商業銀行會計核算內部控制及管理的探究

摘 要：商業銀行的會計核算內部控制及管理是強化資本剛性約束，并且控制風險擴張的一個主要途徑，也是目前我國開展現代商業銀行管理的一個主要方向，而在進行商業銀行資本管理時，相關工作人員需要意識到經濟資本在商業銀行經營過程中產生的作用，并且了解經濟資本在管理過程中存在的問題，通過合理的方式對其進行優化，這樣才能使商業銀行的整體經濟資本得到有效的利用，使商業銀行的發展更為穩定。

關鍵詞：新形勢;會計核算內部控制及管理;問題;策略

前 言

目前我國商業銀行在進行轉型時，會計核算內部控制及管理已經逐漸進入到銀行的管理中，并建立起以經濟資本為核心的資本管理體系。我國的中國建設銀行是最先引進資本管理的銀行體系，開創了資本管理的主要局面，而在中國農業銀行的發展過程中，建立了完整的資本管理辦法以及綜合考核辦法，我國的諸多商業銀行在發展過程中都將經濟資本作為主要的管理方向開展管理工作，在一定程度上提高了我國商業銀行的發展質量。工作人員需要意識到資本管理在開展過程中存在的各種風險，并進行針對性的管理，這樣能夠在一定程度上，使商業銀行的管理體系得到進一步的優化。

一、淺談固定資本核算與管理出現的問題

（一）固定資本編制過程中存有的問題。1.固定資本編制工作在開展過程中缺乏足夠的全面性?，F行的銀行內部控制及管理固定資本體制在進行，每年的草案固定資本時過于籠統，很大一部分地區雖然將其納入到固定資本收入中，但沒有納入到相關管理方案中，也沒有對各種注意事項進行進一步的優化，這就導致財政資金在使用時二次分配，無法發揮應有的效果，固定資本編制也失去了相應的規劃以及管理內容。2.固定資本編制工作缺乏公開與透明度。部門與部門之間在進行固定資本編制時，容易出現主觀性偏移的情況，有少數部門中的經費相較于其他行政部門來說更高，這就導致某些部門在管理時經費剩余過多，而某些部門的經費缺口有較大，這就導致經費分配存在問題。

（二）會計核算內部控制及管理與監督中的各項問題。1.年末結存應繳未繳固定資本金額較大，不符合固定資本的規定。我國的會計核算內部控制及管理資金在進行應用時，主要以養老保險費用和行政事業費用為主，而其中如果收入金額較大，則會導致固定資本盈余的情況，導致資金無法得到有效的應用而影響我國的財政部門資產管理。2.無固定資本或超固定資本財政資金的支出量過多。在進行資金的支出時，很容易在實際工作中對非固定資本單位以及銀行內部控制及管理撥付過多的財政超額資金，如果在進行資金的追加時，隨意性過大，則有可能影響會計核算內部控制及管理的權威性，導致約束力明顯降低。3.銀行內部控制及管理資金控制力度較為薄弱。資金周轉困難是大部分銀行內部控制及管理在進行會計核算內部控制及管理工作時經常遇到的一個問題，甚至會由于此導致整個銀行內部控制及管理的資金鏈斷開，最終導致銀行內部控制及管理出現瀕臨破產的窘境，其中導致銀行內部控制及管理出現資金周轉困難的主要原因，可能是由于管理者對于會計核算內部控制及管理工作缺乏重視度，資金控制力度較為薄弱。

二、淺談固定資本核算與管理的對策

（一）規范固定資本的日常管理?，F階段在固定資本編制中要注重突出資金部門主體職責，相關管理部門要注重做好職責劃分，擬訂完善的應對政策，做好多項固定資本編制方案論證。在各個部門固定資本編制中，要注重做好合規性、精確性、真實性、合理性、科學性等方面的論證。建立較為完善的銀行內部控制及管理會計核算內部控制及管理內部控制機制，對項目各項資金合理應用，全面管理多項決策制度，能提高決策應用成效。在固定資本編制中，要注重對固定資本科目細化轉換，相關固定資本部門要注重做好固定資本門類劃分，建立相應的財政部門?；谛畔⒒到y以及轉換原則整合利用，能建立完善的地方經濟分類科目。在決算編制中，為了對預決算可比性、一致性等進行控制。

（二）加強固定資本的信息化建設。當前在會計核算內部控制及管理以及監督中要注重做好多方面優化，強化會計核算內部控制及管理部門溝通聯系，并且建立完善的信息化管理體系。有部分地方會計核算內部控制及管理中，各部門各自為政、各司其職，對會計核算內部控制及管理開展具有較大影響。相關資金管理部門要注重強化資金利用部門之間的溝通，確保各個責任部門能明晰銀行內部控制及管理會計核算內部控制及管理應用要求。對各項步驟合理劃分，能有效做好各項準備工作。與資金應用責任部門強化協作，擬定不同階段的固定資本支出計劃。注重對各項計劃合理跟蹤，做好資金支付控制。相關資金應用責任部門要注重形式主體職責，與資金管理部門做好會計核算內部控制及管理活動。

在進行信息體系的建設是資產小組需要對各項固定資本進行有效的數字化錄入，例如銀行內部控制及管理中的各種電腦和空調等常規固定資本在進行錄入時，可以通過資產管理系統做好對應的折舊而年限系數也可以由相關的資產管理人員進行進一步的審批，按照被評估后的價值進行入賬，通過這種方式能夠使固定資本的管理體系得到進一步的優化，使銀行內部控制及管理內部的所有資源都能夠得到有效的管理。

（三）加強固定資本的績效管理。依照當前我國公共財政建設、固定資本改革現狀，要注重集中整合各項經驗，將公共改革部署以及績效管理發展理念全面融入到財政支出管理中?；诜猪棇嵤?、統一規劃等原則建立較為完善的公共支出績效評價體系。有助于強化各項財政資金利用效率，優化銀行綜合管理效能?？冃Ч潭ㄙY本改革發展關乎到固定資本制度發展創新，其屬于較為艱巨的系統化項目，當前要注重分層試點、分步實施，做好各項觀念與方法創新，推動績效固定資本改革發展。針對部分結余資金結轉，要注重做好科學化分析和安排。針對部分跨期較長的項目，有部分資金長期交給地方應用管理，將會導致各項固定資本剛性不斷被弱化，對資金應用安全具有較大風險。財政部門要注重在規定時間內收回結轉資金，對各項資金合理分析，做好資金應用分配。對于銀行內部控制及管理的管理人員來說，不僅需要做好資產管理工作，更加需要強化管理人員的風險防范意識借此來避免經濟問題，在銀行內部控制及管理的經營管理過程中出現，除此之外在開展銀行內部控制及管理的資產管理工作時，其中涉及到的風險性也較為明確，如果資金工作人員在工作過程中出現失誤，則會對銀行內部控制及管理的發展產生極大的影響，因此會計核算內部控制及管理人員需要在國家所頒布的法律法規框架內開展資產管理工作，做好風險的提前預防，最大限度的降低風險對銀行內部控制及管理經營產生的影響，這對于銀行內部控制及管理的工作和發展來說，產生的作用極為明顯。銀行內部控制及管理在進行資金風險的防范時，需要注意固定資本的控制，避免出現固定資本的浪費或者其他的情況。

結 語

當前要注重做好銀行內部控制及管理會計核算內部控制及管理改革，擬定完善的固定資本編制、會計核算內部控制及管理、固定資本評價質量體系，保障銀行內部控制及管理會計核算內部控制及管理部門能有效推動社會經濟發展。當前要建立完善的固定資本法規體系，實現銀行內部控制及管理固定資本透明化。對原有的銀行內部控制及管理固定資本編制方法進行優化，調動部門工作積極性，建立完善的監督體系。

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作者簡介：陳巧麗（出生1976年10月），女，漢族，遂寧，總經理，本科，遂寧銀行股份有限公司，會計核算? 風險控制及管理。