如何在固定資產管理中合理應用內部控制

袁萌

摘 要：根據我國目前國情和經濟形勢發展，為了保證當下企業良好的運轉，我國各大單位必須對企業中的固定資產進行合理有效的分類。所以，內部控制成為企業良好發展中不可缺失的重要部分。本文分析了當下企業固定資產分類出現的一些弊端以及在固定資產中合理運用內部控制的一些重要方式。

關鍵詞：固定資產管理;內部控制;合理應用

隨著我國科技的進步與企業的不斷發展和完善，固定資產作為我國大小企業重要的生產資料，對企業自身健康的發展起著重要的主導作用。若企業中的固定資產缺乏有效的管理，就可能引發企業財產流失、賬目不合等情況，嚴重影響企業的正常工作，導致企業無法運作、員工離散、公司倒閉等后果。對于現階段的經濟形勢來說，完善企業固定資產的控制體系成為當前企業發展的主要目標。

1 當前固定資產管理出現的問題

1.1 缺乏有效理念

當下國有企業的內部管理制度缺乏一定的完整性，由于管理人員的執行力不足，出現管理人員的執行力無法達到企業制度理念標準的情況，導致企業資產閑置，無法使資產得到最大化利用，難以發揮固定資產的有效價值。

1.2 缺乏管理體系

固定資產管理是我國企業單位日常工作中的一項重要內容。在我國，目前仍有許多企業缺乏管理固定資產的專業部門，出現固定資產多個部門管理，導致分工不明確、使用不清晰、資產狀況混亂的情況。企業中的固定資產主要依賴財務部門進行賬面資產的核算，但在日常工作中固定資產又被不同的部門分別使用。若是固定資產出現了賬面出入，就會出現各個職能部門互相推卸責任的現象，也會導致財務部門出現記錄重復或者忘記、漏記的情況。

2 原有內部控制與規范內部控制的區別

2.1 制度的執行與制定

當前企業現有的某些控制點比規范控制更加細致，但是我國企業并沒有將這些優勢保留在日常工作當中，企業僅僅依據日常的工作習慣將控制環節停留在表面，無法將制度與規定進行有效的融合。因此企業應加強控制制度規范化，合理將內控工作融入企業的工作流程當中。

2.2 固定資產的使用與取得方式

根據現有的企業固定資產管理制度，雖然按審批計劃購置固定資產，但一般情況下會由采購部門直接進行選購，根據基本的規范要求，采購部門應了解供應商情況，再采取優劣對比的方式確定供應商，對于重大的固定資產采購，企業應該采用招標的方式進行投資，使企業投資變得更加的合理化、規范化，防止企業資產出現錯誤投資。

2.3 固定資產的處置轉移

內部控制的基本規范要求企業在進行資產調撥時，填寫內部調撥單，使固定資產的調撥時間變得規范化，同時有助于相關負責人及時辦理調撥手續，防止調撥重復或遺漏等事件的發生。

3 應用內部控制體系管理固定資產的有效方式

建立有效的內部控制體系，既可以提高固定資產的有效利用率，還可以使我國企業更有計劃性地進行資產投資，減少投資重復或固定資產閑置等情況的發生，還可以保證固定資產手續的公開化、透明化，幫助相關部門及時辦理資產手續，對合理的資產進行及時的登記。因此，為合理建立有效的控制體系提出了以下幾點建議。

3.1 建立成熟的內部控制體系

3.1.1 建立審批制度

審批制度的建立主要在崗位分工和審核制度控制的兩個方面。平常的資產購置缺乏預算過程中編制與審批的協調性。固定資產的增減和維修變動都應該算在預算變動的申請內。因此，固定資產的相關預算申請可以在固定的某一日期或者某一月份上交，然后由固定資產的專業管理部門進行收繳，再由專業的審核部門進行審核，最后由固定資產的管理部門對各個部門資產的分配情況進行匯報，嚴格遵循先審批后發放的原則。這樣既對固定財產的分配做出了合理的規劃，又有效發揮了各個部門的部門職能，使企業的固定資產的體系變得更加穩健和成熟。

3.1.2 控制采購制度

采購制度的控制主要體現在控制崗位分工和采購過程兩個方面。在平時的資產購置環節會出現資產付款獲得方式、驗收過程、付款操作不規范等錯誤流程。因此，固定資產的采購過程應該由專業的采購部門進行相關操作。采購部門可以根據產品的不同情況和對當下市場的具體分析，用最有效的固定資產采購最適合企業發展的采購物品，同時由驗收和管理部門相輔相成，起到相互監督的作用，使整個采購制度更加合理和完善。

3.1.3 建立懲罰制度

企業可以建立獎懲制度來監督各個部門對固定資產的使用情況。在專業的固定資產部門執行嚴謹的審核工作后，將固定資產使用優秀的企業部門列成清單進行上報，由單位領導部門給予表揚，也可以在一定程度上增加該企業部門的預算金額。對于具體的部門工作人員單位可以發放實質性的獎勵，鼓勵該員工繼續積極地發揮自己的作用，為企業創造出更大的利潤。對于固定資產使用出現問題的部門，單位應要求其對已經造成的損失情況給予一定的賠償，追究相關職能部門或具體員工個人的責任，使其提高正確使用固定資產的理念，使固定資產的控制管理機制得到進一步的完善。

3.2 運用合理方式控制固定資產

3.2.1 授權控制

在我國各大企業當中，固定資產的領用權應由上級部門執行，經過上級部門的知情同意后，再由專業的固定資產部門組織其他部門進行資產領用。領用前必須辦理好相關的領用手續，由上級部門蓋章，再由固定資產部門進行審批，并進行嚴格的登記，基本信息確認完畢和審核通過后，再領用固定資產，有效地避免了資產流失和企業相互推卸責任等情況。

3.2.2 資產保管控制

在明確固定資產的具體責任人之后，企業應將與固定資產相關的具體權利和義務準確無誤地落實到責任人手中。企業可以利用網絡系統建立完善的固定資產責任記錄，由資產責任人進行記錄，將資產使用人、使用日期、使用目的、使用數量以及資產使用人的具體信息及時準確地記錄在冊，使固定資產的使用內容變得可視化，若固定資產的使用情況出現問題，明確的責任記錄可以使企業對固定資產可以進行及時的保護和調整，為企業的可持續發展奠定了一定基礎。

3.3 根據固定資產的主要風險進行控制

固定資產的風險情況主要分為以下幾種：

（1）違反國家適用法規可使企業受到經濟信譽形象的一定損失;

（2）未經過授權可出現詐騙行為導致財產損失;

（3）固定資產的決策和投資的失敗可以導致企業資產的浪費;

（4）固定資產的管理不善可以使企業的資產使用效率降低;

（5）資產使用方式不當可造成企業財產損失;

（6）固定資產的使用處理信息不及時可以導致企業資產的出入差錯，浪費資產情況的發生。

因此，企業應根據以上問題來加強以下幾方面的控制：

（1）由專業采購部門與供應商進行對接，有效掌握供應商資料并與性價比較高的供應商進行合作;

（2）由固定的資產管理部門出示交接單，使交接過程更加的完善;

（3）及時核實固定資產的使用情況，避免固定資產先撥入后上報的情況;

（4）建立固定資產盤點制度，由企業選拔出盤點小組定期對固定資產進行盤點。

3.4 加強內部審計

在我國，內部審計是企業活動的自我評價活動之一。因此，加強內部審計既可以有效地幫助管理者監督企業內部的控制系統，也可以有效地發現企業內部控制系統出現的弊端和漏洞，內部控制系統中審計力度的強弱也可以影響企業部門對固有資產的控制效果。因此，企業應給予內部審計機構客觀獨立的身份，使內部審計機構保持相對的客觀獨立性。企業需要加強企業內部與財務相關崗位的管理與培訓，員工也需經過嚴格的考核制度再辦理入職，嚴苛考察員工行為品格，對于內部統計的工作人員進行不定期的篩查，避免諸如公款私用的情況發生。若在審查過程中發現整體機制的缺點部分，工作人員應積極指出并聆聽各個部門意見及時加以改進，保證各個工作崗位的工作人員起到相互監督、相互制約的作用，從根本上保證了經濟活動的有效性和完整性。

4 結語

在我國各大企業的固定資產管理當中，必須加強內部控制管理，完善內部控制審核體系，加強員工個人素質，增強企業考核制度，有效提高固定資產的經濟使用價值，并在制度體系的建立環節中提高固定資產的使用價值和高度利用率，積極面對固定資產管理工作中出現的各種問題，使各個企業的固定資產準確有效地發揮優勢，促進國家經濟體系得到更好的發展和完善。

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