新形勢下行政事業單位內控制度建設

摘要：當前，我國經濟發展速度不斷加快，經濟總量躍居全球第二位，經濟發展呈現新常態，出現新形勢。誠然，新形勢的到來給行政事業單位自身業務風險和廉政風險的防范提出了更高的要求，行政事業單位充分發揮主觀能動性，盡可能地提升自身的精細化管理水平成了當前適應改革需要，滿足國家發展大戰略的必然選擇?；诖?，本文簡要分析行政事業單位內控制度的建設。

關鍵詞：新形勢;社會經濟;行政事業單位;內控制度;財會管理;建設

眾所周知，行政事業單位實質上是服務型單位，主要的目的就在于為人民群眾能提供醫療、教育、電氣等服務。在我國大力推進改革之時，行政事業單位自身的發展面臨著諸多的困難與挑戰，如何加強引導，督促事業單位組織遵守財經法規，落實好財會工作？如何解決當前行政事業單位財政部門中財會監督中存在的各種問題，縮小與預期的差距？如何積極地引導群眾監督、輿論監督，并將兩者有機地結合在一起，充分展現財會監督的優勢和功效？這些問題都成了當前行政事業單位改革過程中必須解決的問題。內控工作是行政事業單位日常工作的重要一環，但其重要性不可忽視，加強內控制度建設有助于解決上述問題。從實際情況看，行政單位內控建設還存在許多問題，必須進一步地加以研究，促使其提高認識，不斷地加大內控建設力度。

一、新形勢下行政事業單位內控制度建設的不足分析

內控工作作為行政事業單位的日常工作之一，雖然開展時間較為久遠，也已經取得了一定的經驗，但仍舊存在許多的問題與不足。詳述如下。

（一）對內控制度建設的認識仍然不足

當前，一部分行政事業單位仍然沒有認識到內控制度建設對于單位的發展和改革的重大意義和必要性。就管理方式而言，許多單位仍舊采用一些較為傳統、滯后、落后于單位發展現狀和要求的管理措施。隨著國家大力倡導行政事業單位改革，黨中央國務院制定并頒布了大量關于加強內控制度建設的規定、政策和法規，但一些單位仍然對此不加以重視，尤其是基層的工作人員，甚至一些領導干部對此的認識也十分淺薄，僅將上述規定或者法規傳達至工作人員或者各部門，并沒有將其落到實處。此外，部分行政單位將內控制度建設完全歸為財務部門的職責，這無疑錯誤理解了內控制度的內涵和要求。

（二）資金與資產管理脫節

資金和資產管理是行政事業單位內控工作的重要表現，但其仍在這方面存在許多的不足和問題，資金與資產管理脫節，資產管理松懈等問題十分凸顯。例如，采購辦公用品或固定資產時盲目操作，無詳細方案和預算計劃。在開展會計核算和賬目處理工作時，經常出現賬實不符的問題，這都導致了行政事業單位資金與資產的無形流失，兩者嚴重脫節。究其根本，這些行為的源頭就在于內控制度的不足與缺失，資金和資產管理的審批程序不夠嚴格，無法實現全過程的跟蹤管理，這才導致違法犯罪分子有機可乘。

（三）績效考核遺漏

行政事業單位參照公務員制度管理，各個崗位的工作人員都有其自身的明確職責，然而，這些職責與工作的完成度和完成效果并沒有與內控制度建設緊密聯系起來?？冃Э己说倪z漏和缺失，實際也是行政事業單位內控建設不足的典型表型?？冃Э己吮举|上也屬于內控制度建設的一部分，對于內部的自我監督和控制有著非常好的幫助。此外，雖然一部分行政事業單位建立了相關的績效考核制度，但并沒有予以落實，流于形式，無法發揮其真正的效用，這對于內控制度的建設和完善有著較大的不利影響。

（四）內部審計缺失

審計是監督的關鍵環節。在行政事業單位中，內部審計具有獨立性，且具備檢查職能，是一個非常重要的部門。通過對行政事業單位各項經濟活動的檢查或者評價發揮出監督的作用。但是，在許多行政事業單位中，內部審計完全缺失、審計部門無法獨立的問題異常明顯。如果內部審計無法保持自身獨立性，就很難做到客觀公正的監督與評價，這是毋庸置疑的。并且，審計工作程序和財務檢查標準的缺失也導致內部審計的工作效能減弱，存在許多的疏漏或者不嚴謹的問題。

（五）監督機制缺乏，無法實現自我監督

就行政事業單位自身而言，監督是確保行政事業單位內控制度建設與實施的重要步驟，尤其是在新形勢下，力度不斷加大，行政事業單位面臨更多的內外壓力，監督便成了確保其相關制度得以貫徹落實的首要保障。當前，行政事業單位的內控制度建設還處于初步階段，監督機制還相對缺乏，自我監督的作用無法發揮出來，監督機制難以跟上內控制度的實行進度，這種樣態極易造成工作思想的松懈，內控部門缺乏監督和規范也容易引發各類錯誤，更甚者還會使內控制度的工作流程的規范性降低。此外，行政事業單位內控監督過度依賴監察和審計部門，無法及時發現自身存在的問題。監督的方式過于單一，主體也缺乏多樣性，群眾監督嚴重不足，內控效果難以達成。

二、新形勢下事業單位內控制度建設的策略反思

問題發現有助于問題解決，正是問題的存在才使得我們有必要去反思工作中存在的問題，在新形勢下，事業單位內控制度的建設可以從以下幾個方面入手。

（一）增強內控制度建設的認識

要想全面建立并完善行政事業單位的內控制度，首先就必須增強制度建設的認識，提高重視度。要通過各種手段提高行政事業單位領導層對內控建設重要性的認識度，只有這樣才能夠引導干部、工作人員依法履職，合規管理，提高職責的明確度，確保辦事程序的合法性和合規性，最終實現管理與服務、規范與效率的統一和整合。另外，要對行政事業單位自身的業務風險點進行梳理，尤其是各單位遵守財會法規的情況和日常監督工作中的風險，建立日常管理、預算編制與執行、政府采購、資金和資產管理等工作風險防范制度和內控制度操作流程，最終形成覆蓋本單位全部業務的內控制度。

（二）樹立良好的內控制度建設環境

環境是重要的基礎，樹立良好的內控制度建設環境是順利、高效開展內控制度建設的關鍵基石。行政事業單位必須根據自身的屬性和特點，建立清晰的內部控制規章制度或者條例規定。同時，工作人員作為行政事業單位的重要主體，必須對其加大培訓和教育學習力度，讓其提高在內控方面的素質，向他們普及相關的內控知識，讓其能夠真正地認識到內控建設的重要意義和必要性。另外，清晰的組織框架是極有必要的，這樣的框架有助于明確各崗位的職責，對于績效考核的落實有重大幫助，也便于資金和資產管理的聯系和加強。合理的獎懲與追責制度能夠形成相互監督的良好氛圍。

（三）加大監督檢查力度

內控制度的建設離不開監督和檢查，行政事業單位的內控制度建設也同樣如此。單位必須完善內控制度建設的監督檢查和自我評價體制，與單位自身的紀檢監察部門和內部審計部門聯系起來，重點檢查內控制度建設中的突出問題、薄弱環節與管理遺漏點，從而完善和加強單位的內控。另外，還要開展內控制度建設的有效性評價，借助自我評價、內部審計的方式提高內控制度的全面性、制衡性、有效性和合理性。當然，內控建設離不開群眾監督和輿論監督，要有機地利用這兩種監督方式，提高內控建設的工作成效。

（四）強化資金和資產管理

督促和引導行政事業單位遵守財會法規，做好財會工作是內控建設的突出表現，因此，在內控制度建設過程中，必須加強資金和資產管理，重點解決其中存在的問題和差距。特別是要加強預算管理，與企業不同，行政事業單位的財會考核評價有助于發現問題和處理問題，這對于確保工作的順利開展、避免工作失誤造成重大損失有積極效應。另外，資金和資產管理的強化還有助于提高事業單位的財務管理水平，能夠為各項工作的順利開展提供財務保障。具體而言，在這一過程中，行政事業單位必須明確財務部門的工作權責，幫助財務部門了解本單位的各種情況，為預算計劃的制定提供數據和信息支撐，提升預算計劃的合理性、科學性和可行性，達到促進內控制度建設的最終目的。

（五）建立健全監督機制，充實自我監督

監督機制的構建對于行政事業單位的內控制度建設有著十分重大的意義，不僅有助于提高單位內控制度建設的有效性，還能夠推動單位各項工作的順利開展。具體而言，完善監督機制有利于樹立起單位的內部監督、自我監督，能夠保障內控制度的科學性和合理性。強化單位內部的監督，要從內部出發，從工作人員的意識、制度、規范等各個方面入手。同時，不僅要繼續依賴審計和監察部門的監督作用，還必須建立群眾監督機制，為群眾監督單位工作提供手段和途徑。另外，還可以財務崗位輪崗、定期聯系群眾的方式強化外部監督，并以此反推自我監督的充實。

三、結束語

總之，在新常態和新形勢之下，不僅我國的各項改革正逐步推進和深化，行政事業單位的內控制度建設也大力展開，行政事業單位必須響應國家號召，大力推動自身改革，逐步加強自我的內控制度建設，通過良好、科學、高效、有序的內控制度實現對單位的自我完善、自我約束，不斷地提升單位服務人員的水平和能力。

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作者簡介：

王淑琴，雙遼市財政局。