淺議互聯網時代下企業會計內部控制措施

李婷（寧夏財經職業技術學院會計系）

■ 引言

企業會計內部控制在維護資產完整性、保障經營合規性等方面，發揮著十分重要的作用，有助于提升企業的管理水平和綜合競爭力。進入互聯網時代后，企業在經營管理各個環節深度運用信息技術，顯著影響到企業的會計內部控制工作。為進一步完善企業會計內部控制體系，充分發揮會計內部控制的職能作用，企業要結合互聯網時代對會計內部控制的影響與要求，積極變革思想理念和模式方法，以便改善會計內部控制的實施效果。

■ 互聯網對企業會計內部控制的影響

目前，企業各個管理環節內已經開始廣泛應用互聯網技術，會計內部控制工作受到了較大的影響。首先，企業面臨的生存風險增多。眾所周知，開放性、共享性是互聯網的重要特征。企業在運用網絡技術的過程中，一方面經營管理效率得到提升，另一方面也增多了風險類型。如部分職工不規范操作和運用網絡、信息管理系統中存在著安全漏洞等。同時，網絡技術的運用隨之改變了授權管理方式，數據信息的安全性、保密性受到威脅。如果依然沿用傳統的風險防范機制，將難以有效預防和應對風險問題[1]。其次，資金支付管理受到影響。網絡技術根本性變革了企業財務部門的資金支付方式，直接支付取代了傳統的授權支付。財務部門實施相應的網絡操作后，資金將會向收款方賬戶直接進入。這種資金支付方式會加快企業的資金周轉速度，提升資金使用效率，但對企業的會計內部控制工作提出了更高的要求。最后，企業會計內部控制方式發生變化。過去企業主要依靠紙質憑證、財務軟件等開展會計內部控制工作，財會人員面臨著較大的工作量，難以保證工作效率和質量。而通過應用現代網絡技術，則能夠動態分級管理客戶資信，線上便捷辦理業務，時空因素的限制得到有效打破，財會人員工作量顯著降低，企業會計內部控制水平也得到了提升。

■ 互聯網時代下企業會計內部控制存在的問題

（一）會計內部控制環境不夠完善

首先，從企業文化方面來講，企業文化對于會計內部控制的推行與實施，有著十分重要的影響。通過營造良好的企業文化，能夠在潛移默化中規范職工的工作態度和行為，為會計內部控制的實施提供良好的環境基礎。但目前一些企業僅僅從口號、手冊等形式化層面開展企業文化建設工作，沒有積極組織實踐活動，導致企業文化脫離現實情況，阻礙到會計內部控制目標的順利實現。其次，從組織架構方面來講，一些企業雖認識到會計內部控制的實施價值，但僅僅于年終檢查階段將會計內部控制隊伍組建起來，并沒有對會計內部控制崗位專門設立，導致與會計內部控制的全程控制要求不相適應[2]。

（二）會計風險評估模式不夠科學

隨著網絡技術在企業管理中的深度運用，企業面臨的風險類型顯著增加。但目前一些企業并沒有充分重視會計風險評估工作，采用較為簡單的風險評估方式，難以全面挖掘潛在的風險問題。部分企業僅僅從結算風險、賬務風險兩個方面劃分風險類型，這種籠統劃分模式容易導致部分風險點遭到遺漏，對后續識別、管控工作也造成了不利影響。同時，部分企業沿用較為簡陋的風險評估程序，風險評估網絡體系尚未得到完善構建。

（三）會計信息與溝通機制不夠健全

現階段，大部分企業已經對會計系統軟件進行了配備，但各個子公司采用不同規格的軟件，導致難以充分兼容、共享系統之間的數據，這樣將會降低會計系統信息傳遞效率，難以即時共享會計內部控制信息，影響會計內部控制的實施效果。同時，會計信息的保密性要求較高，財會部門往往采用個別溝通的方式聯系業務部門，這樣雖然信息的時效性可以得到保證，但由于不同會計人員采取的溝通方式并不統一，容易困擾到業務經辦人員。

（四）會計內部監督體系不夠全面

首先，部分企業雖然將監察審計部門設立起來，由此部門全面監察審計企業各項經濟活動的真實性與效益型。但部門內部人員結構并不科學，如一些人員并不是財會專業出身，缺乏豐富的專業知識，專業素質不符合會計內部監督要求，往往要財會人員提供必要的協助，這樣將會顯著削弱監督力度。其次，部分企業并沒有將會計內部控制專崗獨立設立起來，依然由財會人員負責開展會計控制監督工作，這樣不僅財會人員的工作量顯著加大，也難以充分保障會計內部監督的實施效果[3]。最后，一些企業將日常監督作為會計內部監督的主要方式，但并沒有將配套的獎懲機制構建起來，這樣會顯著降低會計內部控制成效，無法將良好的會計內部控制氛圍營造出來。

■ 互聯網時代下企業會計內部控制的強化對策

（一）完善會計內部控制環境

通過內部環境的優化和完善，能夠更好地落實會計內部控制工作。在具體實踐中，首先，科學建設企業文化。企業文化能夠影響到內部職工的認知和思想，有助于提升會計內部控制效率。因此，企業需結合會計內部控制要求，完善內部規章制度體系，督促各個部門以及員工在日常工作實踐中嚴格執行制度內容，樹立良好的行為習慣。同時，要在日常決策、工作當中充分體現企業文化，依托互聯網技術，大力宣傳企業核心文化，組織開展線上、線下活動，增強企業文化的生命力。其次，重視人才資源規劃。企業在會計內部控制推行過程中，非常重要的環節即為培養和利用人才資源。通過對會計內部控制專業人才進行大力培養，不僅企業會計內部控制成本能夠得到降低，而且可以更加高效地實現會計內部控制目標。因此，企業需結合實際情況，積極吸收外部優秀人才，系統培訓現有人才，全面提升人才隊伍的整體水平。最后，優化內控組織架構。通過科學構建組織架構，能夠促使會計內部控制的有效性得到保證。一方面，內部會計組織架構可對系統內部工作進行協調，另一方面，不同崗位之間又可以形成牽制關系[4]。因此，企業需科學構建與優化會計組織架構，綜合考慮職能分工、業務目標等內容，對各部門、各崗位的責任、權利等明確劃分。

（二）科學構建風險評估模式

首先，要將風險管理制度完善構建起來。通過制度體系的構建，能夠有效指導會計風險管理工作的實施。在制度構建過程中，既要對風險管理的整體目標、總綱領等進行明確，又要細化測評標準與評估手段，促使風險管理的制度化、規范化得到增強。同時，也可編制風險管理手冊，科學劃分潛在的風險類別，確定各類風險的等級，對責任人、應對措施等進行明確，以便促使風險的發生幾率得到降低，風險造成的損失得到減少。其次，要加大事前管理力度。通過構建事前風險管理機制，能夠有效降低各類風險的發生幾率。因此，企業需將內外部環境、業務特點等因素充分納入考慮范圍，對可能出現的風險提前預判和防范。

（三）優化信息溝通技術和手段

目前，財務核算電算化已經在大部分企業得到推行和實施，但在信息化系統建設方面還存在著問題，不能夠有效兼容系統之間的數據，難以即時共享信息，導致財務效率遭到降低。針對這種情況，企業需積極整合信息系統，將財務管理信息系統統一構建起來，以便高效共享會計內部控制信息[5]。同時，要特別關注信息安全問題，構建完善的網絡安全制度，避免有泄露、篡改等不良問題出現于會計內部控制信息傳遞過程中。此外，要加強財會部門與業務部門的溝通和聯系，將工作信息共享平臺構建起來，依據企業部門、業務實際情況，模塊化劃分信息共享平臺，這樣各部門可即時上傳、高效共享相關信息。

（四）完善會計內部監督體系

企業財會系統要將稽查責任承擔起來，通過審查會計內部控制相關的業務活動，促使企業生產經營中的內部控制問題、風險點等得到及時發現和應對。為切實發揮會計內部監督的職能作用，企業要結合自身實際情況，將會計內部控制崗位單獨設立起來，且配備具有過硬專業技能、良好職業素養的工作人員。這樣既可以專業化開展會計內部控制工作，又可以促使控制力度得到增大。此外，企業要將會計系統的不相容崗位分析表制定出來，依據企業各項業務涉及的崗位情況，分離標注不相容崗位，避免出現暗箱操作等不良問題。

■ 結語

綜上所述，互聯網技術在企業運行管理中的應用范圍、深度在不斷拓展，對企業會計內部控制工作提出了更高的要求。企業需充分明確會計內部控制對自身健康發展的促進作用，從控制環境、風險管理、信息溝通、內部監督等多個角度著手，進一步完善會計內部控制體系，促使會計內部控制職能得到全面發揮，進而推動企業的整體穩定發展。