公立醫院構建突發公共衛生事件應急內部審計模式探析

程曉 蘇若云

[摘要]本文探討醫院內部審計部門如何運用多種審計方法，在新冠肺炎疫情防控過程中采用應急審計模式，為構建疫情防控應急監督機制提出思路和建議。

[關鍵詞]公立醫院? ? 公共衛生事件? ? 應急? ? 審計監督

新冠肺炎疫情暴發以來，全國緊急啟動應急防控機制，各醫療衛生機構緊急參與防控工作。在此過程中，必須監督保障各類防護用品、消毒物品、藥品、救治器械等防控物資供應安全、及時、準確，落實到位，統籌協調，確保滿足防控需

要。醫院作為醫療應急救援的主要承擔者，在新冠肺炎疫情防控中建立和完善內部審計監督應急模式，對今后應對突發公共衛生事件具有重要參考意義。

一、醫院應急審計監督的必要性

由于突發公共衛生事件具有意外性、群體性特征，會造成資金、設備、器械、藥品等醫院內部監督敏感點的流量急速增大，并且突發許多新的監督敏感點。與此同時，整個醫院乃至社會進入緊急狀態，正常工作秩序臨時被打亂，醫院內部審計監督部門需要在一種非常態環境中開展工作。疫情暴發以來，各醫院快速反應、積極行動、嚴防死守，全方位做好新冠疫情防控工作。醫院內審部門也迅速反應，采取有效措施開展內部監督工作，在分析突發事件風險導向基礎上，對新冠肺炎防控物資及捐贈物資等進行內部審計，提出改進建議。

二、醫院應急內部審計模式的構建

（一）加強疫情防控相關制度審計監督

醫院內審部門應針對防控工作運行中的薄弱環節，督導相關職能部門從源頭上堵塞管理漏洞，從流程上建議優化和再造，并督促立行立改。要及時提出審計建議，督導制定關于接收使用社會捐贈新冠肺炎疫情防控物資的規定、新冠肺炎疫情防控物資緊急采購管理制度、領發管理制度、調撥物資管理制度等;梳理捐贈流程、物資配備申請流程、驗收入庫配送流程、調撥物資驗收入庫流程等，明確物資的接收、劃撥、管理和使用等各環節管理辦法。

（二）加強社會捐贈款物審計監督

疫情期間，醫院得到社會各界的高度關注和大力支持，收到愛心企業和愛心人士捐贈的疫情防控資金和各類物資，由指定科室在醫院疫情防控領導小組的領導下負責接收、管理和使用。

內審部門應根據《中華人民共和國公益事業捐贈法》《衛生計生單位接受公益事業捐贈管理辦法（試行）》等法規文件要求及醫院防疫工作實際，檢查疫情防控捐贈款物收撥及使用情況并提出合理化建議。對社會捐贈款物接收、劃轉、管理和使用情況進行監督，審查捐贈款物臺賬、資金撥付和物資調撥相關手續履行、庫房管理等情況，確保物資安全完整、流向可查。

（三）加強疫情防控財政專項資金審計監督

一是審查疫情防控財政專項資金使用情況，促進提高資金物資配置效率和使用效益。審查本單位收到的疫情防控專項資金是否?？顚Ｓ?，使用程序是否合規;各項支出有無嚴密的審批手續，用途是否符合要求;資金使用過程是否合理、合規，有無隨意擴大開支范圍、提高標準、損失浪費等現象。

二是審查財務部門是否對收到的財政撥款單列收支。是否按照人社部、財政部關于建立傳染病疫情防治人員臨時性工作補助和加班值班補助發放的相關規定，依規落實補助政策;人事部門是否做好參與新冠肺炎疫情防控人員統計和臺賬登記。

三是審查收費部門是否認真執行國家和省級新冠肺炎有關醫療救治政策，嚴格落實確診和疑似感染人員醫療救治費用，是否存在擅自擴大或縮小保障對象范圍、擅自擴大醫?；鹚幤泛歪t療服務項目保障范圍的現象，切實保障醫?；鸷拓斦Y金的安全。

（四）加強物資設施設備采購審計監督

加強對采購部門規范執行緊急采購政策的監督。按照“突出重點、保障急需”的原則，對疫情防控期間急需緊缺的物資、藥品、檢驗檢測、重癥救治等設施設備開設緊急采購渠道，進行必要的添置和改（擴）建，確保急需物資、設備及時到位，保證醫療救治需要。審查物資采購過程的資料，包括防控物資采購項目采購文件、佐證資料（說明書、實物圖片、微信、QQ議價截圖）及相關會議紀要等，審查是否存在擅自擴大采購范圍、賬目不清、采購流程不規范等問題。

（五）加強資金物資分配、撥付、使用跟蹤審計監督

疫情導致防控的必需品——口罩、防護服等醫療物資成為稀缺資源，遠超市場常規供給量。全國各地政府部門緊急成立新冠肺炎疫情防控工作領導小組（指揮部），對醫院的非貨幣性物資進行統籌調配，包括醫療器械、衛生材料、藥品、消毒類物資、防護用品用具及非醫用物資等。

內審部門應加強物資分配、撥付、使用等的跟蹤監督，明確對調撥物資進行分類（按照調撥物資的屬性進行分類：醫用物資、非醫用物資）、分層（在分類的基礎上對每類物資的主要用途進行分層，明確使用科室與使用范圍）、分庫（根據醫院物資歸口管理部門的設置，對調撥物資庫房歸屬進行統一及時分流，如消毒類產品分流至藥劑庫、非醫用口罩分流至其他材料庫，以保證調撥物資及時應對所需）管理。采用資料檢查法審查調撥物資的入出專賬以及是否集中存放、定期盤存等，確保賬物相符。

（六）加強疫情防控政策措施落實情況審計監督

內審部門應貫徹落實黨中央關于疫情防控系列指示精神、本單位決策部署及工作安排，監督落實各項防控措施是否執行到位，發現問題及時提出完善意見和建議，通過后續跟蹤，強化審計結果運用。

三、疫情防控審計問題與對策

（一）接受社會生活慰問

一些愛心企業及個人踴躍支持醫院抗擊新冠肺炎疫情工作，到醫院慰問抗疫一線人員，捐贈蔬菜、牛奶、面包等生活物資。但有些物資沒有相關憑證，同類或類似的市場價格也無法進行可靠計量，并且質量參差不齊。內部審計經審查慰問生活物資臺賬及慰問品情況統計表，審查使用是否經醫院集體或內部民主議事會議決策，是否存在接受捐贈管理辦法禁止的相關行為，是否違反“九不準”要求，提出如下建議：因生活物資不好計量計價，不易保存，入賬核算缺乏基礎，只需做好實際使用情況記錄，制作接受慰問品情況統計表，準確、詳實地登記捐贈物資受贈方、捐贈方及慰問品的詳細內容，依法依規接受社會各界對醫院的主動捐贈。

（二）接受捐贈醫療設備和物資

對醫院收到捐贈的各類醫療設備和物資，應做好捐贈交接手續并妥善入賬使用，但實際工作中遇到如下問題：一是收到的捐贈設備不是醫院現有病人治療所需要的設備;二是部分捐贈物資存在數量差異、次品等情況。內部審計經審查相關憑證及臺賬，提出如下建議：經捐贈人同意，將不需用的設備贈予其他有需要的醫療單位;存在數量差異的物資，按實收數量入庫;未達到醫用級別的物資分類發放;對收到的次品，如霉變、嚴重異味的口罩等物資，由兩個部門認定后進行報廢，拍照留證后下賬處理。

（三）接受調撥物資

對收到調撥物資存在的問題，如部分調撥物資不符合國家醫療衛生相關規范，資質不齊;調撥的95%酒精瓶體無衛消字號證號、皮膚清洗液生產許可證號為妝字號等，內部審計經審查調撥臺賬，抽查部分物資周邊醫院價格或淘寶、京東等網上價格，審查采供科詢價記錄，提出如下建議：一方面，對于調撥的不符合衛生規范的物資，可用于非臨床科室。比如，酒精可供醫院公共區域消毒使用，皮膚清洗液可供非一線防控人員使用。另一方面，對于疫情防控應急物資市場價格明顯高于正常采購價格，采供科應采取靈活便捷的詢價方式，包括但不限于電話、微信、QQ、現場詢價等。

（四）馳援武漢醫護人員物資配備管理

為進一步加強武漢新冠肺炎感染的危重癥患者救治工作，國家衛生健康委緊急組派各省醫護人員奔赴武漢開展救治工作。全國各省市醫院也派出數批醫護人員馳援武漢，醫院為每位趕赴武漢的工作人員配備外科口罩、防護服、手消毒液、成人紙尿褲等。對此，內部審計可重點審查實際出庫數量與明細清單是否一致、是否存在質量問題、是否存在浪費現象等。

四、疫情防控審計應注意的問題

（一）提高政治站位

要提高政治站位，發揮內部監督常態化作用，以黨和國家工作為中心，調整審計工作重點，堅決維護黨對審計工作的集中統一領導。按照黨中央要求，進一步增強前瞻性和政治敏感性，守住風險底線，及時發現苗頭性問題，提出加強監管和風險防控等建議。

（二）早發現、早預警、早干預

疫情十萬火急，防控分秒必爭。早發現、早預警、早干預是風險防控的一般規律。面對內部監督的敏感點，審計要掌握主動權，將審計關口前移，加強對內部監督風險敏感點的前瞻和預判。通過系統梳理風險隱患的傾向性、苗頭性問題，加強持續監控，及時跟蹤、排查和預警異常情況。

（三）關注重點領域和薄弱環節

審計人員要有全局思維。抓住問題的主要矛盾，不放過細節，從細微處入手，尋找疫情防控內審工作的著力點和切入點，對黨和國家重大政策措施落實情況實行跟蹤審計，關注重大領域存在的風險隱患和薄弱環節，強化信息互通、信息共享及資源互助，形成高層次趨勢性預測、風險揭示、機制缺陷預警等制度性成果。

（四）創新思路解決現實問題

疫情防控中新的監督敏感點層出不窮，新問題不斷涌現，內審工作需創新思維，及時調整工作模式，探索多視角、多專業、多類型的審計組合方式。通過創新運用現代化科技手段，實施審計現場配合、過程融合、成果綜合的審計工作模式，提升審計時效。

此次疫情防控對醫院內審部門進一步做好常態化經濟體檢予以多方面啟示，應通過審計結果整改后續跟蹤的制度化、常態化，形成督促單位內控管理的長效機制，以進一步強化審計結果運用實效，發揮審計“懸劍”作用。

（作者單位：綿陽市中心醫院，郵政編碼：621000，電子郵箱：15776095@qq.com）

主要參考文獻

陳赟.新形勢下公立醫院內部審計的創新思路[J].中國衛生經濟， 2019（6）：91-93

王東.關于災難醫學管理學學科建設的思考[J].中國衛生事業管理， 2011（1）：9-10

周亮，周瑞敏，王有志等.地震災害中構建醫院內部監督應急機制的探討[J].中華醫院管理， 2008（9）：580-581