新冠肺炎疫情下商業銀行內部審計轉型思考

于孫健

[摘要]新冠肺炎疫情的暴發，極大改變了商業銀行與客戶的交互方式。本文從實現審計戰略轉型、轉變審計思維、加強審計創新、提升服務水平等方面，對銀行內部審計如何加速適應數字化變革的趨勢和要求作出思考。

[關鍵詞]新冠肺炎? ? 疫情? ? 商業銀行? ? 內部審計

2020年新冠肺炎疫情期間，全國銀行業嚴格落實黨中央、國務院決策部署，貫徹執行監管要求，全面加強疫情防控金融服務，線上業務成為主流，線上服務成為金融服務的主要方向。疫情極大程度改變了商業銀行與客戶的交互方式，隨著5G時代的到來，銀行內部審計工作也要加速適應數字化變革的趨勢和要求。

一、以“命運共同體”理念，實現審計戰略轉型

新冠肺炎疫情將“命運共同體”理念詮釋得淋漓盡致。病毒面前，沒有國界與人種的區分，所有人、所有國家都是“命運共同體”。銀行內審部門作為商業銀行的重要組成部分，與“第一道防線”的業務部門和基層機構、“第二道防線”的風險內控管理部門、各級機構及控股子公司等都是“命運共同體”。

黨的十九大報告指出，“我國經濟已由高速增長階段轉向高質量發展階段”，應加快轉變發展方式。商業銀行要健康可持續發展、打造具有競爭力的現代化一流銀行，需要科學、有效的公司治理作支撐，需要全面、全程、全員的風險管理作依托，需要權威高效的內部審計保駕護航。商業銀行內部審計要緊緊圍繞中心、服務大局，針對銀行高質量發展的共同目標，在完善公司治理、服務轉型變革、加強風險管理、提升內控合規等方面持續發力，滿足銀行董事會、監事會、高級管理層、監管機構、股東等利益相關者對內部審計工作更高的要求和期望。既要治已病，也要防未病，要前瞻性地揭示重大風險，并在提前應對上出謀劃策，不斷增強銀行內部審計價值，從全局和戰略高度加速審計戰略調整，做到內部審計、內部控制、風險管理與公司治理的有機融合，控風險、促發展，保證銀行內部審計工作與銀行高質量發展同頻共振。

二、擁抱大數據時代，積極轉變審計工作思維

疫情期間，原有的現場審計作業模式受到極大挑戰，傳統審計的局限性日益凸顯。銀行內部審計工作要因勢利導，全力擁抱大數據時代、積極轉變審計工作思維。

首先，要有全量審計思維。擯棄傳統審計的抽樣模式，積極探索“集中分析、分散作業、總體研究”的審計工作模式，形成對全量業務的審計結論。

其次，要有持續審計思維。不斷豐富數據來源，實時采集與分析數據，進行常態化、持續性的監測，加強動態預警，并借助審計平臺調閱業務影像等方式實時核查，提高效率和效果。

最后，要有敏捷管理思維。大數據時代各項顛覆性技術快速涌現，商業銀行面臨的外部環境和風險也在快速變化，利益相關者對銀行內部審計的要求也不斷更新變化，要充分發揮內部審計人員的能動性，強化敏捷管理思維。

三、加強審計創新，努力邁向“智能審計”

只有加強審計創新、加速銀行內部審計工作智能化進程，才能更好地應對新冠肺炎疫情等突發事件對銀行內部審計工作的挑戰，更好地發揮銀行內部審計監督、評價和咨詢的職能。

首先，要建立完善的審計平臺。商業銀行內部審計平臺主要包括開展大數據分析的審計分析平臺、開展經營指標和業務風險監測的審計監測平臺、開展全流程審計操作與管理的審計管理平臺。疫情期間，銀行內部審計工作需要的憑證影像、視頻錄像等資料，主要以遠程方式進行調閱，但也給商業銀行數據安全管理帶來挑戰，影響了調閱的便利性。目前，商業銀行業務資料基本實現電子化管理，有必要在此基礎上建立完備、安全的業務影像審計調閱平臺，使內部審計部門適時、便利地查詢業務資料，實現精準審計。

其次，要建立審計智庫。銀行內部審計過程中積累了大量規章制度、審計案例、審計模型、審計方法、審計報告等具體成果和實戰經驗，各家銀行已形成知識庫，但利用層面主要停留在對歷史資料的查閱與借鑒方面，還需要在知識庫基礎上建立審計智庫，為銀行內部審計人員提供全方位、立體式的智能支持。

最后，要加強審計技術方法創新。隨著未來大數據與物聯網、人工智能、虛擬技術等技術的交叉融合發展，將持續賦能“智能審計”進程，要大力運用新技術方法，不斷提升銀行審計工作的效率和效果。比如，在銀行內部審計系統建設中探索運用自動化審計、AI人工智能審計等新技術;在審計項目中大力運用遠程實景訪談、在線問卷調查等新方法;提倡運用思維導圖等圖形思維工具以加強審計項目管理等。

四、強化頂層設計，全面提升審計服務水平

商業銀行內部審計要在以往工作的基礎上，以更長遠的眼光看待未來內部審計工作的趨勢與挑戰，未雨綢繆，著力加強審計體制、審計制度、審計隊伍、審計文化等建設，全面提升銀行內部審計服務水平，達到新的更高階段。

首先，要進一步優化審計體制。集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系是做好銀行內部審計工作的基石，審計架構的設置要適時優化與調整，實現與大數據審計“集中分析、分散作業、總體研究”的模式相適應?？偛恳攸c強化計劃制訂、統籌管理、集中分析、總體研究等工作，分部要重點強化分散作業的效率和效果。

其次，要加快配套審計制度建設。要完善與大數據審計相適應的審計制度體系、操作標準以及相應的審計質量控制體系建設，重點加強審計信息安全管理、審計數據訪問與授權管理、審計模型管理、集中分析工作管理、分散核查管理等與大數據審計相關的建章立制工作，不斷優化審計機構和審計人員大數據審計的考核要求。

再次，要加強審計隊伍能力建設。打鐵還需自身硬，要持續提升審計隊伍的政治能力、專業能力、大數據審計能力、溝通協調能力等各項素質;要通過思想淬煉、政治歷練、實踐鍛煉、專業訓練，努力培養信念堅定、業務精通、作風務實、清正廉潔的高素質審計隊伍。

最后，要加強審計文化建設。堅持黨建工作與審計業務深度融合、雙向互促，堅持“以審計精神立身、以創新規范立業、以自身建設立信”，弘揚“亮劍精神”“釘釘子精神”，依法審計、廉潔審計，敢于履職、善于履職，做重大戰略的落實者、合規經營的監督者、經營風險的防范者、違規違紀行為的揭露者，切實發揮銀行內部審計的“衛士、醫士、謀士”作用。

（作者單位：中國郵政儲蓄銀行審計局南昌分局，

郵政編碼：330000，電子郵箱：yusunjian@163.com）