行政事業單位固定資產內部控制問題研究

溫雪萍（濰坊市土地儲備中心）

■ 行政事業單位固定資產內部控制概述以及重要作用

（一）概述

針對行政事業單位固定資產而言主要指的是，事業單位持有的使用年限超過1 年（不含1 年）、單位價值在1000 元以上（其中專用設備單位價值在1500 元以上），并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產，行政事業單位固定資產可以長期使用并保持原有的實物形態，屬于非流動資產，成本一次性列入到當期支出不再分期計提折舊。對于事業單位固定資產的分類來說，綜合類固定資產一般分為六類：房屋及構筑物；專用設備；通用設備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物?？梢苑殖少徶媒ㄔ?、接受捐贈和融資租入的固定資產。

（二）重要作用

針對行政事業單位的固定資產進行全面系統的管控，有至關重要的作用，這樣才能充分地體現出固定資產的價值和效能，為事業單位實現可持續發展提供必要的條件。首先，著重做好固定資產的管控工作，這樣能夠進一步促進事業單位形成科學合理的規劃，有科學管理效益，以此確保事業單位能夠健康穩定的發展，有相對應的物質條件和經濟保障。在實踐的過程中，著重做好固定資產的管控，可以進一步提升資產的利用率，對于國有資產進行科學合理的配置，使其有效發揮自身的效能，同時可以更有效地規避不必要的損失或者浪費，使行政事業單位通過固定資產內控管理的有效加強，進一步提升自我的生產經營效率，促進事業單位各項工作取得更大的進展；其次，通過固定資產的有效管控，能夠在更大程度上提升事業單位的經營管理水平，使自我的市場競爭力進一步提升；第三，固定資產的內控管理工作進一步加強，這樣可以進一步確保事業單位固定資產的安全性和穩定性，使事業單位能夠在市場環境中站穩腳跟，結合自身的實際情況取得更加理想的利潤和效益，以此通過固定資產內控管理的加強，在內控制度等方面進行完善和優化，對固定資產進行整合和優化處理，且在關鍵的控制環節匹配相對應的負責人員，以此更科學合理的配備人力資源和物力資源等，確保利潤達到最大化。

■ 行政事業單位固定資產內部控制過程中存在的主要問題

（一）固定資產采購環節不夠完善，存在不同程度的資產浪費問題

在行政事業單位的固定資產采購過程中，往往存在一定的問題或者不足，在實際的采購環節往往沒有嚴格按照相對應的采購計劃或者采購方案來有效進行，由此導致實際的采購過程中存在資產浪費、資金超支等相關問題，在實際的管理過程中缺乏嚴格細致的授權審批制度或者相關機制，沒有在實踐的過程中真正意義上的落實，因此導致成本超支問題普遍存在。除此之外，在事業單位的經營發展過程中，其規模不斷擴大，員工數目日益增多，對固定資產的利用利率日益增大，在這樣的情況下，極有可能導致國有資產流失等相關方面問題，或者有不必要的損失和浪費，使得國有資產的效能和價值不能得到充分的體現。在固定資產內控工作中，相關核算往往不夠嚴謹細致，存在著比較嚴重的問題，導致相關材料和資源往往不能得到科學合理地應用，在實踐的過程中存在比較嚴重的浪費，導致行政事業單位的固定資產沒有得到科學的應用，對其價值造成嚴重損害。

（二）相關管控制度不夠健全完善，相關崗位職責沒有得到充分的確立

從具體情況來看，很多行政事業單位在固定資產內控工作方面往往沒有秉持嚴格認真的態度，在內控制度上往往存在一定的問題，不夠健全完善，由此導致內控工作往往比較混亂，缺乏應有的條理性和規范性。除此之外，在相關制度的執行過程中，也沒有得到切實的落實，在具體操作環節并沒有充分掌握相關內容，落實不夠到位或者存在很大偏差，由此導致固定資產不能得到切實有效的應用，采購、驗收等相關環節往往存在一定的漏洞，進而導致固定資產的質量和管理效率都比較低下，不能完全發揮其價值和效用。同時，在崗位責任制度方面也不夠完善，相關人員缺乏應有的風險管控意識和使命意識，不明確自身的職責和任務要求，在固定資產管理過程中往往存在一定的漏洞或者不足，有很多風險因素，存在固定資產的管理賬目和實際情況往往存在很大偏差，有脫節的情況，由此導致固定資產不能發揮自身的效能。同時，固定資產的相關資源產品等也可能造成無謂的流失，這對于國有固定資產和行政事業的發展來講都會造成嚴重限制。

（三）固定資產內部控制人員往往缺乏應有的專業技能和崗位勝任能力

在行政事業單位的固定資產內控工作中，要想確保各項工作取得應有的進展，在實踐的過程中扎實推進，就需要匹配專業化、高質量的管理人員，使其具備應有的崗位勝任能力，這樣才能促進各項工作取得長足的進展，有良好的管控成效。另外，很多固定資產內控管理人員往往缺乏應有的風險控制意識和市場服務意識，在實際的操作過程中往往存在很多的漏洞和遺漏環節，在固定資產的保管、應用、處理等相關方面存在一定的問題，并沒有高度重視投資風險，由此導致投資失誤，使固定資產被閑置而造成極大的資源浪費，這對于事業單位的經營發展也會造成很大限制。

■ 固定資產內部控制的強化策略

（一）針對固定資產的采購環節進行不斷的優化和完善，使事業單位固定資產管理理念得到加強

在市場經濟體制下，針對事業單位的管理人員而言，需要著重做好固定資產采購流程的規范和完善工作，確保各項環節能夠得到嚴格的質量把關，在價格、規格、數量、質量等相關方面都要著重加強。在政府采購完畢之后，要針對行政事業單位的固定資產需用情況進行明確的分析，有嚴格的采購和管理流程，以此進行相對應的采購，使得固定資產購入各個環節能夠得到嚴格的監管，促進相關方面能夠進一步深化固定資產的管理理念，對于違反規定的相關單位要進行相對應的處罰。除此之外，針對事業單位管理人員而言，要和基層職工進行深入的交流，嚴格做好教育管理工作，針對財經紀律進行有效確立，高度重視固定資產管理的宣傳推廣工作，確保相關人員能夠明確固定資產內控工作的重要性和必要性，并且加大重視的程度，確保固定資產能夠得到充分的維護，使其安全性、穩定性得以進一步增強，進而使固定資產的效用得到充分的體現。

（二）針對相關內控制度進行不斷的完善和優化，落實崗位責任制度

在行政事業單位的內控工作中，要加大固定資產的管控力度，確立系統完善的管理機制和內控機制，以此體現出固定資產的管理效能，為各項工作的推進提供必要的制度支持和規范，完善相關管理制度內容，加強風險意識，確保固定資產能夠得到充分的維護，通過制度的優化和完善為管控工作的推進提供必要的支持。同時，針對相關人員和部門的崗位職責也要充分明確，落實崗位責任制度和責任追究制度，以此在最大程度上規范人力資源，使相關方面能夠明確自身的工作任務和職責范圍，并且各司其職，以此從根本上避免國有固定資產流失等相關問題，使固定資產的使用效能得到充分的體現。

（三）從根本上提升內控管理人員的專業技能和業務素養

在針對行政事業單位固定資產進行內控管理的過程中，確保相關人員具備應有的專業技能和業務素養，是關鍵所在，因此相關行政事業單位要高度重視內控人員的專業技能、業務素養培訓工作，確立長效培訓機制，使其通過培訓能夠在綜合能力和實踐技能等方面顯著提升，為內控管理工作的有效加強并取得更大的成效而奠定人才基礎。在日常管理過程中，要確保相關管理人員具備應有的風險防范意識和創新意識，可以更有效地應用新技術，新模式，新手段等，著重做好固定資產的盤虧資產處理工作，對于各項基礎工作要做扎實，從根本上確保固定資產的完整性和準確性，同時要有效地融合固定資產管理部門和財務部門進行深入溝通，嚴格查明固定資產的具體數量，以此確保固定資產得到更有效的應用，避免資源的浪費。

■ 結束語

通過上面的分析能夠充分看出，對于行政事業單位固定資產內控管理工作而言，能夠呈現出巨大的作用和效能。在實踐過程中，也要充分認識到當前固定資產內控工作仍然存在一定的問題，對此，應該切實解決相關問題，促進各項工作協調融合，不斷推進，以此確保固定資產的效能得到充分的體現，為行政事業單位實現良性發展而提供必要條件。