探討財務分析如何有效為企業經營決策提供參考

馮盛楠

摘要：社會的不斷進步，經濟全球一體化加快發展，同時市場競爭也日益加劇，為企業帶來了新的挑戰和機遇。在如此激烈的競爭環境下想要突出重圍，就需要提高企業管理水平，做出及時、準確的經營決策，這其中的基礎支撐就是財務分析。高質量的財務分析可以幫助企業經營者透過純粹的數據看出復雜的問題，并做出正確的經營決策來解決問題，讓企業走向不斷發展前進的道路。文章首先闡述財務分析在企業經營決策中的重要作用，探索目前財務分析對經營決策應用存在的問題，提出解決的對策及建議，以達到幫助企業經營決策，贏得企業競爭，讓企業不斷發展前進。

關鍵詞：財務分析;企業管理;經營決策

一、財務分析對企業經營決策的重要作用

財務分析是對企業一段時間或具體某一時間點的經濟活動的總結分析。財務分析有很多的方法，主要有比率分析法、比較分析法和因素分析法。通過比率分析法（流動比率、速動比率、存貨周轉率等）知道企業的經營狀況及經營成果;通過比較分析法（同比、環比）幫助企業發現經營活動中出現的問題;通過因素分析法（連環替代法、差額分析法）明確問題的原因，找到處理方法，完善企業管理，加強內部控制，減少企業財務風險。

（一）反映企業經營發展規律

通過對企業一段時間的財務數據進行財務分析，可以反映企業在這段時間內的經營狀況，了解企業經營發展是處于哪個階段，是否按照預期的上升路線在發展，未來發展預期如何？這些我們都可以通過財務分析來做一個系統展示。例如企業通過本期銷售數據與去年同期、上期數據進行比較，數據變化反映企業的銷售情況，根據這些數據的變化，可以反映企業的銷售規律，是否隨天氣變化或季度影響，這樣可以幫助企業管理者做出對生產車間的生產安排，對銷售旺季及淡季的營銷策略的調整，對人員的工作時間提前制定等。通過財務分析反映企業經營發展規律，幫助企業調整經營管理策略。

（二）為企業經營決策提供數據支撐

財務管理作為企業管理的重中之重，而財務分析作為財務管理的主要手段之一。在財務分析的過程中，財務信息的使用者不僅可以了解企業經營發展規律，同時可以為企業經營決策提供數據支撐。例如，銷售利潤率和成本費用利潤率越高表明企業成本控制越有效，控制環境越好;資產利潤率和總資產周轉率越高表明資產利用效率越高，企業盈利能力越強，內部控制越有效;凈資產增長率及凈資產收益率越高表明企業盈利能力越強，未來越有發展前景，資產增值情況越好。在這些分析中我們可以通過數據來為我們的決策做支撐依據，這比純粹的講說和理論更有說服力，也可以根據這些數據做圖表分析，預測未來走向，這將大大的幫助經營決策者做出可靠的決策。

（三）加強企業對財務風險的控制

企業在經營過程中必定會遇到籌資風險、投資風險、經營風險、存貨管理風險、流動風險等，通過財務分析可以有效規避財務風險。首先，通過財務分析指標幫助構建靈敏的財務風險預警系統，例如，企業的息稅前利潤率大于負債成本率是企業負債經營的先決條件，一旦出現等于或低于這個數據，就警示企業管理者企業負債過多;其次，財務分析可以檢驗企業風險管理機制的有效性，及時調整，提高企業財務風險的應變能力，例如應收賬款的風險管理機制，就需要應收賬款周轉率這個指標來進行檢驗和調整;最后，企業的內部控制的完善可以幫助企業降低財務風險，而財務分析可以完善企業內部控制。

二、財務分析在企業經營決策應用中存在的問題

（一）管理層重視程度不夠

目前財務分析主要應用于大型企業，而中小企業對財務分析重視程度不夠，它們對財務分析的使用還只是經營成果的展示，并沒有對具體內容進行分析、查找原因、分析原因，提出改善建議，這種淺層的財務分析對經營決策并沒有實質上的意義，也因此管理層對財務分析會產生一種可有可無的觀點，這也是由于企業缺乏專業財務分析人員造成的，管理層對財務分析的誤解使得他不重視專業財務分析人員的聘用和培養，在這樣的惡性循環下，財務分析變成了埋在沙里的金子，價值無法得以真正的實現。

（二）會計報表本身的虛假、錯誤及延時

我們知道，財務分析是對財務報表中的財務數據進行分析解讀，虛假的、不及時的財務報表對于財務分析沒有任何意義，甚至會產生錯誤的指引。造成不真實的財務報表主要是由于報表使用者對利益的追求，主觀上改變財務報表的真實性和準確性，例如經營管理者為凸顯自身經營管理水平，籌資者為籌集更多資金，甚至有為企業偷減稅收等調整財務報表數據，導致財務報表的不真實、不準確;造成不準確的財務報表主要是財務報表的編制者業務水平受限，不能對財務報表的編制做到準確無誤。例如現在很多集團企業需要進行合并報表，但是合并報表時對于內部銷售、內部投資等的合并沒有使用正確的方法，造成財務報表數據的錯誤;財務報表的延誤也會造成財務分析不及時，例如對于應收賬款的分析，上月末應收賬款的數據已經不能反映現在應收賬款的實際情況，可能在這個月已經有部分回款或者有了新的應收賬款，因此對于這樣的數據必須要非常的及時，否則就失去了財務分析的意義。確保財務報表的真實性、準確性、及時性是財務分析的前提條件也是基本條件。

（三）沒有完善的財務分析體系

現階段，很多企業都缺乏專業的財務分析人員，更加沒有制定完善的財務分析體系，這就導致財務分析出來的數據不夠可靠，管理人員的經營決策產生錯誤的判斷，影響企業的發展。首先，沒有明確財務報表及財務分析完成的人員以及時間節點;其次，沒有嚴密的財務分析指標、財務分析方法單一、缺乏非財務指標，例如，很多企業還是只會對比分析法，對過去同期數、上期數、行業同期數、預算數進行分析，得出簡單的分析結果，不能深入的分析具體原因，為營運決策者提供最有用最直接的幫助，而財務指標一般只能反映短期的經營成果，企業的長遠發展還需要依靠非財務指標，例如客戶滿意度、企業價值、創新水平等;最后，沒有結合企業自身的經營狀況進行財務分析體系調整，制定不切實際或不符合自身需求的財務分析體系，例如一個工程建設企業的財務分析體系與完工后園區服務企業的財務分析體系需求是不一樣的，如果企業不做出調整，那財務分析將變得沒有價值。

三、解決對策及建議

（一）加強財務信息可靠性

財務報表是財務分析的前提條件和基礎，因此我們需要提高財務報表的準確性。首先，硬件上，我們可以利用財務軟件，提高財務信息化程度，改善財務工作質量和效率，以獲得更多的時間和精力放在財務管理的工作中;其次，主觀上，我們需要提高財務人員自身的專業水平，一方面，財務記賬人員準確的記錄經濟業務，摘要簡潔明了，另一方面，財務報表編制者，需要熟悉報表編制方法，在編制過程中不造成錯誤的發生;再次，加強企業內部控制，完善企業管理制度，保證財務原始單據的真實可靠，報銷流程的嚴格把控，真實反映企業的經營狀況;最后，明確財務人員職責分工及財務工作完成時間節點，財務工作是系統的，聯系的，一環扣一環，人員職責的明確可以提高工作的及時性及準確性，不因為職責模糊而推脫或產生錯誤，時間節點的確定，可以保證財務報表的及時性。

（二）提高企業對財務分析的重視程度

財務分析是企業的經營決策的重要參考條件，對企業的經營決策具有重要作用。要讓企業對財務分析不斷重視，首先，我們要提高財務分析的準確性及有用性，讓企業管理層看到財務分析對其經營決策的幫助，例如，當管理層有一個經營決策時，我們可以主動提供決策方案，說明財務分析情況，幫助管理層做出決策;其次，當經營活動中發現經營管理問題時，主動提出問題，使用財務分析數據為其做支撐，讓企業管理者意識到，財務分析可以幫助完善企業管理;最后，財務人員日常工作中是需要經常與其他部門接觸的，在接觸中學習并探討其他部門的工作情況，灌輸財務分析對其部門工作的作用，幫助企業全面重視財務分析。

（三）培養符合企業需要的財務人員

目前整個財會行業的人員屬于金字塔式的發展概況，基層崗位人員眾多，在這樣的財會人員發展狀況下應積極推動提高基層財會人員的業務水平，壯大中等水平的財務人員隊伍。對于企業而言，在招聘財務人員時應當注重考核財務人員的職業素養及專業水平，明確財務人員的自身定位，不是從事簡單經濟業務的記賬員，而是準確記錄經濟業務并對經濟業務進行財務分析，發現問題，解決問題。例如，一名財務記賬員，在記錄園區載體的水電費單據時，掌握水電費使用情況的變化，分析是否發生過高或過低使用，及時與園區管理者溝通，有沒有產生水管漏水及企業偷電等情況。另外，企業在入職培訓中應該針對財務人員制定專業崗位培訓，也可以通過薪資激勵機制，促進財務人員通過考取專業資格證書等方式，快速實現系統化的學習，短期內提高專業水平。

（四）建立健全財務分析體系

全面完善的財務分析體系可以讓財務分析更加的準確、及時、有用，提高經營決策的準確性。首先，完善的財務分析體系要求結合企業文化、企業的經營狀況、建立一套切實可行的財務分析體系;其次，完善的財務分析體系要求建立一支專業的財務分析人員隊伍;再次，完善的財務分析體系要求建立一套系統的、具有邏輯性因果關系的財務分析指標，運用多種財務分析方法，加入非財務數據的使用，實現財務分析的實用價值;最后，完善的財務分析體系要求定期對財務分析體系檢查測評，及時作出相應調整，保證財務分析的有效實行。

四、結語

本文闡述了財務分析對企業經營決策具有重要的意義，總結了目前企業在財務分析應用方面仍然存在的幾個問題，基于這些問題，提出了幾點對策及建議。財務分析不僅對企業經營決策有重要影響，還可能對投資市場產生深遠的作用，限于篇幅，在此就不做更多的討論，后期會通過其他題目進行深入研究。歡迎學界人士對這個觀點提出質疑和批評，或者給我更多的一個建議和積極的討論。

參考文獻：

[1]鄭雪琴.財務分析在企業經營決策中的應用問題研究[J].中國商論，2019（20）：125-126.

[2]韓國棟.淺析財務分析在企業經營決策中的應用[J].財富時代，2019（18）：936-937.

（作者單位：南通市崇川科技園投資發展有限公司）