三方中介信用不良為交易雙方帶來的風險。

我國國際貿易業務從發展到至今，貿易單證規模越來越平穩，主體由單一化呈現多元化局勢。國際貿易業務規模的擴大，為國際貿易單證風險管理帶來了更大難度。借助區塊鏈技術與智能合約的力量，在一定程度上可以有效控制風險，為國際貿易行為保駕護航[2]。

5.2 審計人員需要掌握國際貿易單證的基本規范

審計人員在審核外貿交易行為時，需要靈活應用外貿單證實務中的基本規定，參照國際慣例保證內部審計監督工作的質量，讓內部審計監督工作由法可依靠、有規可查，審計人員需要靈活掌握科學審計測評手段，慎重考察單證業務環節的各個失控點，針對相關漏洞制定完善的解決方案。國際貿易單證與國際貿易中的任何合同、協議或者是法規，都不能存在相悖之處，這是任何國際貿易單據結算時首要考量的點，這就意味著相關的審計人員需要慎重考察單證是否相符、單單是否相符、以及單貨是否相符。在處理進出口業務時，相關的業務方需要向銀行提供完整的交易單證，交易單證的完整性其實也就包含著單據的種類、單據的份數、單據的項目內容等，要求這些都足夠齊全。在信用證結算方式下，對單證的要求十分嚴格，要求進口商必須附帶單證，這些通常都會在信用證上作出明確規定，相關的審計人員需要根據信用證上的明文規定進行測試工作，這些關鍵點一定要尤為注意[3]。另外，關于出口方的單證，其對時間有著較為嚴格的要求。每一種單據都會有獨自的出單時間范圍，根據國際慣例，單據出單要有一定的順序，每一個環節間都需要密切相連，一環扣一環，以便于可以精準把握出單要求和交單要求。因此，相關審計人員需要及時向銀行提交單證，充分利用時間完成收匯工作與交易工作，及時對基礎性單證進行全面審核，一定要注重每一個環節的考察，應用審計跟蹤的方式，加強對外貿單證的合理監督，高度發揮內審職能，進而帶動企業經濟效益的提升，將未知風險有效降低。

5.3 精準把握單證的審計抽查與評測

內部審計人員可以根據具體的內部制度和工作流程定期進行抽樣審查，以便于可以及時發現單證漏洞，做出彌補行為。首先，需要對單證具體項目進行綜合審查，在實施測試工作之際，審計人員應該對某一時間段的單證進行全面跟蹤，按照合適的比重抽樣測試，進行綜合性的分析與審查，審查單證的份數是否合理，各項單證的文件名稱和類型是否符合規定，單證是否根據規則進行認證，單證出具日期和提交日期是否一致，以及單證與單位之間的重量因素、貨物描述和運輸標志等是否都能相對應……這些都是審計人員需要重點審查的要素，一旦查出漏洞，就需要審計人員做好精準記錄與評估，準確預測出現問題的比率，進而能夠做好審計判斷。其次，相關的內部審計人員還應該對企業相關人員執行單證制度進行有效評價，審查相關人員的工作流程是否符合規定要求，每一個環節每一個崗位是否都有專業人員進行負責，該負責人員是否盡職盡責地發揮出了實際價值，期望于能夠找到問題出現的根源，從根本上帶動執行力度的提升，避免崗位與職能不到位的現象出現，將管理控制環節的缺失進行完善?；诖?，企業內部審計人員需要定期對企業內部進行審查，早日發現漏洞早日彌補。另外還要對企業制度進行完善，科學設置企業職能，對相關的工作流程進行合理評價，適當提出改進建議[4]。隨著市場環境的不斷轉變，原有的制度和現有的職能很有可能就會出現不匹配的狀況，需要為新業務創建新職能，以保障新業務可以順利推進，減少工作人員控制工作的負擔與控制盲點。