關于集團企業財務轉型發展的思考

毛慧貞

摘 要：隨著經濟發展，集團企業改革創新、提質增效需求越來越凸顯，財務如何適應集團企業的發展，轉型勢在必行。在信息技術發展迅速的當下，充分利用信息技術手段，實現業財融合，從核算財務向戰略財務轉型。

關鍵詞：業財融合;資金管理;司庫體系

前言：業財融合和建立司庫體系是現代企業財務管理中的主要內容，要發揮業財融合的最大效應，必須關注財務轉型下的價值創造。財務轉型路徑在何方，如何發揮財務管理價值，是現代企業發展需要探討的內容。

一、集團企業管控模式

管控模式是集團針對子公司的不同管控策略，它與業務流程、組織架構緊密相連，又互相制約，體現為不同的集分權程度。因此，明確管控模式是財務轉型工作的基礎和前提條件，也是財務轉型進行工作流程設計和優化的依據，更是保證公司整體財務工作流程的高效運行、逐步促進業務流程再造的基礎。

（一）財務管控型

財務管控是指集團通過下達財務指標，對下屬子公司進行管理與考核，不干擾子公司的戰略設定，是一種分權管控模式。集團主要關注子公司的盈利情況、投資回報、資金收益情況，基本不干涉子公司的具體經營運作。

（二）運營管控型

運營管控型是一種集權管控模式，集團是經營決策中心和生產指標管理中心，對下屬企業實行集中管理和控制。集團通過業務管理部門對控股子公司的日常經營運作進行直接管理，特別關注公司經營行為的統一、公司整體協調成長和對行業成功因素的集中控制與管理。

（三）戰略管控型

戰略管控型是介于集權與分權之間的管控模式，它以集團總體戰略為目標，集團主要通過戰略協調、控制和服務與下屬公司建立聯系，很少干預子公司具體日經營活動。

二、基于戰略管控的財務轉型路徑

（一）從核算型走向業務型和戰略型財務

1.釋放核算型財務資源實現財務轉型始于共享服務

財務共享服務中心是指將企業各種財務流程集中在一個特定的平臺來完成，包括各項日常核算事項、員工費用報銷、資金收支結算等。這種模式在信息共享、資源管理、提高效率、控制成本、加強內控等方面，都有明顯成效。如何釋放核算資源？

（1）從分散到集中，基于規模效應釋放核算資源

分散的情況下，各機構人力資源無法實現共享，各機構業務量不均衡的時候，會發生資源浪費。共享服務模式下，通過專業分工，基于流程設置作業團隊，實現資源共享，形成規模效益，從而對整個組織帶來核算資源的釋放。

（2）流程、規則標準化釋放核算資源

建立標準業務流程，將各子公司的業務流程和作業標準盡可能的整合為一套或幾套標準，使得共享服務中心在進行作業時能夠大幅度提升作業效率和質量。

（3）信息系統和流程再造釋放核算資源

隨著業財一體化的推進，業務系統與財務系統之間進行了深度的融合，原先依賴人工進行處理的業務流程被信息系統之間的直接對接所取代。通過將原本低效率了的流程進行再設計，使得流程端的核算資源得到釋放。

2.構建基于業務財務與戰略財務的財務中心

通過上述一系列資源釋放，核算財務預計可以釋放50%左右的人力，新釋放出來的資源可以進一步投入以業務財務與戰略財務為主的財務中心建設中去。

（1）基于價值鏈環節搭建業務財務體系

業務財務的實質是指承擔起落實企業集團管理管控要求，同時能夠為業務部門提供深度財務服務的雙重角色。業務財務實際上承擔了對業務的財務需求分析和實現滿足的中間角色，需要團隊既能理解業務、融入業務，也要能有綜合全面的財務專業知識和決策支持能力。

（2）通過專業深化構建戰略財務體系

戰略財務主要包括全面預算管理、績效管理、經營分析、成本管控等，戰略財務的主要職能在現有財務職能中是存在的，主要是資源投入不足，能力有待提升。

（二）提升資金管理效率，完善司庫體系建設

資金管理中的運營作業主要是指那些需要消耗較多人力、業務量大、重復性高的資金業務，這些業務在傳統財務體系中主要是通過出納或資金會計之類的崗位進行承載，具體包括資金結算職能、資金核算及對賬職能、資金劃撥職能和賬戶管理職能。

1.如何優化資金運營效率

（1）解決銀行與企業的連接。通過銀企直聯，企業能夠通過報盤和回盤的方式批量完成資金收付動作。

（2）建立企業自身的資金管理系統。通過建立資金系統，可以整合不同銀行接口，實現同一平臺的資金結算管理。通過資金系統、財務系統與銀行的對接，實現自動對賬，自動編制完成銀行余額調節表。

（3）實現業務系統、財務系統、資金系統的高度一體化。當實現業財一體化后，資金結算能夠依托業務系統實現不落地處理。整個過程中，能夠實現高度的自動化，最終大幅度降低資金運營的資源投入，實現效率提升。

2.構建司庫體系

司庫管理模式是現階段最為成熟的資金集中管理模式。它可以有效配置金融資源，集中風險管理、最大化利用資金、滿足戰略管理決策，主要職能包括：

（1）交易管理：包括賬戶管理、資金支付、結算、托收、對賬等職能。

（2）流動性管理：主要包括報表管理、資本成本管理、外部信用評級管理、現金流動性管理等。

（3）風險管理：主要包括流動性風險、市場風險、信貸風險、運營操作風險管理等。

參考文獻：

[1]張英明.數字經濟背景下的財務轉型研究[J].會計之友，2021，（11）：31-36

[2]譚一軍，李冬.財務轉型下的業財融合模式與財務價值創造分析[J].財會學習，2020，33-34