營改增后食品貿易企業的稅收籌劃策略

代朝霞

（華潤五豐肉類食品（深圳）有限公司，廣東 深圳 518100）

在市場經濟的助推下，食品貿易行業規模不斷擴大，這也使行業競爭壓力不斷加劇。要推動企業的持續穩定發展，增強市場競爭優勢，應注重以成本為切入點，降低企業的運營成本。納稅作為食品貿易企業的一項重要支出，直接影響著企業的經濟效益。因此，食品貿易企業應重視加強稅收籌劃，通過科學編制稅收籌劃方案，以防范企業涉稅風險，避免企業多繳稅，減輕企業稅負壓力。

一、“營改增”背景下食品貿易企業稅收籌劃概述

食品貿易企業稅收籌劃是一種科學、合規的稅務行為，并非偷稅、漏稅，這意味著企業稅收籌劃必須以稅收法規、政策為導向和依據，在合法、合規、合理范圍內籌劃，這是食品貿易企業稅收籌劃的基本要求。在營改增政策出臺后，增值稅的抵扣空間擴大，為食品貿易企業稅收籌劃提供了政策支持，由價內稅到價外稅的轉變，避免了重復征稅；同時，為達到調控經濟的目的，我國適時調整稅收優惠政策，對于部分地區更是采取傾斜政策，這都為食品貿易企業擴大節稅空間提供了支持。稅收籌劃作為一種必要的節稅手段，食品貿易企業應合理利用稅收杠桿，引導企業良性穩健發展，通過科學的稅收籌劃，可以減少企業成本投入，有助于擴大企業再生產和再投資，保障經營目標和盈利目標實現。

二、食品貿易企業稅收籌劃的影響因素分析

稅收籌劃的科學性直接影響節稅效果，如果食品貿易企業稅收籌劃方案設計不合理，則可能會使得稅負不減反增。結合食品貿易企業稅收籌劃影響因素進行分析，主要表現在兩個方面。第一，稅籌意識不強，專業化不足。伴隨著稅制改革不斷推進，我國的稅收體系不斷完善，尤其是在營改增之后，增值稅政策的實施對于稅務人員的專業水平提出了更高的要求。然而，結合食品貿易企業管理環境來看，企業在以往的經營過程中更加關注經濟效益，即業務量提升，而對于稅務管理卻相對忽視，稅籌意識不強，使得企業稅收籌劃處于被動狀態。同時，稅收籌劃具有較強的科學性、專業性和針對性，加之稅收政策不斷變化，這要求稅務人員必須不斷更新自身稅務知識儲備，掌握最新的稅務政策，但是由于食品貿易企業缺乏完善的稅務人才培訓機制，未定期組織稅務培訓活動，稅務人員稅收政策掌握程度和企業納稅環境結合性不強，因此使稅籌效果大打折扣。第二，稅務信息獲取渠道單一。食品貿易企業在稅收籌劃過程中，稅收優惠政策的利用是關鍵，但是由于企業納稅信息的獲取渠道單一，容易誘發涉稅風險，企業獲取納稅信息一般是通過稅務機關，但是在互聯網時代，網絡媒體因其便捷性逐漸成為納稅信息傳播的主要渠道，如果企業不能準確辨識納稅信息的真實性、可靠性，則可能會影響企業的稅收籌劃活動。

三、“營改增”后食品貿易企業稅收籌劃的策略

1.完善稅收籌劃管理體系

為提升食品貿易企業稅收籌劃科學性，企業應完善稅務管理體系。第一，建立稅務管理部門。部分食品貿易企業稅務工作和財務工作均由財務部門承擔，財務人員既管“財務”又管“稅務”，難以二者兼顧。因此，食品貿易企業應將稅務管理職能剝離，保持稅務部門的獨立性，確保稅務管理工作的統籌性。第二，配備專業的稅務人員。在營改增之后，稅收政策變動較為頻繁，為確保食品貿易企業稅籌合規性，企業應定期組織專題培訓，以稅收政策解讀、稅籌指導、稅務風險識別和防范、稅務管理信息化等內容為重點，提升稅務人員的綜合能力，確保其能夠精準捕捉最新稅收優惠政策關鍵點，在合規范圍內為企業制定最優籌劃方案。與此同時，食品貿易企業應定期組織稅收籌劃能力測評，設置測評指標，將考核結果與績效掛鉤，以調動稅務人員積極性。

2.成立子公司享受稅收洼地政策

在營改增之后，為宏觀調控經濟，激發市場活力，政府出臺了一系列稅收優惠政策，如在稅收洼地成立公司，可以享受所得稅、增值稅高額稅收獎勵，地方留存返還高達90%。因此，作為食品貿易企業，可以選擇在稅收洼地注冊全資子公司，以達到享受稅收優惠政策的目的。以L食品貿易企業為例，該企業利潤3000萬元，年開票400萬元，為享受稅收洼地的稅收優惠政策，企業將業務剝離至在稅收洼地注冊的全資控股子公司，有效地減少了企業的稅負。在節稅之前，企業增值稅納稅額400萬元，所得稅3000*25%=750萬元，未享受財政獎勵，共需要納稅1150萬元；在節稅后，增值稅繳納額400萬元，所得稅3000*25%=750萬元，財政獎勵400*28.8%+750*36%=385.2萬元，企業納稅764.8萬元，節稅比例33.49%。由此可見，食品貿易企業通過享受稅收洼地政策可以有效降低企業納稅成本。

3.注重供應商的科學選擇

食品貿易企業合理選擇供應商也能達到增加稅額抵扣的目的。在供應商選擇時，食品貿易企業應盡可能地選擇一般納稅人身份，同時爭取抵扣率更高的發票，為增值稅專用發票奠定基礎。在稅改之后，進項稅額的抵扣范圍擴大，從成本范疇向費用、固定資產等內容擴展，如車輛租用費、運輸業務外包等都借助發票進行進項稅抵扣，如此有效減少了食品貿易企業的納稅成本。除此之外，在供應商選擇過程中，食品貿易企業還應綜合考慮各項成本支出，如油費支出、人工成本支出等。如對于油費支出，為便于取得油費增值稅專用發票，可以采用集中購買充值卡的方式，也可以采取記賬月結的方式。

4.設立個人獨資企業降低個稅

食品貿易企業通過設立個人獨資企業節稅的原理：第一，有效利用稅收洼地的稅收優惠政策；第二，利用合理合規合法的方式（如變更運營模式等）將部分收入或者利潤導入低稅率洼地；第三，通過收益轉化將股東分紅、員工收益轉化為個人獨資企業的服務費收益，如此可以少繳納20%所得稅；第四，能夠較大幅度地降低綜合稅率。食品貿易企業可以設立一個貿易型的個人獨資企業，作為企業的采購平臺。在之前，企業一般是直接跟供應商發生業務往來，在新設貿易型個人獨資企業（采購平臺）后，食品貿易企業可以由采購平臺跟供應商進行業務往來，再提高價格賣給食品貿易企業，如此可以將利潤截留在采購平臺內，由采購平臺進行納稅，以達到降低稅負的目的。食品貿易企業也可以建立個人獨資企業作為企業的銷售平臺，將以往跟供應商往來的業務轉由新設銷售平臺與經銷商進行業務往來，食品貿易企業以接近成本價賣給銷售平臺，銷售平臺以市場價賣給供應商，也可以實現降低整體稅負的效果。食品貿易企業也可以在稅收優惠地區建立個人獨資企業，將企業的業務全部轉移至新設個人獨資企業，由個人獨資企業直接采購之后再進行銷售，跳過食品貿易企業，以此實現享受稅收優惠地區優惠稅率和扶持政策的目的。此外，食品貿易企業也可以設立服務型的個人獨資企業，作為企業的配套服務，如市場拓展、市場調研等專業服務，企業通過將這部分業務外包給服務型的個人獨資企業，并與該企業簽訂外包服務，由服務型個人獨資企業給食品貿易企業開具發票，食品貿易企業在取得正規發票以后，可以用來抵消所得稅。食品貿易企業通過拆分采購、銷售、配套服務等，可以有效降低企業的納稅成本。

5.注重增值稅專用發票管理

在稅改之后，合理利用增值稅專用發票進行進銷項稅抵扣成為食品貿易企業節稅的重要方式，有助于降低稅負，因此加強增值稅專用發票管理也顯得尤為重要。作為食品貿易企業，在業務往來過程中要注意發票開具的規范性，要明確發票開具標準，具體包括開具時間、開具類型、開具責任（明確虛開發票的責任），避免開具無效發票，無法達到抵扣的目的；同時，要注意發票填寫內容的真實性、準確性、一致性，若出現發票錯開的情況，應重開發票，并將錯誤發票作廢處理。規范發票開具管理，以確保發票的合規性、合理性。相較于以往的發票管理，增值稅專用發票的管理難度提升，因此食品貿易企業應設立專門的發票管理崗，將發票保管、審核、開具、認證、領購等納入發票管理范疇，防止出現發票遺失、被盜等情況。此外，在稅制改過之后，稅收政策多次調整，食品貿易企業要以政策為導向，結合企業業務性質合理擴大進項稅抵扣范圍，以盡可能多地增加抵扣額度，降低稅負。

四、結語

食品貿易企業應以“營改增”政策為導向，以企業實際情況為基礎，科學、合理地制定稅收籌劃方案，積極尋求稅收政策和企業業務的契合點，合理地利用稅收優惠條件，規范利用增值稅專用發票抵扣，以確保應抵盡抵，降低食品貿易企業的稅負。同時，在稅收籌劃過程中，食品貿易企業要注意防范涉稅風險，要對合理稅籌和偷漏稅有清晰的認知和界定，規避企業稅務風險。食品貿易企業通過加強稅務管理和稅收籌劃，有助于緩解企業的經營壓力，推動企業長期、可持續發展。