構建企業全面預算管理體系的探討

■王儒屹

（青島港國際股份有限公司）

引 言

在企業發展過程中，實現企業戰略目標，必須采取相應的措施。要在對企業各種資源進行全面盤點的基礎上，運用科學的預算管理體系，設計系列預算指標，通過制定規范化的預算收支計劃，實施系列保障措施，保證資源間的協調配套，提高資源利用效率。全面預算管理體系的構建，有利于預算管理在企業中得到全面執行，有助于推動企業全面發展。

1 全面預算相關概念概述

全面預算是指以企業的資金活動為主要形式，圍繞企業的財務與業務活動運行情況而編制的預算，用于指導企業經營活動的規范性計劃與實施措施保障。一般是以企業某個時期人執行數據為基期，對未來某個時期的運營經營情況進行編制預算，應用特定的專業數據和文字表述的預算形式對該項活動進行系統組織、策劃，從而保證經營管理在可控制的范圍之內。

全面預算管理是指根據預算編制的各項指標及相關措施，對預算進行全面管理與執行活動等系列行為的總稱，其目的就是為了保證全面預算得到落實。對全面預算管理進行解析，它有三個特點：一是全面性。企業全面預算管理包括的內容比較“全面”，包括資金但不限于資金，還涉及到資產狀況，以及企業的資源結構及分布情況，必須全部納入預算編制與管理體系中，包括在預算之列。同時，預算不僅是財務預算，還涉及到業務預算，財務與業務綜合預算，要從預算角度做好財務與業務對口銜接，從而保證財務與業務間相互配合、協調。此外，預算方式上不僅只有數據，還有文字說明，以及系列措施保障，從而保證預算更“全面”，便于組織實施。二是預算性。預算既是一種編制形式，也屬于一種管理方式，全面預算管理通過“預算”這一特定方式，對企業的整個狀況進行全面梳理，從中提煉出具有約束力的收支計劃，從而對企業的經營管理行為進行規范。三是管理性。全面預算管理是一個完整的體系，要保證企業目標的實現，必須強化基礎管理，對預算編制、執行過程進行全方位地監督，確保措施執行到位，從而達到管理目的。

全面預算管理體系是一系列制度與組織運行體系的總和，它是為確保全面預算管理能夠有序推進，應用一系列規范化的組織制度與相互監督的約束程序，形成有序運行的管理機制。它包括組織、制度與程序等三大體系，它們相互依存，又各自獨立，構成全面預算管理體系的管理架構。從而有利于全面預算管理的實施。

2 全面預算管理體系構建的現實意義

在企業經營過程中，由于資產分散在企業不同的管理部門，資源不集中，也無法集中，有些資源也沒有集中的必要，集中管理難度大。而要提高資源利用效率，就采取預算方式對企業擁有全部資源：資金、資產及人力、物力等進行全面盤點，做好優化配置，從而保證它們能夠充分發揮作用，實現預期目標。而如今不少企業沒有認識到構建全面預算管理體系的重要性，企業資源效率沒有完全發揮出來。因此，構建完善的全面預算體系對企業管理有著重要的現實意義。

2.1 能夠幫助企業控制各項成本費用

在企業管理中，成本費用是企業制勝的關鍵，也是企業競爭的焦點，能否控制好成本費用對企業發展的影響極大。而企業的成本管理難度最大，控制最難，有提升企業競爭力，就要保證企業的成本費用控制在預期范圍，不能過快增長。因此，通過全面預算管理體系的構建，可以對企業的整個經營狀況進行全面梳理，做好成本費用預算，實施目標管理，確保成本費用預算目標實現，這樣有利于降低經營風險，促進企業有序運營。

2.2 能夠幫助企業提升運營效率

企業發展需要內部各部門高度配合，保持運營活動協調一致，才能實現企業效率最佳。為此，企業就要花費較多的精力做好部門間的協調，而不一定能夠達成預期效果。如果企業構建了完善的全面預算管理體系，對各部門進行整體布局，從全局做好規劃，通過預算方式設計部門預算指標，加大對預算管理的考核力度，將部門協作很好地銜接起來，不需要另行進行協調處理，從而大大節省了部門銜接時間，從而有利于企業運營效率提升。

2.3 能夠幫助企業對各項資源進行優化配置

企業發展必須擁有一定數量的資源，企業效益的提升在于資源是否優化搭配，是否全面發揮作用。在企業發展中，全面預算是一個總目標，也是企業的統籌規劃，它將企業的財務業務關鍵收支目標都涵蓋在內。構建完善的全面預算管理體系，對企業資源重組，按照利益最大化目標實行優化配置，保證人、財、物等資源得到最合理的利用，實現資源共享，取得預期效果。

3 企業全面預算管理體系的構建對策

在企業管理中，企業要加強對內部資源與管理的控制，就要重視全面預算管理體系的構建工作，從企業戰略發展的高度出發，轉變思想觀念，運用專業性、規范化管理措施，全面推動企業發展。為此，必須采取如下對策。

3.1 轉變管理理念，增強全面預算意識

由于市場競爭日益激烈，企業發展面臨極大壓力，在競爭不斷加劇的情況下，企業要做好市場應對，必須深抓管理質量，提高管理水平。與大型跨國公司相比，國內大多數企業在管理中存在不少問題，管理差距很大。因此，企業必須充分認識到管理的重要性，意識到這一差距的危害性，從而真正從思想上進行觀念轉變，重視全面預算管理工作。企業管理層要增強全面預算意識，加強學習，在企業中重視全面預算管理體系的構建，以此為統領，對企業的管理模式進行創新，提高管理質量與管理效率，促進企業管理全方位的提升。一是要加強全面預算業務與理論培訓，讓相關部門對全面預算管理有全新認識，從而轉變管理觀念，增強其預算認知。為構建全面預算管理體系掃清障礙。二是做好部門協調。要糾正思想上的偏差，改變預算是某個部門工作的觀念，各部門都要高度重視全面預算管理工作，做好協調配合工作，在預算編制、執行中充分發揮作用。三是發動全員參與。全面預算是企業整體行為，與全體員工利益休戚相關，因而需要全員工廣泛參與。 為此，員工要轉變預算管理觀念，不能認為與已無關，漠不關心，而應加強溝通，做到預算信息共享，共同解決預算管理中出現的問題。

3.2 以戰略規劃為基礎，確立年度預算管理目標

在企業傳統的管理模式中，管理也有計劃性，但不很全面，主要集中在財務管理方面。如今，企業的發展環境發生了很大變化，由于競爭激烈，企業必須對市場有充分預見，在內部做好全面預算，對其資源進行充分整合，從而保證業務財務協調一致，做好市場應對。因而，企業要通過目標分解方式制定系列配套措施，從而保證目標落實。企業的戰略規劃必須思路清晰，戰略目標明確，有利于企業構建全面預算管理體系，從而奠定預算基礎。在此基礎上，確立企業級預算目標。確立企業級預算目標看似簡單，實際上包含的內容十分廣泛，企業要在對自身條件進行全面分析的基礎上，制定出年度發展計劃，并與戰略目標進行有序銜接，從而提高預算的實效性。

3.3 做好資源分析，構建科學的全面預算管理體系

企業的年度預算確立以后，下步就是要做好目標分解工作。要對企業資源進行充分挖掘，通過對企業發展環境的優劣分析，對市場進行全面挖掘，最大限度地發現資源的最大價值，做好充分利用。在此基礎上，對目標任務進行詳細分解。一是要做好精準分析。根據業務部門的資源情況，精準分析，將目標任務分解到位，進行量化、細化，提高預算的可操作性。依次類推，將量化目標落實到具體崗位或責任人，使各人責任明確有利于預算執行。二是構建接掌的全面預算管理體系，要完善企業的組織、制度及程序等體系。落實全面預算管理職責，為全面預算運行與實施提供保障。如組建預算管理部門，明確各部門職責，規范內部運轉流程，保證全面預算管理得以有序運轉。 三是做好量化管理與定性管理的結合，要做好量化指標的落實，同時，要保證定性準確，保證預算指標具有可比性，減少人為干預，從而提高管理質量。

3.4 構建完善的預算激勵機制，加大預算執行力度

全面預算管理體系的構建有利于企業資源的再融合，從而提高企業運營效率。而要保證預算得以落實，就應當構建完善的預算考評機制，對預算執行情況進行考核與評價，檢驗預算執行效果。由于預算考評涉及面較廣，企業要運用科學的考核體系，從而加大預算執行力度。一是設計完善的考核指標。將企業預算管理納入企業管理的中心，以全面預算為主要依據，對內部管理職能進行整合，優化管理流程，提高預算執行效率。二是構建考評激勵機制。企業全面預算實施效果如果，與各部門密不可分，要檢驗預算執行情況，就要對各部門實行激勵，將目標責任與崗位薪酬掛鉤，獎優罰劣，起到激勵效果。三是重視信息技術在預算執行中的運用。企業要配置全面預算管理系統，運用系統加強管理與監督，從而提高全面預算執行效率。

4 結 語

在市場競爭日益激烈的情況下，企業更需重視管理水平的提升。企業構建完善的全面預算管理體系，是企業發展的大勢所趨，符合企業的長期利益。為此，企業必須結合自身狀況，改進管理理念，做好全面預算管理體系的構建，制定全面預算管理目標，加大落實力度，從而為企業發展提供穩健保障。