信息化條件下公立醫院預算管理研究

姚 天，姚 蔚

（大連醫科大學附屬第一醫院，遼寧 大連 116011）

0 引言

在當前醫療體制改革背景下，加強預算管理是醫院進行改革的必要措施之一，有利于促進醫院持續健康發展。醫院內外部環境瞬息萬變，傳統預算管理模式越來越難以發揮作用，主要存在工作效率低、信息時效差、預算執行缺少關聯控制等突出問題。因此，公立醫院應積極探索如何在信息化條件下強化預算管理、提高運營管理效率。

1 公立醫院預算管理面臨的問題

1.1 崗位設置存在局限，工作定位不明確，浪費人力成本

隨著醫院快速發展，醫院的財務業務量逐漸增多，如何利用有限的人力高效地完成財務管理工作是大型公立醫院財務團隊探索的重點。預算編制的具體工作周期大致為每年一次，工作往往集中于預算編制階段，從全年的工作量來看，其并不飽和。在傳統手工模式下，需要安排專人負責預算編制工作，且大多數工作集中于單純的數據加工、處理、核對，不但占用大量人力資源，而且無法做到將工作重點集中于數據的綜合分析。根據公立醫院的整體發展要求，真正的預算管理崗位的職責絕不應該是機械的數據匯總，而應該是深度挖掘數據背后的內涵?，F代醫院管理制度要求財務崗位工作從基礎核算向管理職能轉型。以往安排專人負責基礎數據核對的工作模式會造成巨大的人力資源浪費，早已不符合現代醫院管理制度的要求，更無法適應新時代財務人員轉型發展的要求。

1.2 側重編制，忽視執行，缺乏有效的事中控制

在實務工作中，公立醫院往往更側重預算編制環節，而容易忽視預算執行情況，也缺乏有效的預算執行事中控制手段。公立醫院的預算編制情況需要按時上報給上級主管部門。由于有上級機關的監督，其編制階段一般比較受關注。無論工作如何緊張，其工作人員一定會在規定的時間內上報完成預算編制任務。相比之下，預算的執行過程就缺乏相應的監督機制，工作人員除了定期粗略統計執行進度并上報給相關部門，很少對醫院的各項經濟業務進行有針對性的預算執行進度分析。預算的執行一般是以支出審批、付款計劃等形式為主，在非信息化模式下，無法關聯每一筆支出審批業務對應的預算金額變化。如果一定要手動關聯，既缺乏可行性，也不符合成本效益原則。支出審批背后的預算情況非常重要，忽視預算執行進度將導致無法及時調整預算、追加預算、對預算的執行情況進行評估等，這些都迫切要求醫院采用信息化的預算管理手段。

1.3 難以與其他數據平臺精準對接

公立醫院一般具有多種數據系統并存的管理模式，如醫院信息系統（Hospital Information System，HIS）、財務記賬系統、物流管理系統等。傳統的預算管理模式一般采用手工自制Excel 預算表格，難以形成規?；臄祿y計，更無法與多套系統進行對接，這就導致預算編制環節可利用的數據有限，需要從其他數據系統中手工導出、二次加工。歸口部門在收到預算管理委員會下達的財政預算編報通知時，由于時間緊、任務重，常常更傾向于人為主觀粗略估計，而不是從其他數據平臺下載數據、精準分析、科學估算，這就從源頭上形成了預算編制的疏忽和偏差。

1.4 預算管理缺乏嚴格的績效考核機制

多數公立醫院的績效管理部門沒有對預算的執行情況進行考核，沒有評價各部門預算的編制是否準確、執行是否合理，在實際運行過程中也沒有評估預算調整是否合規?？冃Ч芾聿块T與預算管理部門相互獨立，這樣的管理現狀并不利于經營管理效率的提升，也不利于醫院長期發展。多數情況下，監督預算執行情況一般為財務部門，即使有統計、有監督，也很難對預算執行情況進行通報，最多只能做到對執行效率過低的科室進行提醒，但無法與績效考核相關聯，缺少監督獎懲機制，不利于醫院全員預算意識的培養。而大多數非財務部人員既不關心預算的執行進度，也無法及時獲得相關信息。沒有調動全員參與預算的主動性，即使超預算，也缺乏相應的監督措施。

1.5 預算管理工作中成本管控意識淡薄

在醫院預算管理工作中，由于缺乏完善的數據分析手段，工作人員在進行預算編制時難以獲取上一年度的成本數據，成本管控意識淡薄。公立醫院不以營利為目的，但應有“收支平衡，略有結余”的經營理念。公立醫院大多開展了科室成本核算工作，部分醫院還開展了項目成本核算、病種成本核算等。成本核算數據對醫院的整體經營決策有關鍵作用，但在實務工作中，如果沒有完整的信息化管理平臺，醫院成本核算數據就難以應用于預算管理工作，成本核算數據結果也無法作為預算評估的參考數據［1］。如果僅單純關注預算執行進度，沒有兼顧成本核算，那么仍然無法全面評估醫院的整體經濟情況［2］。執行收入預算的是臨床科室，而執行支出預算的主要是設備部、后勤管理部等業務歸口科室，如果各科室在執行預算的過程中缺乏成本管控意識，預算管理工作與成本管理工作相互割裂、沒有關聯，那么即使表面看起來預算執行情況較好，醫院的整體經濟運營情況仍存在風險。

2 信息化條件下強化公立醫院預算管理的具體措施

2.1 提高工作效率，科學合并崗位，節約人力成本

通過信息化改革將崗位進行合并調整，讓以往需要多人負責的工作由信息化工具取代。例如，將重復、機械的工作通過自動化程序提前內置到信息系統中，通過代碼語言自動判斷業務類別、業務處理方法，極大地提高了工作效率，節約了人力成本。對預算管理崗位來說，通過信息化處理手段可自動將多個歸口部門的數據進行整合匯總，及時高效地完成數據處理工作。對于公立醫院的20 余個歸口部門，利用信息化工具能夠直接將各部門的數據整理成統一的數據模板。在數據統計、確定預算額度、預算執行等重點環節，信息系統能夠直接提取數據并進行處理，輸出可以直接使用的數據結果，免去了以往需要多人匯總、核對基礎數據的環節，節省的人力成本會高于信息化產品的研發投入成本，符合成本效益原則。通過信息化整合后，預算會計將采用一人身兼多職的模式，預算崗位的工作周期性較強，可以在每年編制預算、分析預算時集中處理相關問題，在其他時間段兼顧其他工作，將以往的多崗位進行合并整合，保證以往工作量不飽和的崗位在信息化環境下有所改變，有利于財務整體工作效率的提升。

2.2 積極運用信息化的移動支出審批控制系統，以事中控制促進預算管理事前控制、事后控制

當前，醫院會計工作從以往的人工審核業務轉變為電子化嚴格控制，各項支出審批事項直接關聯預算金額的變動，如果審批金額超出預算金額，系統將自動提示無法提交報銷單，通過嚴格的電子化控制杜絕以往人工審核中的風險。電子化審批模式將費用審批與內部控制、預算管理相結合，能夠完善內部控制、資金管控。通過信息化工作流設置，可規范報銷流程，控制報銷金額及事項，全面提升內部控制管理水平［3］。移動報銷運行過程中，審批流程公開、透明、及時，報銷經辦人可以隨時查詢報銷流程及實時進度，了解并監督報銷業務的處理過程；財務人員可以及時在系統中反饋報銷信息，使內部控制管理得到改善。信息化的審批控制系統將全部由紙質報銷單轉變為線上電子化審批，預算執行進度可以在系統中直接查詢，實現事后控制及評估。編制下一年度預算時，通過信息系統可以直接查看上一年度的實際執行數據，為事前控制階段提供充分的數據依據，做到環比數據分析管理。

2.3 將預算管理信息化系統對接醫院其他數據平臺

單一的預算報表與平臺對接是臨時的、片面的，但預算管理系統與其他數據平臺的對接是科學的、長遠的?？稍陬A算管理系統中設置預算歸口科室字典庫、預算開支科室字典庫，形成預算事件項目與各預算歸口科室的對照關系，批量完成預算管理系統與HIS 系統、財務會計軟件、支出審批系統以及成本管理系統的整體對接，并對醫院所有科室進行分級、分類，保證各平臺數據的統一性［3］。多個數據平臺的整體規劃能為醫院提供全面的數據分析功能，也能為以后實現自動制單提供探索空間。在預算管理的過程中，要匹配好各預算事項發生時會計科目的變動方向，在預算執行過程中實現自動制單，讓會計人員的工作進一步從核算轉變為管理。

2.4 利用預算管理信息化系統提供績效考核依據

建立完善的預算考核指標體系，在預算管理信息化系統中定時輸出相關指標數據，為績效考核提供依據，讓預算考核制度不再流于形式，而是通過具體指標和數據與績效掛鉤，將預算編制的科學性、合理性以及預算執行進度等納入考核范圍，以細化指標、定期輸出報表的形式予以反饋。通過預算績效考核，讓全員樹立預算意識，從根本上解決預算編制不合理、預算執行率低等問題，調動全員參與預算管理的主動性，提高資金使用效率［4］。同時，預算管理信息化系統讓預算績效考核具有可行性，可以自動輸出預算實際執行情況與預算目標的對照結果，以便對各個部門進行綜合考評。

2.5 創建一體化的預算管理、成本核算平臺

預算管理與成本管理是醫院經濟管理的兩項重點工作，應該同時加強、相互促進。一體化的預算管理、成本核算平臺能夠保證預算管理科室與成本核算科室字典庫一致，同時可以輸出各科室的預算執行數據、成本數據，在醫院預算管理的過程中加強成本管控［5］。因此，公立醫院要加強一體化預算管理、成本核算平臺的建設，并充分利用其做好經濟管理工作。此外，在預算編制環節，應根據醫院發展目標，結合醫院運行情況，制定切實可行的成本管控目標，并體現在支出預算上。在預算批復下達后，歸口部門可根據工作特點，對成本指標進行細化，分配給全院各部門，包括醫療、醫技、醫輔和管理部門，在執行過程中予以控制，這就保證了各科室能在完成預算執行任務的過程中兼顧成本管控、關注成本指標。在評估預算執行情況的同時定期評估成本管控效果，并進行反饋。對于成本支出嚴重超出預算的部門，應分析具體原因，采取必要的管控措施，讓預算執行指標、成本管理指標與績效同步關聯，在預算管理的事前、事中、事后控制中提高成本管控能力，促進醫院可持續發展。

3 公立醫院預算管理信息化未來發展重點

3.1 App 移動審批

App 移動審批已逐步成為一種新的辦公方式，醫院工作人員無論外出會診、出差進修還是居家辦公，通過手機即可實現預算審核與審批，并可實時查詢經濟業務流轉情況、預算執行情況。尤其是很多科研課題的項目負責人，由于同時兼顧各類臨床及科研教學任務，工作十分繁忙，通過App 可實時查詢項目資金額度及使用情況［6］。同時，App 移動審批能將預算與財務報銷審批有效結合，每一筆報銷審批業務在電子化審批的第一環節必須選擇正確的預算事件項目并嚴格進行預算控制，做到無預算不報銷、無預算不支出，從源頭自動控制經費預算，確保將預算管理關聯到報銷審批環節，實現環環相扣、閉環管理。

3.2 提高內部控制水平

在預算管理信息化進程中，應始終注重提高內部控制水平，優化內部控制的方法和手段，以信息化方法杜絕管理漏洞。信息化審核和管控的力度遠大于人工審核，通過信息化的預算科目與預算金額設置，真正做到預算余額實時更新，實時進行事中控制，監控預算余額，降低經營風險，加強對費用支出的控制，有效降低醫院運營成本，尤其是在人員經費、藥品費、衛生材料費等重點領域，能有效提高資金使用效率，保證醫院各項事業平穩發展。

3.3 加強醫院內部信息互聯互通

預算管理信息化有助于內部各類信息互聯互通與轉化，讓醫院各管理部門、臨床科室的目標協調達成一致。醫院經費使用部門與歸口部門可以利用信息化平臺相互督促，關注預算執行，推動項目概算、預算與結算聯動，有效促進預算執行。同時，醫院內部信息互聯互通能讓分工不同的科室通過信息和指標的轉化更好地互相配合工作。通過將預算管理、內部控制和績效考核相結合，探索新的管理考評機制，進一步促進預算、目標管理與績效考評的整合發展，為未來更完善的績效管理體制建設提供信息依據。

4 結語

現代化信息技術將為預算管理打開新的出路。借助信息化條件下充足規范的數據支持、高效的數據處理速度、嚴格的審批控制制度，傳統的預算管理缺點將得到有效改進，醫院應結合自身實際情況，積極運用信息化手段強化預算管理，實現從預算編制、上報、審批、下達、執行到考核等過程全方位的信息化控制，增強自身綜合實力。