淺談對稅務會計師的認識及其作用

邢海峰

摘要：近些年，國家為了推動市場經濟的發展，大范圍內進行了稅收制度以及稅務會計制度等的革新，相繼制定和出臺了法律法規，將企業財務會計進行分離，不再將財務、稅務放在一起，充分體現了企業開展稅務會計的重要性。企業稅務會計是稅收和財務會計產生并發展到一定階段的產物，是經濟利益驅動的結果，伴隨著生產力的發展、商品經濟的進步而逐漸完善的，而且在企業中的作用也會越來越顯著。下面，文章就對稅務會計師的認識及其作用展開論述。

關鍵詞：稅務會計師;企業管理;具體作用

稅務會計是企業發展的基礎，也是提升企業經濟效益、降低稅收負擔以及規避稅務風險的關鍵，但是隨著當下社會的高速發展，尤其是大數據時代的來臨，給企業的稅務會計工作帶來了嚴峻的挑戰，如何在新的形勢下采取相應的對策化挑戰為機遇，成了企業稅務會計面臨的關鍵性問題。為此，稅務會計師就顯得至關重要。

一、稅務會計師的涵義

財務會計師主要是以國家所出臺的規定以及相關法律為依據，并利用各種運算原理、系統或者是相關平臺對國家納稅人對稅款以貨幣的形式進行計算和繳納，。一般情況下，稅務會計師的工作主要包括對企業整體的稅務工作進行監督以及核算、稅務統籌管理以及稅務的檢查等一系列關于企業稅務的周邊工作，從客觀的角度來說，稅務會計工作是對國家合法納稅人自身權益以及國家利益的一種保障和支持方式，那么稅務會計師就是針對該方面的專業性人才。

經過大量的實踐調查發現，目前在我國大多數企業的稅務管理過程中存在許多需要改善以及優化的地方，這也就凸顯出建立一套完善健全并且針對稅務會計師的管理制度的重要性，這不僅能夠在一定程度上加強企業內部的財務管理，還能夠填補這部分管理工作的空缺。

二、稅務會計師在企業經營管理中的作用

（一）企業稅務籌劃

對于企業稅務籌劃，主要是指企業行為是符合法律法規的前提條件下，依照當前相關收稅政策的指導，制定納稅方案符合企業利益最大化的行為。其充分利用國家政策法規，提高企業納稅意識，促進企業依法納稅，讓企業既合理地規避稅務風險，又讓企業盡量少繳稅，維護企業合法權益。

首先，合理進行納稅謀劃，讓企業獲得更大的節稅收益，以達到經濟效益的最大化。稅務籌劃要強調前瞻性，一個企業要把納稅籌劃當作重點來把握，要時時關注各種稅法的各項條款更新變化，實施動態管理跟蹤，隨著稅收政策、經濟環境、地方相關政策、各項稅制改革的變化，以企業長遠目標為出發點，要做到統籌兼顧，所以稅務籌劃與其他財務政策一樣，收益和風險并存。在法規允許的范圍內，深入挖掘稅務籌劃空間，選擇恰當的時機為企業做好稅務籌劃，不但能促進企業的發展和進步，也能夠讓企業內、外各項經濟行為達到規范。

其次，站在稅務籌劃這一角度來選擇有效的會計處理方式，這樣能夠顯著提高企業的經濟效益。但是這一前提條件是不會與國家相關稅法規定相互違背，對于會計核算原則也嚴格遵守。通過選擇合適的會計處理方法實現合理的避稅，由于各個方案之間所獲得的預期收益存在差異，因此會對應繳稅額造成或多或少的影響，但是只要在稅法上沒有杜絕這種行為，那么就表示企業在進行會計核算的過程中可以采取此類稅務籌劃行為。具體可以把企業各項支出劃分為資本性支出和費用性支出，企業的各項費用列支，盡可能地在當期費用列支，如業務招待費，應準確掌握稅法允許列支的限額，《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十三條作出明文規定：“與生產經營活動有關的企業發生的業務招待費支出，可以根據發生額的60%予以扣除，但最高不能超過當年銷售（營業）收入的5‰?！贬槍@一規定，在業務招待費的納稅籌劃，由于業務招待費存在雙重扣除標準，在籌劃扣除金額時往往存在一個節稅臨界點，為了達到節稅的目的，作為企業稅務會計師，就應該巧妙運用和把握臨界點，對維護企業自身經濟利益十分重要。

（二）企業稅務管理

從管理的基本含義出發，通俗地講企業稅務管理就是企業財務管理中一個重要的價值體現，是企業經營者為了實現企業利潤最大化，在不違反國家法律法規情況下，對企業經營納稅過程中涉及的人力、財物、信息等資源，運用科學的管理方法進行有組織有計劃的協調和控制，這也是體現現代化企業管理職能的延伸，對于企業財務管理也起到了深化的效果。許多企業實踐證明，實施有效的稅務管理，可以降低納稅成本及納稅風險，實現經濟利益最大化，促進企業的長久發展。企業稅務管理對于一個企業來說是非常必要的，首先企業具有納稅的義務，這是因為企業經營會涉及到各種稅;其次企業稅負是對企業經營外在成本的體現，只要是成本都需要進行控制和管理;再就是，企業所面對的稅種多種多樣，相應的規章制度也是處在紛繁復雜以及時常變動中，而稅法的處罰則非常嚴厲，稍有不慎，就可能招致高額罰款。所以，作為稅務會計師應說服企業經營者重視企業稅務管理，從而提高企業自身的管理水平，有效降低企業稅負成本。要想更好地理解企業稅務管理，還要進一步學習和認識其與相關概念的聯系與區別：首先，與稅務管理的聯系與區別，主要在于目標不同，管理主體不同，管理內容不同;與企業財務管理的聯系與區別，在于管理中所依據的具體法律法規不同，具體管理內容上有一定的差異性;與企業管理的聯系與區別，可以認為稅務管理工作是組成企業管理的重要部分，是體現企業納稅行為的重要體現，其根本目標是一致的。其次，與納稅籌劃的區別與聯系，企業納稅成本管理的重要組成部分就是納稅籌劃，其思想和方法貫穿于企業稅務管理的始終。

（三）處理應對稅務稽查

對于稅務稽查工作，其實稅務機關按照法律法規明文要求，開展的針對納稅人納稅情況的檢查工作，是專業化的行政執法行為。當前國家為了嚴厲打擊偷稅漏稅行為，越來越重視稅務稽查工作，這對于企業來講提出了新的要求。如果企業對稅收政策了解不透徹，那么在經營過程中很有可能出現違法情況，不利于企業正常經營。稅務系統“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”征管模式的改革中，隨著由傳統的稅務檢查向一級稽查轉變，稽查作為稅收征管體系的重要組成部分，稽查工作的重要性已被廣泛認可。近幾年，國家陸續出臺一系列重要的財稅政策和法規，稅收政策體系相對越來越繁雜，稅務會計師是經過系統學習的，掌握處理和應對稅務稽查成為稅務會計師的本職工作。雖然企業的交易行為越來越復雜，稅務機關的征管措施也越來越嚴格，只要在工作中做好稅務管理，依法為企業納稅，也會做到成竹在胸。

三、結語

稅務會計師是社會經濟發展的大勢所趨，也是經濟發展到一定階段的必然產物，在企業中的地位和所發揮的作用也將會越來越重要，其發揮作用的成效也會越來越顯著。不但能增強企業的納稅意識，降低納稅成本，提高財務核算水平，減輕企業稅負，使企業利潤最大化。同時也增強了同行企業間的競爭力。

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